Faktury a doklady · 4 min čtení

Přenesená daňová povinnost na vydaných dokladech (§ 92a)

Jak v Taxoriu vystavit fakturu v tuzemské přenesené daňové povinnosti (§ 92a ZDPH) jinému plátci s českým DIČ — podmínky, kód předmětu plnění, limit 100 000 Kč u vybraného zboží, zálohy bez daňového dokladu a dopad na DPH přiznání (ř. 25) a kontrolní hlášení (A.1).

Co je tuzemská přenesená daňová povinnost

U vybraných tuzemských plnění (§ 92a a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o DPH) nepřiznává daň dodavatel, ale odběratel. Doklad se vystaví se základem daně, ale bez vyčíslené DPH — daň si samovyměří příjemce. Přijatou stranu tohoto režimu (jako výdaj) popisuje článek Přenesená daňová povinnost v nákladech; tady jde o stranu dodavatele — jak takovou fakturu v Taxoriu vystavit vy.

⚠️ Kdy režim smíte použít: jen fakturujete-li jako plátce DPH jinému plátci DPH s českým DIČ. Odběratel bez plátcovství nebo bez tuzemského DIČ do režimu nepatří — takovému klientovi fakturujte s běžnou DPH. Taxorio přepínač nabídne, jen když obě podmínky sedí, a při uložení je znovu ověří — DIČ odběratele si navíc ověří přímo v registru plátců DPH a identifikované osobě doklad v tomto režimu nevystaví.

Co doklad musí obsahovat

Faktura v režimu § 92a musí nést doložku „Daň odvede zákazník“ (§ 29 odst. 2 písm. c) ZDPH) — Taxorio ji vytiskne jako rámeček vedle částky k úhradě: tučný titulek „Daň odvede zákazník“, věta s odkazem na § 92a a tlumeně základ daně podle kódu předmětu plnění (u jednoho kódu jen kód a jeho popis, u víc kódů základ u každého). Sazbu ani výši daně doklad obsahovat nemusí (§ 29 odst. 3 písm. c) ZDPH) — položky přesto na dokladu vypadají jako běžná položka se sazbou 0 %, bez zvláštního štítku.

Každá položka navíc nese kód předmětu plnění z číselníku GFŘ (např. 4 = stavební a montážní práce, 5 = dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 zákona o DPH) — je to údaj, který si vaše plnění zařazuje pro kontrolní hlášení, takže bez něj Taxorio doklad neuloží. Kód 3a (nucený prodej obchodního majetku) se od 1. 1. 2025 u vydaných dokladů nenabízí — novela z PDP tento případ vyňala.

Jak režim zapnout ve formuláři faktury

  1. Vyberte klienta, který je plátce DPH s českým DIČ — bez toho zůstane přepínač vypnutý s vysvětlením.
  2. V bloku DPH zapněte Přenesená daňová povinnost (§ 92a).
  3. Sazby všech položek se zamknou na 0 % a u každé položky přibude výběr kódu předmětu plnění — u první položky Taxorio nabídne kód 4 (stavební a montážní práce), nejčastější případ; každá další položka přebírá kód té předchozí. Kód jde na kterékoli položce kdykoli přepsat.
  4. U kódů 12–17 (vybrané zboží dočasného režimu — viz níže) appka hlídá limit přímo ve formuláři a vystavení dokladu pod limitem zablokuje.
  5. Fakturu uložte a odešlete klientovi jako obvykle.

Vypnutím přepínače appka kódy z položek smaže a sazby odemkne na výchozí hodnotu.

Stejný režim umí Taxorio rozpoznat i automaticky — jak při jednorázovém importu vydané faktury z PDF, tak při hromadné migraci z jiného fakturačního nástroje. AI ve zdrojovém dokladu vyhledá doložku „daň odvede zákazník“ / § 92a a u způsobilého klienta (plátce s českým DIČ) předvyplní režim i kód předmětu plnění na položkách — jde o odhad AI, ne o jistotu, výsledek si proto vždy před uložením zkontrolujte.

⚠️ Limit 100 000 Kč u vybraného zboží. Kódy 12–17 (obiloviny a technické plodiny, kovy, mobilní telefony, integrované obvody, přenosná zařízení pro zpracování dat, videoherní konzole) patří do dočasného režimu podle § 92f a nařízení vlády č. 361/2014 Sb. — použijí se jen tehdy, přesáhne-li základ daně veškerého takového zboží na jednom dokladu 100 000 Kč. Pod limitem PDP nejde použít, ani když se na tom obě strany dohodnou — Taxorio proto vystavení takového dokladu pod limitem zablokuje. Kódy 11 a 18–21 limit nemají. Dočasný režim je prodloužen do 31. 12. 2026 (čl. 199a směrnice 2006/112/ES).

Zálohy — bez daňového dokladu k platbě

Zálohovou fakturu v režimu § 92a vystavit můžete, ale přijatá platba před uskutečněním plnění nezakládá povinnost přiznat daň — daňový doklad k přijaté platbě (záloze) se proto v tomto režimu nevystavuje. Daň se přiznává až k DUZP celého plnění, tedy na vyúčtovací faktuře, která zaplacenou zálohu odečte. Podrobně o zálohách obecně v článku Zálohové faktury a vyúčtování.

Co doklad znamená pro odběratele

Klient dostane fakturu se sazbou 0 % u každé položky a rámečkem „Daň odvede zákazník“ vedle částky k úhradě, který nese základ daně podle kódu předmětu plnění. DPH si sám samovyměří a přizná — na jeho straně to popisuje článek Přenesená daňová povinnost v nákladech.

Dopad na DPH přiznání a kontrolní hlášení

Základ daně z faktur v režimu jde na řádek 25 DPH přiznání (bez daně — tu přiznává odběratel) a do oddílu A.1 kontrolního hlášení: jeden řádek za doklad a kód předmětu plnění (doklad s více kódy = více řádků se stejným evidenčním číslem). Součet základů v A.1 za období odpovídá řádku 25 — obojí Taxorio počítá ze stejných dokladů. Víc v článcích DPH přiznání a kontrolní hlášení a Kontrolní hlášení — generování XML.

💡 Tip: Vystavíte-li plátci s českým DIČ fakturu s 0 % DPH bez zapnutého režimu § 92a, Taxorio na to v sekci Daně a odvody upozorní — takový doklad totiž bez režimu nejde do A.1 ani na řádek 25 a mohlo by jít o opomenutí.