Základní přehled: Daň z příjmů fyzických osob v roce 2026
Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) je jednou z nejdůležitějších daní, se kterými se OSVČ setkávají. Upravuje ji zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP), a příjmy ze samostatné činnosti spadají pod jeho § 7. Pokud podnikáte jako OSVČ, jste povinni podat daňové přiznání a odvést daň z příjmů z vaší podnikatelské činnosti.
V tomto článku se podíváme na aktuální sazby pro rok 2026, dostupné slevy na dani, možnosti uplatnění výdajů a praktický postup podání přiznání.
Sazby daně z příjmů v roce 2026
V České republice platí pro fyzické osoby progresivní zdanění se dvěma pásmy:
- 15 % -- základní sazba, kterou se daní příjmy do stanoveného limitu
- 23 % -- zvýšená sazba (dříve označovaná jako solidární zvýšení daně, od roku 2024 plnohodnotné druhé pásmo), kterou se daní příjmy přesahující 48násobek průměrné mzdy
Pro rok 2026 činí 48násobek průměrné mzdy přibližně 1 935 552 Kč. Příjmy do této hranice se daní sazbou 15 %, příjmy nad tuto hranici sazbou 23 %. Jedná se o celkový základ daně (součet dílčích základů daně ze všech zdrojů), nikoli o hrubý příjem.
Příklad: OSVČ s ročním základem daně 2 200 000 Kč zaplatí 15 % z prvních cca 1 935 552 Kč (tedy přibližně 290 333 Kč) a 23 % ze zbývajících cca 264 448 Kč (tedy přibližně 60 823 Kč). Celková daň před slevami tak bude přibližně 351 156 Kč.
Jak se vypočítá základ daně OSVČ
Základ daně z příjmů ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP) se vypočítá jako rozdíl mezi příjmy a výdaji. OSVČ má dvě možnosti, jak výdaje uplatnit:
1. Skutečné výdaje
Pokud vedete daňovou evidenci (nebo účetnictví), uplatníte skutečně vynaložené a prokázané výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů. To znamená, že musíte evidovat každý výdaj, mít k němu doklad a prokázat jeho souvislost s podnikáním.
Skutečné výdaje se vyplatí, pokud máte vysoké provozní náklady -- například platíte nájem kanceláře, zaměstnáváte spolupracovníky, nakupujete materiál nebo investujete do vybavení.
2. Paušální výdaje (výdajový paušál)
Alternativně můžete uplatnit výdaje procentem z příjmů, aniž byste museli dokládat jednotlivé výdaje. Procentuální sazby se liší podle typu činnosti:
- 80 % -- řemeslná živnost, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství
- 60 % -- ostatní živnosti (volná, vázaná, koncesovaná)
- 40 % -- příjmy z jiného podnikání (podle zvláštních předpisů), autorské honoráře, příjmy znalců a tlumočníků. Maximální limit 800 000 Kč.
- 30 % -- příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku. Maximální limit 600 000 Kč.
Paušální výdaje jsou administrativně jednodušší a často výhodnější pro OSVČ s nízkými skutečnými náklady, typicky pro programátory, konzultanty, překladatele nebo grafiky. Pokud jste například IT konzultant s příjmem 1 500 000 Kč a reálnými náklady 200 000 Kč, paušální výdaj 60 % (tedy 900 000 Kč) vám dá základ daně 600 000 Kč, zatímco skutečné výdaje by daly základ 1 300 000 Kč.
Důležité: Pokud uplatňujete paušální výdaje, nemůžete současně uplatňovat slevu na manžela/manželku s vlastními příjmy do limitu a daňové zvýhodnění na děti. Od roku 2024 platí toto omezení bez výjimek.
Slevy na dani a daňová zvýhodnění
Po výpočtu daně ze základu daně si můžete uplatnit slevy, které daň přímo snižují (nejedná se o odpočty ze základu daně, ale o slevy z vypočtené daně):
Základní sleva na poplatníka
Každý poplatník má nárok na základní slevu ve výši 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně). Tuto slevu uplatníte vždy v plné výši, bez ohledu na to, zda jste podnikali celý rok nebo jen jeho část. Jedná se o nejdůležitější slevu, kterou využije každý.
Sleva na studenta
Pokud se soustavně připravujete na budoucí povolání studiem (do 26 let, u doktorského studia do 28 let), můžete si uplatnit slevu na studenta ve výši 4 020 Kč ročně. Tato sleva je relevantní pro studenty, kteří při studiu podnikají.
Daňové zvýhodnění na děti
Na vyživované dítě žijící ve společně hospodařící domácnosti si můžete uplatnit daňové zvýhodnění:
- 15 204 Kč na první dítě
- 22 320 Kč na druhé dítě
- 27 840 Kč na třetí a každé další dítě
U dětí s průkazem ZTP/P se částky zdvojnásobují. Daňové zvýhodnění může vyústit i v daňový bonus (pokud je zvýhodnění vyšší než daňová povinnost), maximálně do výše 60 300 Kč ročně.
Další slevy
- Sleva na invaliditu -- 2 520 Kč (I. a II. stupeň) nebo 5 040 Kč (III. stupeň)
- Sleva pro držitele průkazu ZTP/P -- 16 140 Kč
- Sleva na manžela/manželku -- 24 840 Kč, pokud příjmy manžela/manželky nepřesáhly 68 000 Kč za rok (nelze kombinovat s paušálními výdaji)
Nezdanitelné části základu daně
Kromě slev na dani existují položky, které si můžete odečíst od základu daně (nikoli od daně samotné):
- Úroky z úvěru na bydlení -- maximálně 150 000 Kč ročně (u úvěrů uzavřených od roku 2021)
- Dary -- minimálně 1 000 Kč nebo 2 % základu daně, maximálně 15 % základu daně
- Penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření -- maximálně 24 000 Kč ročně (po odečtení 1 000 Kč měsíčně)
- Životní pojištění -- maximálně 24 000 Kč ročně
- Členské příspěvky odborům -- maximálně 1,5 % příjmů dle § 6, nejvýše 3 000 Kč
Termíny pro podání daňového přiznání
Termín pro podání přiznání k dani z příjmů fyzických osob závisí na způsobu podání:
- 1. dubna 2027 -- základní termín pro přiznání za rok 2026 (papírové podání)
- 2. května 2027 -- termín pro elektronické podání (přes datovou schránku nebo portál MOJE daně / EPO)
- 1. července 2027 -- termín, pokud přiznání zpracovává a podává daňový poradce nebo pokud máte povinný audit
Pozor: Od roku 2023 mají všechny OSVČ povinně zřízenu datovou schránku. Přiznání podané přes datovou schránku nebo elektronicky má prodloužený termín o měsíc oproti papírovému podání.
Ve stejných termínech je splatná i samotná daň. Pokud přiznání nepodáte včas, hrozí vám pokuta za opožděné tvrzení daně (0,05 % ze stanovené daně za každý následující den prodlení, maximálně 5 % z daně).
Jak podat daňové přiznání: Krok za krokem
Krok 1: Shromážděte podklady
Pro vyplnění přiznání potřebujete:
- Přehled příjmů ze samostatné činnosti za celý rok
- Přehled výdajů (pokud uplatňujete skutečné výdaje)
- Potvrzení o zaplacených zálohách na daň z příjmů
- Doklady k nezdanitelným částem (potvrzení o úrocích, darech, penzijním spoření apod.)
- Případně potvrzení o příjmech od zaměstnavatele (pokud jste byli současně zaměstnáni)
Právě v tomto kroku se vyplatí mít průběžně vedenou evidenci příjmů a výdajů. Pokud používáte fakturační software s evidencí nákladů, máte data po ruce bez zdlouhavého dohledávání.
Krok 2: Vyplňte formulář DPFDP7
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob se podává na formuláři DPFDP7 (typově označeném MFin 5405). Formulář můžete vyplnit:
- Elektronicky přes portál MOJE daně (mojedane.cz) nebo EPO (Elektronické podání pro Finanční správu)
- Papírově na předtištěném formuláři (ale pozor na kratší termín)
- Pomocí specializovaného softwaru, který vygeneruje XML soubor pro elektronické podání
Některé fakturační a účetní programy umí vygenerovat podklady nebo přímo XML soubor ve formátu DPFDP7. Například Taxorio v tarifu PRO nabízí export daňového přiznání DPFDP7 ve formátu XML, který můžete přímo nahrát do portálu EPO. V základním tarifu pak nabízí CSV export knihy příjmů a výdajů, který poslouží jako podklad pro ruční vyplnění přiznání nebo pro předání účetnímu.
Krok 3: Odešlete přiznání
Přiznání odešlete přes datovou schránku (kterou jako OSVČ máte povinně zřízenou) nebo přes portál MOJE daně s elektronickým podpisem. Papírové podání je stále možné, ale termín je o měsíc kratší.
Krok 4: Zaplaťte daň
Vypočtenou daň uhradíte na účet příslušného finančního úřadu. Čísla účtů a předčíslí pro jednotlivé typy daní najdete na webu Finanční správy. Nezapomeňte uvést správný variabilní symbol (vaše rodné číslo nebo IČO v závislosti na pokynech finančního úřadu).
Zálohy na daň z příjmů
Pokud vaše poslední známá daňová povinnost přesáhla 30 000 Kč, musíte platit zálohy na daň z příjmů:
- Daň 30 001 až 150 000 Kč -- pololetní zálohy ve výši 40 % poslední známé daňové povinnosti (splatné 15. 6. a 15. 12.)
- Daň nad 150 000 Kč -- čtvrtletní zálohy ve výši 25 % poslední známé daňové povinnosti (splatné 15. 3., 15. 6., 15. 9. a 15. 12.)
Zálohy se při podání přiznání započítají na výslednou daňovou povinnost.
Sociální a zdravotní pojištění
Daň z příjmů není jediný odvod, který OSVČ platí. Z daňového základu se odvozují také zálohy a doplatky na sociální a zdravotní pojištění:
Sociální pojištění
Vyměřovací základ pro sociální pojištění činí 50 % daňového základu z příjmů ze samostatné činnosti. Sazba pojistného je 29,2 %. Minimální měsíční záloha pro rok 2026 se odvíjí od průměrné mzdy a činí řádově přes 3 500 Kč (přesnou částku stanoví ČSSZ pro každý rok).
Zdravotní pojištění
Vyměřovací základ pro zdravotní pojištění je rovněž 50 % daňového základu. Sazba pojistného je 13,5 %. Minimální měsíční záloha se odvíjí od minimální mzdy a činí řádově přes 2 800 Kč.
Přehledy o příjmech a výdajích pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu se podávají do jednoho měsíce po podání daňového přiznání.
Praktické tipy pro optimalizaci daně
- Porovnejte skutečné a paušální výdaje -- Spočítejte si obě varianty a zvolte tu výhodnější. Toto rozhodnutí lze měnit rok od roku.
- Využijte nezdanitelné části -- Penzijní spoření, životní pojištění a dary snižují základ daně.
- Evidujte náklady průběžně -- Neodkládejte evidenci na konec roku. Hrozí, že zapomenete na oprávněné výdaje nebo ztratíte doklady.
- Sledujte termíny -- Pozdní podání nebo platba znamená zbytečné sankce. Daňový kalendář vám připomene důležité termíny.
- Zvažte daňového poradce -- U složitějších situací (kombinace příjmů, příjmy ze zahraničí, investice) se investice do poradce vyplatí. Navíc získáte delší termín pro podání.
Taxorio nabízí daňový kalendář s přehledem nadcházejících termínů a dashboard s přehledem příjmů a výdajů za aktuální období, takže máte své daňové povinnosti vždy pod kontrolou.
Shrnutí
Daň z příjmů OSVČ v roce 2026 se daní sazbami 15 % a 23 % podle výše základu daně. Klíčem k optimalizaci je správná volba mezi skutečnými a paušálními výdaji, využití všech dostupných slev a nezdanitelných částí a především průběžná evidence příjmů a nákladů. Dodržení termínů pro podání přiznání a platbu daně vás ochrání před zbytečnými sankcemi.
Připravte se včas, evidujte průběžně a v případě pochybností konzultujte daňového poradce. Vaše peněženka vám poděkuje.