Co jsou daňové odpisy
Daňové odpisy slouží k postupnému zahrnování pořizovací ceny dlouhodobého majetku do daňových výdajů — říká se jim odpisy, protože majetek se "odepisuje" po dobu své životnosti, nikoliv jednorázově v roce nákupu. Řídí se §26–§33 ZDP.
Odpisy se uplatňují výhradně při vedení skutečných výdajů (daňová evidence nebo účetnictví). Při výdajovém paušálu jsou odpisy zahrnuty v paušálu — uplatnit je navíc nelze. Jste-li v paušálním režimu (paušální daň), přiznání k dani z příjmů vůbec nepodáváte, takže se vás odpisy netýkají; evidenci majetku si přesto veďte pro případ, že z režimu vystoupíte.
Co lze odpisovat
Hmotný majetek
Odpisujete majetek, který splňuje obě podmínky:
- Vstupní cena nad 80 000 Kč (limit platí od roku 2021, dříve 40 000 Kč).
- Provozně-technické funkce delší než 1 rok — tj. není to jednorázová spotřeba.
Majetek pod limitem 80 000 Kč zahrnete přímo do výdajů v roce pořízení — bez odpisů.
Nehmotný majetek (software, licence)
Od 1. 1. 2021 se nehmotný majetek (software, licence, goodwill) daňově neodpisuje — celá cena jde přímo do nákladů v roce pořízení bez ohledu na výši. Majetek pořízený do 31. 12. 2020 se doodpisuje dle starého §32a (software 36 měsíců, ostatní 72 měsíců).
Odpisové skupiny
Každý hmotný majetek patří do jedné ze šesti odpisových skupin, která určuje minimální dobu odpisování:
| Skupina | Doba | Typické příklady |
|---|---|---|
| 1 | 3 roky | Počítače, notebooky, mobilní telefony, tiskárny, nářadí, kamery |
| 2 | 5 let | Osobní a nákladní automobily, nábytek, pracovní stroje, servery, TV |
| 3 | 10 let | Klimatizace, průmyslové kotle, výtahy, lodě, letadla |
| 4 | 20 let | Dřevěné a plastové budovy, plynovody, rozvody, skleníky |
| 5 | 30 let | Výrobní budovy a haly, dálnice, mosty, tunely, sklady |
| 6 | 50 let | Administrativní budovy, obchodní domy, hotely, školy |
Rovnoměrné odpisy (§31)
Každý rok odepíšete stejné procento vstupní ceny. Jednodušší výpočet, rovnoměrné rozložení.
| Skupina | 1. rok | Další roky |
|---|---|---|
| 1 | 20 % | 40 % |
| 2 | 11 % | 22,25 % |
| 3 | 5,5 % | 10,5 % |
| 4 | 2,15 % | 5,15 % |
| 5 | 1,4 % | 3,4 % |
| 6 | 1,02 % | 2,02 % |
Zrychlené odpisy (§32)
V prvních letech odepíšete více, v posledních méně — výhodné pro rychlé snížení základu daně. Výpočet: 1. rok = vstupní cena ÷ koeficient; další roky = 2 × zůstatková cena ÷ (koeficient − počet let odpisování).
Příklad: Auto za 500 000 Kč (skupina 2, koeficienty 5/6): rok 1 = 100 000 Kč, rok 2 = 160 000 Kč, rok 3 = 120 000 Kč, rok 4 = 80 000 Kč, rok 5 = 40 000 Kč.
Mimořádné odpisy §30a — bezemisní vozidla 2024–2028
Mimořádné odpisy podle §30a ZDP platí od roku 2024 pouze pro bezemisní vozidla (typicky elektromobily) pořízená v období 1. 1. 2024 – 31. 12. 2028:
- 60 % vstupní ceny v prvních 12 měsících + 40 % v dalších 12 měsících = 24 měsíců celkem.
- Dřívější „covidová" varianta mimořádných odpisů pro skupiny 1 a 2 platila jen pro majetek pořízený do konce roku 2023.
Podmínky: musíte být prvním odpisovatelem (nový majetek, ne bazarový). Odpisy začínají měsícem následujícím po pořízení. Mimořádné odpisy nelze přerušit.
Rok pořízení a prodeje
- Rok nákupu — uplatníte celý roční odpis (rovnoměrný i zrychlený) bez ohledu na měsíc nákupu. Koupíte auto v listopadu → celý roční odpis za daný rok.
- Rok prodeje / vyřazení — u majetku, který jste měli v evidenci již na začátku roku, lze uplatnit polovinu ročního odpisu (§ 26 odst. 7 ZDP), ne celý. U mimořádných odpisů § 30a to neplatí — ty běží měsíčně.
Přerušení odpisů
Odpisování lze v libovolném roce přerušit (§ 26 odst. 8 ZDP) — například v roce, kdy by vám odpis stejně nesnížil daň. V přerušeném roce odpis neuplatníte a po skončení přerušení pokračujete přesně tam, kde jste skončili — žádný odpis nepropadne, jen se celé odpisování o ty roky posune dál. Přerušit nelze mimořádné odpisy podle § 30a.
Pozor na výdajový paušál: v roce, kdy uplatňujete výdaje procentem z příjmů, se odpisování přerušit nesmí. Odpisy se za ten rok vedou jen evidenčně — v daňových výdajích je nemáte (jsou zahrnuté v paušálu), doba odpisování se o ně neprodlouží a odpis za takový rok vám už nikdo nevrátí. Totéž platí v paušálním režimu (paušální daně).
Technické zhodnocení
Výdaje na rekonstrukci, modernizaci nebo rozšíření majetku, které v součtu za rok přesáhnou 80 000 Kč, se stávají technickým zhodnocením — zvyšují vstupní nebo zůstatkovou cenu majetku a odepisují se spolu s ním. Pod 80 000 Kč lze zahrnout přímo do nákladů jako opravy.
DPH a odpisy
Plátce DPH odepisuje ze vstupní ceny bez DPH — DPH si odečetl při nákupu. Neplátce odepisuje z ceny včetně DPH.
Jak evidovat odpisy v Taxoriu
Taxorio neobsahuje modul pro vedení karet dlouhodobého majetku ani automatický výpočet odpisů — vědomě: je to účetní agenda, ne fakturace a evidence. Postupujte proto takto:
- Doklad o pořízení nenechávejte ve výdajích. Majetek nad 80 000 Kč není výdajem roku úhrady — kdyby v nákladech zůstal celou částkou, základ daně by byl nižší, než má být.
- Roční odpis spočítejte podle tabulek výše (poradí i AI asistent) a zadejte jako výdaj v každém roce odpisování — s poznámkou, kterého majetku se týká.
- Evidenci majetku si veďte mimo Taxorio (stačí tabulka: majetek, vstupní cena, skupina, metoda, odepsáno k datu). Budete ji potřebovat při kontrole i při prodeji majetku.