Náklady a výdaje · 5 min čtení

Přenesená daňová povinnost v nákladech

Přenesená daňová povinnost v nákladech — kdy a jak ji použít v Taxoriu: EU služby §24, služby ze třetích zemí §108, EU zboží §16 i domácí §92a.

Co je přenesená daňová povinnost

Přenesená daňová povinnost (PDP) nastává, když místo dodavatele odvádí DPH příjemce plnění (vy). V praxi to znamená, že dodavatel vám vystaví fakturu bez DPH a vy si DPH sami vypočítáte, přiznáte a — pokud jste plátce DPH — zároveň si ji v plné výši odečtete.

Pro identifikovanou osobu platí stejná povinnost přiznat DPH, ale bez nároku na odpočet — daň je pro ni skutečný náklad.

⚠️ Komu se to v Taxoriu vůbec zobrazí: pole Přenesená daňová povinnost vidí jen plátce DPH a identifikovaná osoba. Neplátci se nenabízí a doklad s přenesenou daňovou povinností mu Taxorio nedovolí zaevidovat. Přijetím služby z jiného státu EU se ovšem neplátce identifikovanou osobou stává (§ 6h ZDPH) a musí se registrovat — pokud vás to potkalo, přepněte si nejdřív vztah k DPH v Nastavení → Firemní údaje.

Čtyři typy přenesené daňové povinnosti v Taxoriu

EU – přijetí služby z jiného státu EU (§ 24 ZDPH)

Přijetí služby od podnikatele registrovaného k DPH v jiném státě EU. Místo plnění se přesouvá do ČR (§ 9 odst. 1 ZDPH).

Typické příklady: Google Ads, Meta Ads, LinkedIn Ads, Adobe Creative Cloud, Microsoft 365, Spotify for Business, zahraniční EU konzultant, slovenský programátor…

  • Dodavatel má EU DIČ (DE…, AT…, SK…, FR…, IE… apod.).
  • Faktura přijde bez DPH.
  • Sazba DPH pro samovyměření: obvykle 21 %.
  • Do DP3: řádek 5 (základní sazba 21 %) nebo řádek 6 (snížená 12 %) — ale jen tehdy, když má dodavatel platné EU DIČ. Bez něj jde plnění na řádky 12/13 jako ostatní § 108. Taxorio to rozlišuje automaticky podle DIČ na dokladu.
  • Do oddílu A.2 kontrolního hlášení. Identifikace dodavatele (kód státu + DIČ) se tam podle pokynů GFŘ uvádí jako pár — buď obojí, nebo nic. Když dodavatel platné EU DIČ nemá, Taxorio řádek vykáže bez identifikace, jen se základem a daní; není to chyba.

Třetí země – služba mimo EU (§ 108 odst. 3 písm. a) ZDPH)

Přijetí služby od podnikatele se sídlem mimo EU (USA, Velká Británie, Švýcarsko, Kanada, Indie, Singapur apod.). Místo plnění je v ČR (§ 9 odst. 1 ZDPH — základní pravidlo pro služby mezi podnikateli), DPH přiznáváte vy jako příjemce.

Typické příklady: AWS, GitHub, Vercel, Figma, Notion, Canva, Cloudflare, Railway, Stripe, OpenAI, zahraniční konzultant mimo EU…

  • Dodavatel nemá EU DIČ — faktura pochází z USA, UK, CH apod.
  • Faktura přijde bez DPH (nebo s lokální daní, která se nepočítá).
  • Sazba DPH pro samovyměření: 21 % z korunového ekvivalentu (kurz ČNB ke dni DUZP).
  • Do DP3: vždy řádek 12 (21 %) nebo řádek 13 (12 %) — ostatní plnění podle § 108.
  • Do oddílu A.2 kontrolního hlášení patří také (dodavatel je osoba neusazená v tuzemsku). Kód státu ani DIČ se u něj neuvádí — EU DIČ z podstaty nemá.

EU – pořízení zboží z jiného státu EU (§ 16 ZDPH)

Nákup zboží od plátce DPH z jiného státu EU. Použijte tehdy, když kupujete fyzické výrobky od EU dodavatele (ne při nákupu z e-shopu — to je dodání spotřebiteli).

  • Do DP3: řádek 3 (21 %) nebo řádek 4 (12 %).
  • Do oddílu A.2 kontrolního hlášení, stejně jako přijaté služby z EU.

Tuzemsko – přenesení DPH mezi českými plátci (§ 92a ZDPH)

Přenesená daňová povinnost u vybraných tuzemských plnění. Uplatňuje se jen mezi dvěma plátci DPH — identifikované osobě dodavatel účtuje běžnou daň, a proto jí Taxorio tuhle volbu vůbec nenabízí. Daň přiznává odběratel, ne dodavatel. Týká se například:

  • stavebních a montážních prací (klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43, § 92e ZDPH),
  • zlata, kovů, šrotu a odpadu z přílohy č. 5 zákona o DPH,
  • obilovin a technických plodin,
  • emisních povolenek a dodání elektřiny či plynu obchodníkovi,
  • vybraného zboží — mobilních telefonů, tabletů a notebooků, integrovaných obvodů nebo videoherních konzolí — ale jen tehdy, když základ daně na dokladu přesáhne 100 000 Kč.

Takové faktury od tuzemských dodavatelů přijdou s DPH = 0 Kč a s doložkou „přenesení daňové povinnosti" nebo „§ 92a".

  • Do oddílu B.1 kontrolního hlášení. Kromě DIČ dodavatele je tam povinný kód předmětu plnění — číslo, které dodavatel uvádí na faktuře (např. 4 – Stavební a montážní práce). Bez něj by doklad z hlášení vypadl, takže ho Taxorio vyžaduje a doklad bez kódu hromadně nepotvrdí.

Jak přenesenou daňovou povinnost nastavit v Taxoriu

  1. Ve formuláři nákladu — nebo v detailu dokladu ve schránce — najděte v sekci Zařazení pole Přenesená daňová povinnost.
  2. Vyberte typ: EU – přijetí služby z jiného státu EU (§ 24), Třetí země – služba mimo EU (USA, UK, Švýcarsko…) (§ 108), EU – pořízení zboží z jiného státu EU (§ 16) nebo Tuzemsko – přenesení DPH mezi českými plátci (§ 92a — jen pro plátce DPH).
  3. U zahraničních typů doplňte DIČ dodavatele a zemi dodavatele (ISO kód, např. DE pro Německo, US pro USA). Podle nich se rozhoduje, na které řádky přiznání doklad půjde a jak se vykáže v kontrolním hlášení.
  4. U tuzemského § 92a vyberte kód předmětu plnění z číselníku — najdete ho na faktuře od dodavatele.
  5. Sazbu pro samovyměření Taxorio přednastaví (když na dokladu žádná není, počítá se 21 %) a doklad zahrne do přiznání k DPH i do kontrolního hlášení.

Na dokladu s přenesenou daňovou povinností musí být DPH 0 — daň se dopočítává ze základu až u vás. Formulář nákladu to po zvolení režimu nastaví sám: celá částka dokladu jde do základu (i když ji zadáváte v Kč) a pod částkami uvidíte samovyměřenou daň, kterou odvedete v přiznání k DPH. Doklad, který má zároveň zvolený režim přenesení a vyčíslenou DPH, si odporuje a Taxorio ho neuloží.

💡 Tip: U dokladu nahraného do schránky AI sama rozpozná, jestli jde o dodavatele z EU nebo ze třetí země, navrhne typ přenesení a u tuzemského § 92a i kód předmětu plnění. Částku v cizí měně přepočítá kurzem ČNB při potvrzení dokladu. Výsledek si přesto zkontrolujte — na režimu závisí, na kterých řádcích přiznání doklad skončí.
⚠️ Když režim doplníte až později: režim jde na dokladu změnit kdykoli a přiznání k DPH i kontrolní hlášení se sestavují až ve chvíli, kdy si je stahujete — oprava se tedy do nově vygenerovaného souboru promítne. Taxorio ale neví, která období už jste podali. Pokud oprava spadá do období, které už leží na finančním úřadu, musíte podat dodatečné přiznání (§ 141 daňového řádu) a následné kontrolní hlášení (§ 101f zákona o DPH) — to za vás aplikace nepohlídá.

Fakturujete sami v tuzemském režimu jako dodavatel? To se nastavuje jinde — viz Přenesená daňová povinnost na vydaných dokladech.