Co jsou daňové odpisy
Daňové odpisy slouží k postupnému zahrnování pořizovací ceny dlouhodobého majetku do daňových výdajů — říká se jim odpisy, protože majetek se "odepisuje" po dobu své životnosti, nikoliv jednorázově v roce nákupu. Řídí se §26–§33 ZDP.
Odpisy se uplatňují výhradně při vedení skutečných výdajů (daňová evidence nebo účetnictví). Při paušálních výdajích jsou odpisy zahrnuty v paušálu — nelze je uplatnit navíc.
Co lze odpisovat
Hmotný majetek
Odpisujete majetek, který splňuje obě podmínky:
- Vstupní cena nad 80 000 Kč (limit platí od roku 2021, dříve 40 000 Kč).
- Provozně-technické funkce delší než 1 rok — tj. není to jednorázová spotřeba.
Majetek pod limitem 80 000 Kč zahrujete přímo do nákladů v roce nákupu — bez odpisů.
Nehmotný majetek (software, licence)
Od 1. 1. 2021 se nehmotný majetek (software, licence, goodwill) daňově neodpisuje — celá cena jde přímo do nákladů v roce pořízení bez ohledu na výši. Majetek pořízený do 31. 12. 2020 se doodpisuje dle starého §32a (software 36 měsíců, ostatní 72 měsíců).
Odpisové skupiny
Každý hmotný majetek patří do jedné ze šesti odpisových skupin, která určuje minimální dobu odpisování:
| Skupina | Doba | Typické příklady |
|---|---|---|
| 1 | 3 roky | Počítače, notebooky, mobilní telefony, tiskárny, nářadí, kamery |
| 2 | 5 let | Osobní a nákladní automobily, nábytek, pracovní stroje, servery, TV |
| 3 | 10 let | Klimatizace, průmyslové kotle, výtahy, lodě, letadla |
| 4 | 20 let | Dřevěné a plastové budovy, plynovody, rozvody, skleníky |
| 5 | 30 let | Výrobní budovy a haly, dálnice, mosty, tunely, sklady |
| 6 | 50 let | Administrativní budovy, obchodní domy, hotely, školy |
Rovnoměrné odpisy (§31)
Každý rok odepíšete stejné procento vstupní ceny. Jednodušší výpočet, rovnoměrné rozložení.
| Skupina | 1. rok | Další roky |
|---|---|---|
| 1 | 20 % | 40 % |
| 2 | 11 % | 22,25 % |
| 3 | 5,5 % | 10,5 % |
| 4 | 2,15 % | 5,15 % |
| 5 | 1,4 % | 3,4 % |
| 6 | 1,02 % | 2,02 % |
Zrychlené odpisy (§32)
V prvních letech odepíšete více, v posledních méně — výhodné pro rychlé snížení základu daně. Výpočet: 1. rok = vstupní cena ÷ koeficient; další roky = 2 × zůstatková cena ÷ (koeficient − počet let odpisování).
Příklad: Auto za 500 000 Kč (skupina 2, koeficienty 5/6): rok 1 = 100 000 Kč, rok 2 = 160 000 Kč, rok 3 = 120 000 Kč, rok 4 = 80 000 Kč, rok 5 = 40 000 Kč.
Mimořádné odpisy §30a — nový majetek 2024–2028
Pro nový majetek pořízený v období 1. 1. 2024 – 31. 12. 2028 platí možnost mimořádně rychlého odpisu:
- Skupina 1 (počítače, telefony) — 100 % vstupní ceny za 12 měsíců rovnoměrně.
- Skupina 2 (auta, nábytek) — 60 % vstupní ceny v prvních 12 měsících + 40 % v dalších 12 měsících = 24 měsíců celkem.
- Platí i pro elektromobily (skupina 2): stejný postup 60+40 %.
Podmínky: musíte být prvním odpisovatelem (nový majetek, ne bazarový). Odpisy začínají měsícem následujícím po pořízení. Mimořádné odpisy nelze přerušit.
Rok pořízení a prodeje
- Rok nákupu — uplatníte celý roční odpis (rovnoměrný i zrychlený) bez ohledu na měsíc nákupu. Koupíte auto v listopadu → celý roční odpis za daný rok.
- Rok prodeje/vyřazení — odpis za rok prodeje se neuplatní (nulový odpis).
Přerušení odpisů
Odpisy lze v libovolném roce přerušit (§26 odst. 8) — např. v roce s nízkou daňovou povinností nebo při přechodu na paušální výdaje. V přerušeném roce se odpis neuplatní, ale celková doba odpisování se neprodlužuje. Po přerušení se pokračuje jako by k přerušení nedošlo. Přerušit nelze mimořádné odpisy §30a.
Technické zhodnocení
Výdaje na rekonstrukci, modernizaci nebo rozšíření majetku, které v součtu za rok přesáhnou 80 000 Kč, se stávají technickým zhodnocením — zvyšují vstupní nebo zůstatkovou cenu majetku a odepisují se spolu s ním. Pod 80 000 Kč lze zahrnout přímo do nákladů jako opravy.
DPH a odpisy
Plátce DPH odepisuje ze vstupní ceny bez DPH — DPH si odečetl při nákupu. Neplátce odepisuje z ceny včetně DPH.
Jak evidovat odpisy v Taxoriu
Taxorio aktuálně neobsahuje modul pro vedení karet dlouhodobého majetku a automatický výpočet odpisů. Pořízení majetku zaznamenejte jako náklad do nejbližší odpovídající kategorie — například Hardware u výpočetní techniky, jinak Ostatní — a do poznámky si uveďte, že jde o odpisovaný majetek. Na výši ročního odpisu se zeptejte AI asistenta nebo ji spočítejte ručně a zadejte jako roční výdaj.