Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) pro OSVČ

Základ daně OSVČ

Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) pro OSVČ se odvíjí od dílčího základu daně z podnikání (§ 7 ZDP). Základ daně je rozdíl mezi příjmy a výdaji ze samostatné výdělečné činnosti. OSVČ si volí jednu ze dvou metod uplatňování výdajů:

• Skutečné výdaje — evidujete skutečné náklady (faktury, doklady). Nutné vést daňovou evidenci nebo účetnictví.
• Paušální výdaje — výdaje uplatníte procentem z příjmů (80 %, 60 %, 40 % nebo 30 % dle oboru). Jednodušší administrativa: doklady k výdajům pro daň z příjmů dokládat nemusíte, evidujete jen příjmy a pohledávky (§ 7 odst. 8 ZDP). Nárok na odpočet DPH tím nijak dotčen není — daň z příjmů a DPH jsou dvě různé daně a plátce s paušálními výdaji si odpočet uplatňuje běžně.

Jak Taxorio počítá základ daně

Taxorio zpracovává data z vydaných faktur (příjmy) a evidovaných nákladů (výdaje) za kalendářní rok.

• Při skutečných výdajích: základ = součet uhrazených příjmů − součet daňově uznatelných výdajů.
• Při paušálních výdajích: základ = součet příjmů × (1 − sazba paušálu).
• Faktura v cizí měně vstupuje do příjmů částkou, která skutečně přišla, přepočtenou kurzem ČNB ke dni úhrady (§ 38 zákona o daních z příjmů); DPH z dokladu zůstává v korunách pevná kurzem ke dni plnění, takže celý kurzový rozdíl je příjem. Stejné číslo je na kartě, v knize příjmů (sloupce Cizí částka a Kurz ČNB) i v řádku 101 přiznání — viz Faktura do zahraničí.

Výsledek najdete v sekci Daně a odvody → Daň z příjmů. Karta začíná odpovědí — orientační daní za zvolený rok s poznámkou, že je bez pojistného, slev na děti, odpočtů a zaplacených záloh. Platíte-li zálohy podle daně, kterou jste zadali, nebo zadáte zaplacené zálohy, ukáže místo toho, kolik doplatíte, nebo jaký máte přeplatek — za letošek průběžně („zatím vychází“), protože s dalšími příjmy a zálohami se číslo změní. Přeplatek vám finanční úřad vrátí jen na žádost, jinak zůstane na další zálohy. Celý řetěz výpočtu (příjmy → výdaje → základ daně → zaokrouhlení na stovky dolů → sazba → sleva na poplatníka) si rozbalíte pod odkazem Jak jsme k číslu došli.

XML přiznání k dani z příjmů (DPFDP7)

V Pro plánu Taxorio vygeneruje soubor DPFDP7 XML dle platného XSD schématu finanční správy — připravený k přímému nahrání na portál MOJE daně (mojedane.cz) a elektronickému odeslání bez ručního opisování čísel. Soubor zahrnuje:

• Celkové příjmy a výdaje ze samostatné výdělečné činnosti (skutečné nebo paušální) — včetně řádků Přílohy č. 1 pro hlavní činnost.
• Dílčí základ daně podle § 7 a výpočet daně progresivní sazbou 15 % / 23 %.
• Základní slevu na poplatníka (30 840 Kč) — tu za vás doplní, dopisovat ji nemusíte.
• Zaplacené zálohy na daň na ř. 85 — jen když jste je zadali na kartě v řádku „Zaplaceno na zálohách“.
• Při skutečných výdajích ř. 5 pohledávky a ř. 7 dluhy v tabulce daňové evidence (Příloha č. 1) — viz níže.

Export najdete v sekci Daně a odvody → Daň z příjmů. Ve Free plánu si stáhnete knihu příjmů a výdajů — ZIP pro účetní: soubory příjmů a výdajů, seznam neuhrazených dokladů, PDF vydaných faktur, skeny přijatých dokladů a krátké README (co znamenají sloupce a co kniha neobsahuje, třeba příjmy bez faktury). ZIP se připraví na pozadí, platí hodinu; samotné DPFDP7 XML je součástí Pro plánu.

DIČ a rodné číslo v přiznání

Soubor nese vaše jméno, adresu a územní pracoviště. DIČ do řádku 01 Taxorio vyplní, jen když ho máte ve Firemních údajích (plátci DPH a identifikované osoby). Neplátce DIČ obvykle nemá — samostatná registrace k dani z příjmů se od roku 2024 zrušila a v přiznání se identifikuje rodným číslem. To Taxorio nezjišťuje ani neukládá: v MOJE daně po načtení souboru klikněte na Úprava ve formuláři a doplňte své rodné číslo do řádků 01 a 02. Bez něj finanční úřad podání odmítne. Karta to u stažení připomene.

DIČ fyzické osoby je CZ + rodné číslo, ne IČO. Plátce DPH a identifikovaná osoba s DIČ ve tvaru IČO přiznání nestáhnou, dokud DIČ v Nastavení → Firemní údaje neopraví; neplátci se takové DIČ do souboru nevyplní. Přiznání za s.r.o. ani a.s. Taxorio nepřipravuje.

Tabulka daňové evidence v Příloze č. 1

Kdo uplatňuje skutečné výdaje, vede daňovou evidenci a v Příloze č. 1 vyplňuje i její tabulku. Taxorio do ní z dokladů v Taxoriu dá stav na začátku a konci roku na dvou řádcích (čísla vidíte na kartě):

• ř. 5 Pohledávky — vystavené faktury neuhrazené ke konci 31. 12. Plátce DPH je uvádí bez DPH (§ 5 odst. 9 zákona o daních z příjmů), ostatní celou částkou. Neuhrazený dobropis snižuje svou neuhrazenou fakturu; co ji přesáhne, je dluh. Neuhrazený dobropis k zaplacené faktuře je také dluh. Dobropis, u kterého jste peníze už vrátili, fakturu nesnižuje — příjem snížil už dnem vrácení. Zálohové faktury a doklady k přijaté platbě se nepočítají.
• ř. 7 Dluhy — přijaté doklady neuhrazené ke konci 31. 12., celou částkou včetně DPH. Neuhrazený přijatý dobropis snižuje svůj neuhrazený náklad, k zaplacenému nákladu je naopak pohledávka; dobropis, který vám dodavatel už vrátil, náklad nesnižuje. Vlastní pojistné a daň (kategorie Odvody OSVČ) mezi dluhy nepatří.

Rozhoduje dřívější z data vystavení a data plnění: faktura vystavená v lednu za plnění z prosince do stavu k 31. 12. patří. Začátek roku je stav ke konci 31. 12. předchozího roku a má odpovídat konci roku v loňském přiznání. Počítá se z dokladů z doby před 1. 1. — pohledávky z vydaných, dluhy z přijatých. Když v Taxoriu doklady daného druhu z dřívějška nejsou, je řádek nulový, pokud činnost začala v daném roce; jinak ho Taxorio nevyplní a karta vás pošle doplnit ho v EPO.

Čísla jsou jen z dokladů v Taxoriu. Úvěry a zápůjčky, zálohy, DPH k odvodu a doklady mimo Taxorio v nich nejsou — přičtěte je v EPO a porovnejte se skutečným stavem k 31. 12. Hmotný majetek, zásoby, rezervy a mzdy doplňte; hotovost, peníze na účtu a ostatní majetek jsou na tiskopisu nepovinné. Faktury otevřené déle než rok karta spočítá zvlášť — bývají zaplacené, jen neoznačené. S paušálními výdaji se tabulka nevyplňuje.

Za které roky přiznání vystavíme

Finanční správa vydává tiskopis DPFDP7 vždy až po skončení zdaňovacího období a v popisu struktury výslovně uvádí, pro která období platí. Taxorio se tím řídí: XML nabídne jen za roky, pro které aktuální tiskopis existuje — v tuto chvíli za 2024 a 2025. Za rok 2026 se přiznání podává až tiskopisem vydaným v roce 2027.

Když si zvolíte rok mimo tento rozsah, karta místo tlačítka ukáže upozornění a vypíše podporovaná období: u běžícího roku „Přiznání za … vystavíme po Novém roce“, u ostatních „Za rok … přiznání nevystavíme“. Jedním kliknutím se přepnete na nejbližší rok, který umíme. Knihu příjmů a výdajů si stáhnete i tak — ta na tiskopisu nestojí.

Co musíte doplnit sami

Taxorio nepokrývá celé přiznání. Karta na to upozorňuje řádkem „Čtyři věci si doplňte před podáním“ (u skutečných výdajů pět — přibude tabulka daňové evidence) — do formuláře DP7 si v EPO doplňte:

• Slevy na rodinu — na děti (§ 35c), na manžela/manželku a invalidní slevy (§ 35ba). Základní slevu na poplatníka Taxorio doplní samo. Od roku 2027 se dlaždice jmenuje Další slevy na dani a připomene i slevu na studenta, školkovné a slevu na evidenci tržeb (§ 35bc–35be) — ani ty Taxorio nepočítá.
• Odpočty — úroky z hypotéky, penzijní a životní pojištění (§ 15).
• Dary — podle potvrzení od obdarovaného.
• Zaplacené zálohy na daň (§ 38a) — zadané na kartě nese XML na ř. 85, jinak je doplňte sami.
• Tabulka daňové evidence (jen skutečné výdaje) — pohledávky a dluhy vyplníme z dokladů v Taxoriu; úvěry, zápůjčky, zálohy, DPH k odvodu a doklady mimo Taxorio k nim přičtěte a doplňte majetek, zásoby, rezervy a mzdy.

Příjmy z podnikání Taxorio počítá jen z faktur vystavených v Taxoriu. Hotovost nebo tržby e-shopu bez faktury v čísle nejsou — doplňte je do příjmů sami. Faktura zaplacená v hotovosti se započítá jako každá jiná.

Nad rámec těchto položek si doplňte i ostatní příjmy mimo podnikání (zaměstnání, pronájem, kapitálové příjmy).

Vedlejší činnost při zaměstnání

Máte-li v Nastavení vedlejší činnost z důvodu zaměstnání, karta počítá daň bez slevy na poplatníka — tu vám uplatňuje zaměstnavatel každý měsíc ve mzdě. Číslo na kartě je jen daň, která přibude za podnikání. (Když stát platí pojistné, zaměstnání to není a karta slevu počítá.)

Přiznání ale podáváte jedno za všechny příjmy. Soubor XML nese jen příjmy z podnikání a slevu na poplatníka, proto v něm vyjde jiná daň než na kartě. V EPO doplňte z Potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele mzdu na ř. 31–35 a sražené zálohy na ř. 84. Sleva se tím započte jen jednou a doplatek vyjde zhruba jako daň na kartě. Mzda s podnikáním dohromady ale může část základu posunout do sazby 23 % — pak bude doplatek vyšší. Kdo u zaměstnavatele nepodepsal prohlášení k dani, slevu ve mzdě neuplatnil a doplatek mu vyjde nižší. Karta na to u stažení XML upozorní nálezem „Mzda ze zaměstnání v souboru není“.

Termíny podání DPFO

• Do 1. dubna — základní lhůta pro OSVČ podávající přiznání samy.
• Do 1. července — prodloužená lhůta, pokud přiznání skutečně podá daňový poradce nebo advokát (§ 136 odst. 2 písm. b) daňového řádu). Plnou moc od přiznání za rok 2020 nemusíte uplatňovat předem — stačí, aby byla u správce daně nejpozději současně s podáním přiznání. Starší pravidlo „plnou moc doručit do 1. dubna“ už neplatí.
• Elektronické podání (přes portál Moje daně nebo datovou schránkou) prodlužuje základní lhůtu o měsíc, do 1. května — za rok 2026 jde o 3. května 2027 (1. 5. připadá na sobotu).

Zálohy na daň z příjmů

Na kartě Daň z příjmů je řádek „Záloha na daň teď“ — podobně jako měsíční záloha na kartě Pojištění. Ukáže, kolik platíte na jednu zálohu (třeba „18 300 Kč pololetně“) a podle kterého přiznání (§ 38a zákona o daních z příjmů). Spolehlivé číslo dostanete, když opíšete daň z ř. 74 přiznání: klikněte na Upravit (u odhadu Mám jinou daň, bez údajů Zadat) a vyplňte jedno pole „Daň z přiznání za … (řádek 74)“. Pod polem hned uvidíte, jaká záloha vyjde.

• Do 30 000 Kč zálohy neplatíte. Nad 30 000 Kč do 150 000 Kč platíte dvě zálohy po 40 % (15. 6. a 15. 12.), nad 150 000 Kč čtyři po 25 % (15. 3., 15. 6., 15. 9. a 15. 12.).
• Záloha se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru (§ 146 odst. 2 daňového řádu). Z daně 45 678 Kč vychází 2 × 18 300 Kč.
• Záloha k 15. 3. se řídí přiznáním za předloňský rok, protože lhůta pro loňské přiznání v březnu ještě neuplynula — i když jste ho podali dřív. Platíte-li čtvrtletně, řádek proto do 15. 3. ukazuje zálohu podle předloňského přiznání a pole se ptá na jeho daň.
• Ostatní příjmy podle § 10 (třeba z prodeje majetku) do poslední známé daně nepatří (§ 38a odst. 1), takže kdo je v přiznání měl, spočítá daň pro zálohy znovu bez ř. 40 (odečíst 15 % nestačí kvůli slevám) a do pole zadá tu — Taxorio je z ř. 74 neodečte.
• Měli jste v přiznání i mzdu, ze které vám zaměstnavatel v Česku srážel zálohy na daň? Pod polem zaškrtněte „V přiznání byla i mzda ze zaměstnání“ a vyberte, kolik ze základu daně tvořila (§ 38a odst. 5, § 38h). Při 50 % a víc zálohy neplatíte, při 15 % až méně než 50 % platíte poloviční. Mzdu od zahraničního zaměstnavatele ani DPP se srážkovou daní nepočítejte — zálohy nesnižuje. Máte-li v Nastavení vedlejší činnost při zaměstnání, je políčko zaškrtnuté předem.
• Bez zadané daně ukáže karta jen odhad z vašich dokladů se znaménkem „≈“ a větou, že směrodatná je daň z posledního přiznání. Pod hranicí napíše „Nejspíš neplatíte“ — jistotu dá až daň z přiznání.
• Rok po paušální dani: poslední známou daní je paušální daň (§ 38lh) = měsíce v režimu × daňová složka zálohy. Karta se zeptá, podle kterého pásma jste daň vyrovnali (po oznámení o jiné výši paušální daně pásmo z oznámení), a zda jste byli v režimu celý rok: za celý rok v 1. pásmu zálohy nevzniknou, ve 2. jsou 2 × 23 900 Kč, ve 3. 2 × 44 800 Kč; při ukončení nebo přerušení činnosti zadáte počet měsíců (6 měsíců ve 2. pásmu = 29 778 Kč, zálohy nevzniknou). Kdo v tom roce ještě platil paušální zálohy (překročení limitu pásma, registrace k DPH), zvolí čtvrtou možnost; kdo za ten rok podával přiznání, zadá daň z ř. 74.
• Paušalista, který se stal plátcem DPH: v režimu je do konce roku registrace (plátce od 1. 1. do konce předchozího roku). V dalším roce už platí zálohy podle § 38a — kalendář je ukáže, i když jste v Nastavení na standardní režim ještě nepřepnuli. Za poslední rok v režimu podáváte přiznání a zaplacené paušální zálohy do něj patří na ř. 86 — jen jejich daňová složka (100 / 4 963 / 9 320 Kč měsíčně podle pásma). Taxorio je neeviduje, XML je nenese a karta vás na to upozorní nálezem; doplňte je v EPO.
• První rok podnikání: zálohy neplatíte, pokud vám je nestanovil finanční úřad. Kdo za minulý rok podával přiznání z jiných příjmů (třeba z nájmu), poslední známou daň má — klikněte na „Přiznání jsem podával“.

Se zadanou daní ukáže daňový kalendář na Přehledu vaše termíny i s částkou. Pod zálohou je řádek „Zaplaceno na zálohách“ — to je ř. 85 přiznání. Přes Zadat nebo Upravit do něj zadejte zálohy na daň z příjmů splatné v daném roce, které jste zaplatili do lhůty pro přiznání, včetně přeplatku, který si finanční úřad na zálohy ponechal (§ 38a odst. 1, pokyny k přiznání). Pojistné ani paušální zálohy sem nepatří. XML tu částku ponese na ř. 85 a o tolik sníží doplatek na ř. 91. Dokud nic nezadáte, karta zálohy jen dopočte podle předpisu („1 záloha podle předpisu“) — do XML takový dopočet nejde.