Základní přehled: Daň z příjmů fyzických osob v roce 2026
Daň z příjmů OSVČ v roce 2026 je 15 % ze základu daně. Základ daně = příjmy − výdaje (skutečné nebo paušální 30–80 %). Z výsledku odečtete slevy: základní sleva 30 840 Kč ročně, sleva na manžela/manželku až 24 840 Kč, daňový bonus na dítě. Zálohy na daň se platí, pokud poslední známá daňová povinnost přesáhla 30 000 Kč.
V tomto článku se podíváme na aktuální sazby pro rok 2026, dostupné slevy na dani, možnosti uplatnění výdajů a praktický postup podání přiznání.
Sazby daně z příjmů v roce 2026
V České republice platí pro fyzické osoby progresivní zdanění se dvěma pásmy:
- 15 % — základní sazba, kterou se daní příjmy do stanoveného limitu
- 23 % — zvýšená sazba (zavedena jako plnohodnotné druhé pásmo od roku 2024, §16 odst. 2 ZDP), kterou se daní příjmy přesahující 36násobek průměrné mzdy
Pro rok 2026 činí 36násobek průměrné mzdy přibližně 1 762 812 Kč. Příjmy do této hranice se daní sazbou 15 %, příjmy nad tuto hranici sazbou 23 %. Jedná se o celkový základ daně (součet dílčích základů daně ze všech zdrojů), nikoli o hrubý příjem.
Příklad: OSVČ s ročním základem daně 2 200 000 Kč zaplatí 15 % z prvních cca 1 762 812 Kč (tedy přibližně 264 422 Kč) a 23 % ze zbývajících cca 437 188 Kč (tedy přibližně 100 553 Kč). Celková daň před slevami tak bude přibližně 364 975 Kč.
Jak se vypočítá základ daně OSVČ
Základ daně z příjmů ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP) se vypočítá jako rozdíl mezi příjmy a výdaji. OSVČ má dvě možnosti, jak výdaje uplatnit:
1. Skutečné výdaje
Pokud vedete daňovou evidenci (nebo účetnictví), uplatníte skutečně vynaložené a prokázané výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů. To znamená, že musíte evidovat každý výdaj, mít k němu doklad a prokázat jeho souvislost s podnikáním.
Skutečné výdaje se vyplatí, pokud máte vysoké provozní náklady — například platíte nájem kanceláře, zaměstnáváte spolupracovníky, nakupujete materiál nebo investujete do vybavení.
2. Paušální výdaje (výdajový paušál)
Alternativně můžete uplatnit výdaje procentem z příjmů, aniž byste museli dokládat jednotlivé výdaje. Procentuální sazby se liší podle typu činnosti:
- 80 % — řemeslná živnost, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství
- 60 % — ostatní živnosti (volná, vázaná, koncesovaná)
- 40 % — příjmy z jiného podnikání (podle zvláštních předpisů), autorské honoráře, příjmy znalců a tlumočníků. Maximální limit 800 000 Kč.
- 30 % — příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku. Maximální limit 600 000 Kč.
Paušální výdaje jsou administrativně jednodušší a často výhodnější pro OSVČ s nízkými skutečnými náklady, typicky pro programátory, konzultanty, překladatele nebo grafiky. Pokud jste například IT konzultant s příjmem 1 500 000 Kč a reálnými náklady 200 000 Kč, paušální výdaj 60 % (tedy 900 000 Kč) vám dá základ daně 600 000 Kč, zatímco skutečné výdaje by daly základ 1 300 000 Kč.
Důležité: Výdajový paušál sám o sobě nebrání uplatnění slevy na manžela či manželku ani daňového zvýhodnění na děti. Každá sleva má vlastní podmínky; u slevy na manžela či manželku je od roku 2024 mimo jiné nutné dítě do 3 let ve společně hospodařící domácnosti.
Slevy na dani a daňová zvýhodnění
Po výpočtu daně ze základu daně si můžete uplatnit slevy, které daň přímo snižují (nejedná se o odpočty ze základu daně, ale o slevy z vypočtené daně):
Základní sleva na poplatníka
Každý poplatník má nárok na základní slevu ve výši 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně). Tuto slevu uplatníte vždy v plné výši, bez ohledu na to, zda jste podnikali celý rok nebo jen jeho část. Jedná se o nejdůležitější slevu, kterou využije každý.
Sleva na studenta (za roky 2024–2026 není, od roku 2027 se vrací)
Sleva na studenta ve výši 4 020 Kč ročně byla zrušena zákonem č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček) s účinností od 1. ledna 2024. Za roky 2024, 2025 a 2026 ji uplatnit nelze.
Od zdaňovacího období 2027 se vrací jako nový § 35bc ZDP — opět 4 020 Kč ročně pro poplatníka, který se soustavně připravuje na budoucí povolání, do 26 let, nebo studuje prezenční doktorský program, do 28 let. Uplatní se jedna dvanáctina za každý měsíc, na jehož počátku podmínky splňujete (§ 35ba odst. 3). Vrací ji zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů (vyhlášený 7. 10. 2026), který od téhož roku obnovuje i slevu za umístění dítěte v předškolním zařízení (nový § 35bd ZDP). Paušalista, jehož daň se rovná paušální dani, žádnou z nich neuplatní.
Daňové zvýhodnění na děti
Na vyživované dítě žijící ve společně hospodařící domácnosti si můžete uplatnit daňové zvýhodnění:
- 15 204 Kč na první dítě
- 22 320 Kč na druhé dítě
- 27 840 Kč na třetí a každé další dítě
U dětí s průkazem ZTP/P se částky zdvojnásobují. Daňové zvýhodnění může vyústit i v daňový bonus (pokud je zvýhodnění vyšší než daňová povinnost). Od roku 2021 není výše daňového bonusu zákonem omezena — vyplatí se celý přebytek nad daňovou povinností.
Další slevy
- Sleva na invaliditu — 2 520 Kč (I. a II. stupeň) nebo 5 040 Kč (III. stupeň)
- Sleva pro držitele průkazu ZTP/P — 16 140 Kč
- Sleva na manžela/manželku — 24 840 Kč, pokud příjmy manžela/manželky nepřesáhly 68 000 Kč za rok a zároveň pečuje o vyživované dítě do 3 let věku žijící ve společné domácnosti. Je-li manžel/manželka držitelem průkazu ZTP/P, sleva se zdvojnásobuje na 49 680 Kč.
Nezdanitelné části základu daně
Kromě slev na dani existují položky, které si můžete odečíst od základu daně (nikoli od daně samotné):
- Úroky z úvěru na bydlení — maximálně 150 000 Kč ročně (u úvěrů uzavřených od roku 2021)
- Dary — při splnění zákonných podmínek lze za zdaňovací období roku 2026 odečíst hodnotu darů až do 30 % základu daně
- Penzijní spoření (III. pilíř) a DIP — příspěvky na penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření nebo Dlouhodobý investiční produkt (DIP)
- Životní pojištění — příspěvky na životní pojištění (podmínka: pojištění do 60 let věku)
Kombinovaný limit od roku 2024: Penzijní spoření + DIP + životní pojištění dohromady maximálně 48 000 Kč ročně (zákon č. 349/2023 Sb.).
Termíny pro podání daňového přiznání
Termín pro podání přiznání k dani z příjmů fyzických osob závisí na způsobu podání:
- 1. dubna 2027 — základní zákonná lhůta za rok 2026
- 3. května 2027 — očekávaný konec prodloužené elektronické lhůty, protože 1. květen připadá na sobotu
- 1. července 2027 — zákonná lhůta při povinném auditu nebo při podání poradcem za splnění podmínek
Poznámka k termínům: Uvedená data vycházejí ze zákonných lhůt a kalendáře; před podáním je potvrďte v aktuálním daňovém kalendáři Finanční správy. Máte-li datovou schránku zřízenou ze zákona, formulářové podání musíte učinit elektronicky v předepsaném formátu.
Ve stejných termínech je splatná i samotná daň. Pokud přiznání nepodáte včas, hrozí vám pokuta za opožděné tvrzení daně (0,05 % ze stanovené daně za každý následující den prodlení, maximálně 5 % z daně).
Jak podat daňové přiznání: Krok za krokem
Krok 1: Shromážděte podklady
Pro vyplnění přiznání potřebujete:
- Přehled příjmů ze samostatné činnosti za celý rok
- Přehled výdajů (pokud uplatňujete skutečné výdaje)
- Potvrzení o zaplacených zálohách na daň z příjmů
- Doklady k nezdanitelným částem (potvrzení o úrocích, darech, penzijním spoření apod.)
- Případně potvrzení o příjmech od zaměstnavatele (pokud jste byli současně zaměstnáni)
Právě v tomto kroku se vyplatí mít průběžně vedenou evidenci příjmů a výdajů. Pokud používáte fakturační software s evidencí nákladů, máte data po ruce bez zdlouhavého dohledávání.
Krok 2: Vyplňte formulář DPFDP7
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob se podává na formuláři DPFDP7 (typově označeném MFin 5405). Formulář můžete vyplnit:
- Elektronicky přes portál MOJE daně (mojedane.cz) nebo EPO (Elektronické podání pro Finanční správu)
- Papírově na předtištěném formuláři (ale pozor na kratší termín)
- Pomocí specializovaného softwaru, který vygeneruje XML soubor pro elektronické podání
Některé fakturační a účetní programy umí vygenerovat podklady nebo XML soubor ve formátu DPFDP7. Taxorio v tarifu PRO připraví minimální DPFDP7 XML pro základní scénář OSVČ s příjmy podle § 7, jednou hlavní činností a základní slevou na poplatníka. Máte-li také zaměstnání, nájem, kapitálové či ostatní příjmy, děti, manžela či manželku, dary nebo další odpočty, je nutné přiznání v portálu MOJE daně doplnit a zkontrolovat. V základním tarifu je CSV kniha příjmů a výdajů jako podklad pro ruční vyplnění nebo účetní.
Krok 3: Odešlete přiznání
Přiznání odešlete přes datovou schránku nebo portál MOJE daně. Pokud máte datovou schránku zřízenou ze zákona, formulářové podání musí být elektronické v předepsaném formátu. Papírové podání připadá v úvahu jen u osoby, na kterou se povinná elektronická forma nevztahuje.
Krok 4: Zaplaťte daň
Vypočtenou daň uhradíte na účet příslušného finančního úřadu. Čísla účtů a předčíslí pro jednotlivé typy daní najdete na webu Finanční správy. Nezapomeňte uvést správný variabilní symbol (vaše rodné číslo nebo IČO v závislosti na pokynech finančního úřadu).
Zálohy na daň z příjmů
Pokud vaše poslední známá daňová povinnost přesáhla 30 000 Kč, musíte platit zálohy na daň z příjmů:
- Daň 30 001 až 150 000 Kč — pololetní zálohy ve výši 40 % poslední známé daňové povinnosti (splatné 15. 6. a 15. 12.)
- Daň nad 150 000 Kč — čtvrtletní zálohy ve výši 25 % poslední známé daňové povinnosti (splatné 15. 3., 15. 6., 15. 9. a 15. 12.)
Zálohy se při podání přiznání započítají na výslednou daňovou povinnost.
Sociální a zdravotní pojištění
Daň z příjmů není jediný odvod, který OSVČ platí. Z daňového základu se odvozují také zálohy a doplatky na sociální a zdravotní pojištění:
Sociální pojištění
Vyměřovací základ pro sociální pojištění činí nejméně 55 % daňového základu z příjmů ze samostatné činnosti. Sazba pojistného je 29,2 %. Původně vyhlášená minimální záloha pro hlavní činnost v roce 2026 činila 5 720 Kč; novela ji se zpětným účinkem snížila na 5 005 Kč měsíčně. Konkrétní vypořádání již zaplacených záloh ověřte podle pokynů ČSSZ.
Zdravotní pojištění
Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění je 50 % daňového základu. Sazba pojistného je 13,5 % a minimální měsíční záloha OSVČ pro rok 2026 činí 3 306 Kč.
Přehledy o příjmech a výdajích pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu se podávají do jednoho měsíce po uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání.
Praktické tipy pro optimalizaci daně
- Porovnejte skutečné a paušální výdaje — Spočítejte si obě varianty a zvolte tu výhodnější. Toto rozhodnutí lze měnit rok od roku.
- Využijte nezdanitelné části — Penzijní spoření, životní pojištění a dary snižují základ daně.
- Evidujte náklady průběžně — Neodkládejte evidenci na konec roku. Hrozí, že zapomenete na oprávněné výdaje nebo ztratíte doklady.
- Sledujte termíny — Pozdní podání nebo platba znamená zbytečné sankce. Daňový kalendář vám připomene důležité termíny.
- Zvažte daňového poradce — U složitějších situací (kombinace příjmů, příjmy ze zahraničí, investice) se investice do poradce vyplatí. Navíc získáte delší termín pro podání.
Taxorio nabízí daňový kalendář s přehledem nadcházejících termínů a dashboard s přehledem příjmů a výdajů za aktuální období, takže máte své daňové povinnosti vždy pod kontrolou.
Shrnutí
Daň z příjmů OSVČ v roce 2026 se daní sazbami 15 % a 23 % podle výše základu daně. Klíčem k optimalizaci je správná volba mezi skutečnými a paušálními výdaji, využití všech dostupných slev a nezdanitelných částí a především průběžná evidence příjmů a nákladů. Dodržení termínů pro podání přiznání a platbu daně vás ochrání před zbytečnými sankcemi.
Připravte se včas, evidujte průběžně a v případě pochybností konzultujte daňového poradce. Vaše peněženka vám poděkuje.