Kryptoměny a daně v roce 2026: Co se změnilo a jak na to
Zdanění kryptoměn prošlo v České republice v posledních dvou letech výraznou proměnou. Zákon č. 417/2024 Sb. přinesl s účinností od 15. února 2025 zásadní novinku: pro kryptoaktiva jsou nově dostupné dva testy osvobození -- časový a hodnotový -- podobně jako tomu bylo dosud jen u cenných papírů. Pro OSVČ i běžné investory to znamená, že velká část příjmů z kryptoměn může být zcela osvobozena od daně.
Tato pravidla přitom stále přinášejí řadu otázek: kdy přesně osvobození platí, jak správně evidovat nákupy a prodeje a co napsat do daňového přiznání? V tomto článku si vše podrobně rozebereme.
Jak se kryptoměny zdaňují: § 10 ZDP
Příjmy z prodeje kryptoměn, jejich směny za jiné kryptoměny nebo za zboží a služby jsou pro fyzické osoby zpravidla příjmy z ostatních zdrojů podle § 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP). V daňovém přiznání se uvádějí v Příloze č. 2, oddílu věnovaném ostatním příjmům.
Základ daně se vypočítá jako rozdíl mezi příjmem (prodejní cena nebo tržní hodnota přijatého plnění) a výdajem (pořizovací cena kryptoměny). Ztráty z jednoho druhu ostatních příjmů lze kompenzovat se zisky ze stejného druhu ve stejném zdaňovacím období.
Výjimka: Pokud obchodujete s kryptoměnami pravidelně a systematicky (ve formě organizované obchodní činnosti), může správce daně takové příjmy překvalifikovat na příjmy ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP. Pak se z nich odvádí i sociální a zdravotní pojistné.
Dvě cesty k osvobození od daně
1. Časový test -- 3 roky držení
Kryptoaktivum, které fyzická osoba drží nepřetržitě déle než 3 roky, je při prodeji osvobozeno od daně z příjmů. Toto pravidlo platí pro příjmy z prodejů, směn i plateb kryptoměnou uskutečněných od 15. února 2025.
Klíčové detaily časového testu:
- Lhůta se počítá individuálně pro každou nakoupenou "dávku" (batch) kryptoměny. Pokud jste nakoupili 0,5 BTC v lednu 2022 a dalších 0,5 BTC v červenci 2024, osvobozena bude při prodeji v únoru 2026 pouze ta první polovina.
- Přechod z jedné kryptoměny na jinou (např. BTC → ETH) přerušuje časový test pro nově nabytou kryptoměnu. Nová lhůta 3 let běží od okamžiku pořízení nové kryptoměny.
- Převod kryptoměny mezi vlastními peněženkami (on-chain i off-chain) časový test nepřerušuje.
2. Hodnotový test -- 100 000 Kč za rok
Pokud celkový příjem z transakcí s kryptoměnami (součet všech prodejů, směn a plateb) v daném kalendářním roce nepřesáhne 100 000 Kč, jsou tyto příjmy od daně osvobozeny. Do tohoto limitu se počítají hrubé příjmy (příjmová strana transakcí), nikoliv zisk.
Hodnotový test se nevylučuje s časovým: pokud prodáte kryptoměnu drženou 4 roky, je osvobozena díky časovému testu a nepočítá se do limitu 100 000 Kč. Limit se týká pouze transakcí, které časový test nesplňují.
Limit 40 milionů korun: Pozor na rozdíl mezi lety
Pro příjmy za zdaňovací období roku 2025 platí limit 40 milionů korun, který se vztahuje souhrnně na osvobozené příjmy z prodeje cenných papírů, obchodních podílů i kryptoaktiv. Pokud tyto příjmy dohromady přesáhnou 40 milionů Kč, musíte příjmy nad tuto hranici přiznat a zdanit.
Pro příjmy za rok 2026 a dále se situace mění: limit 40 milionů korun platí výhradně pro kryptoaktiva. Cenné papíry a obchodní podíly mají vlastní pravidla a tento souhrnný limit se na ně nevztahuje. Pro kryptoměny tedy i při splnění časového nebo hodnotového testu platí strop 40 milionů Kč ročně.
Jak na evidenci: bez zápisů to nepůjde
Osvobození si uplatnit nemůžete, pokud nedokážete prokázat, kdy a za kolik jste kryptoměnu nakoupili. Evidence nákupů a prodejů je klíčová -- správce daně ji může při kontrole požadovat.
Co evidovat pro každou transakci:
- Datum nákupu (pro časový test)
- Nakoupené množství a pořizovací cena v CZK (nebo ekvivalent v cizí měně + kurz ČNB ke dni transakce)
- Datum prodeje, směny nebo platby
- Prodejní cena nebo tržní hodnota přijatého plnění v CZK
- Burza / platforma, kde transakce proběhla
FIFO nebo vážený průměr: Jak stanovit pořizovací cenu
Pokud jste nakupovali kryptoměnu opakovaně za různé ceny, je potřeba rozhodnout, která pořizovací cena se přiřadí k prodeji. Daňový zákon připouští dvě metody:
Metoda FIFO (First In, First Out)
Při prodeji se nejprve přiřadí pořizovací cena nejstarší nakoupené jednotky. To je výhodné z pohledu časového testu: jako první "odcházejí" ty nejstarší nákupy, které mají největší šanci na splnění 3leté lhůty.
Metoda váženého průměru
Pořizovací cena se průměruje ze všech nákupů. Výsledek je administrativně jednodušší, ale ztrácíte individuální přehled o stáří jednotlivých dávek.
Zvolenou metodu musíte používat konzistentně po celé zdaňovací období. Nelze metody kombinovat nebo v průběhu roku měnit.
Daňové sazby v roce 2026
Na příjmy z kryptoměn, které nesplňují podmínky osvobození, se uplatňují standardní sazby daně z příjmů fyzických osob:
- 15 % -- základ daně do limitu 36násobku průměrné mzdy (pro rok 2026 přibližně 1 762 812 Kč)
- 23 % -- základ daně nad tento limit
Základ daně z kryptoměn se přičítá k ostatním příjmům poplatníka. Pokud máte zároveň příjmy z podnikání a z kryptoměn, mohou dohromady překročit hranici 23% sazby.
Jak přiznat kryptoměny v daňovém přiznání
- Formulář DPFDP7 -- přiznání k dani z příjmů fyzických osob
- Příloha č. 2 -- dílčí základ daně z ostatních příjmů (§ 10)
- Uvádíte celkové příjmy ze zdanitelných transakcí a celkové výdaje (pořizovací ceny)
- Osvobozené příjmy do daňového přiznání neuvádíte, ale doporučujeme vést jejich evidenci pro případ kontroly
Výjimka z oznamovací povinnosti: Osvobozené příjmy z kryptoměn nemusíte finančnímu úřadu hlásit ani tehdy, kdy přesáhnou 5 000 000 Kč -- na rozdíl od pravidel pro cenné papíry. Přesto doporučujeme evidenci uchovávat alespoň 3 roky.
DPH a kryptoměny
Prodej nebo směna kryptoměn jako platebního prostředku jsou od DPH osvobozena bez nároku na odpočet (dle rozsudku Soudního dvora EU ve věci Hedqvist a navazující české praxe). Plátci DPH tedy z transakcí s kryptoměnami DPH neodvádějí, ale nemohou si odečíst DPH ze souvisejících nákladů (např. poplatků za burzu).
Pokud přijímáte kryptoměnu jako platbu za vaše služby (jste OSVČ/plátce DPH), zdanitelné plnění existuje -- fakturujete službu a jako protihodnotu dostanete kryptomenovou platbu. DPH se vypočítá z tržní hodnoty přijaté kryptoměny ke dni uskutečnění zdanitelného plnění.
Mining a staking: Zvláštní pravidla
Mining (těžba) kryptoměn je pro OSVČ zpravidla příjem ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP -- tedy s odvodem sociálního a zdravotního pojistného. Pro fyzické osoby neprovozující mining soustavně může jít o příjem dle § 10.
Staking a yield farming (odměny za uzamčení kryptoměn v DeFi protokolech nebo blockchainu) jsou zatím posuzovány jako ostatní příjmy dle § 10 ZDP v okamžiku připsání odměny. Pořizovací cena pro budoucí prodej je tržní hodnota v momentě připsání.
Praktické tipy pro OSVČ s kryptoměnami
- Začněte evidovat hned -- i zpětně si dohledejte historii transakcí z burz (většina umožňuje exportovat CSV). Čas se krátí a záznamy mohou zmizet při zániku burzy.
- Využijte specializované nástroje -- existují kalkulátory pro výpočet zisku/ztráty z krypta, které importují data z burz (Koinly, CoinTracker, TokenTax).
- Konzultujte daňového poradce -- při větším portfoliu nebo složitějších situacích (DeFi, NFT, cross-chain přesuny) se investice do poradce vrátí.
- Uchovávejte FIFO evidenci -- i při podání hodnotového osvobození si ověřte, jaká by byla daň bez osvobození; záznamy budou nutné, pokud v budoucnu limit překročíte.
Shrnutí
Od února 2025 mohou čeští poplatníci uplatnit osvobození od daně z příjmů z kryptoměn prostřednictvím časového testu 3 roky nebo hodnotového testu 100 000 Kč ročně. Pro rok 2026 platí dále limit 40 milionů korun pouze pro kryptoaktiva. Klíčem k úspěšnému uplatnění osvobození je pečlivá evidence všech nákupů a prodejů a konzistentní používání zvolené oceňovací metody (FIFO nebo vážený průměr). Zdanitelné příjmy z kryptoměn se uvádějí v Příloze č. 2 daňového přiznání jako ostatní příjmy dle § 10 ZDP.