Zálohy na daň z příjmů OSVČ: Průvodce pro rok 2026
Zálohy na daň z příjmů jsou pro mnohé OSVČ zdrojem nejistoty: kdy přesně je platit, jak vysoké mají být a co se stane, pokud zálohy neodpovídají skutečné daňové povinnosti? Tento průvodce odpovídá na všechny tyto otázky a navíc ukazuje, jak zálohy legálně snížit v případě, že vaše příjmy poklesly.
Kdo zálohy platit musí a kdo ne
Povinnost platit zálohy na daň z příjmů se odvíjí od výše tzv. poslední známé daňové povinnosti -- tedy daně z příjmů vypočtené v naposledy podaném a finančním úřadem přijatém daňovém přiznání.
Platí tři základní pásma:
| Poslední daňová povinnost | Zálohy | Výše záloh |
|---|---|---|
| Do 30 000 Kč | Žádné zálohy | -- |
| 30 001 Kč -- 150 000 Kč | Pololetní (2× ročně) | 40 % z poslední daňové povinnosti |
| Nad 150 000 Kč | Čtvrtletní (4× ročně) | 25 % z poslední daňové povinnosti |
Zálohy se zaokrouhlují na celé stokoruny nahoru.
Termíny splatnosti v roce 2026
Pololetní zálohy
- 1. záloha (40 %): splatná do 15. června 2026
- 2. záloha (40 %): splatná do 15. prosince 2026
Čtvrtletní zálohy
- 1. záloha (25 %): splatná do 16. března 2026 (15.3. je neděle)
- 2. záloha (25 %): splatná do 15. června 2026
- 3. záloha (25 %): splatná do 15. září 2026
- 4. záloha (25 %): splatná do 15. prosince 2026
Pokud termín splatnosti připadne na sobotu, neděli nebo svátek, posouvá se na nejbližší následující pracovní den.
Jak zálohy vypočítáte: Konkrétní příklady
Příklad 1: Pololetní zálohy
OSVČ podala přiznání za rok 2025 s daní z příjmů 90 000 Kč. Zálohy pro rok 2026:
- Pásmo: 30 001--150 000 Kč → pololetní zálohy
- Výše každé zálohy: 90 000 × 40 % = 36 000 Kč
- Splatnost: 15. června a 15. prosince 2026
Příklad 2: Čtvrtletní zálohy
OSVČ podala přiznání za rok 2025 s daní 200 000 Kč. Zálohy pro rok 2026:
- Pásmo: nad 150 000 Kč → čtvrtletní zálohy
- Výše každé zálohy: 200 000 × 25 % = 50 000 Kč
- Splatnost: 16.3., 15.6., 15.9. a 15.12.2026
Zálohy a přeplatky: Co se stane na konci roku
Zálohy zaplacené v průběhu roku se při podání daňového přiznání odečtou od vypočtené daňové povinnosti:
- Pokud zálohy přesáhly výslednou daň → přeplatek, finanční úřad vrátí nebo zúčtuje s jinou daní
- Pokud zálohy byly nižší než výsledná daň → nedoplatek, doplatíte ve lhůtě pro podání přiznání
Zálohy nenahrazují daňové přiznání -- to musíte podat vždy, i když jste zálohy platili řádně celý rok.
Jak zálohy snížit nebo zrušit: Žádost o zálohy
Pokud vaše příjmy v průběhu roku výrazně poklesly oproti roku minulému (nemoc, ztráta klíčového klienta, sezónní výpadek), máte právo požádat správce daně o snížení nebo prominutí záloh podle § 174 daňového řádu.
Jak podat žádost
- Podejte žádost o stanovení záloh jinak na příslušný finanční úřad
- V žádosti uveďte odůvodnění (nižší očekávané příjmy, doložte kalkulaci předpokládané daňové povinnosti)
- Správce daně žádost posoudí a může zálohy snížit, prominout nebo stanovit jinak
Žádost lze podat elektronicky přes datovou schránku nebo portál MOJE daně. Doporučujeme ji podat s dostatečným předstihem před termínem splatnosti nejbližší zálohy.
Kdy zálohy nevznikají automaticky
Povinnost platit zálohy automaticky nevzniká v následujících situacích:
- V roce, kdy zahajujete podnikání (první přiznání teprve podáváte)
- Pokud jste v předchozím roce v paušálním režimu (zálohy za vás spravuje FÚ odlišně)
- Pokud je poslední daňová povinnost 30 000 Kč nebo méně
- Pokud jsou veškeré příjmy ze zaměstnání a zaměstnavatel odvádí zálohy za vás
Zálohy a paralelní příjmy (zaměstnání + OSVČ)
Pokud máte současně příjmy ze zaměstnání i ze samostatné činnosti, zálohy na daň z příjmů se počítají pouze z části daně připadající na příjmy ze samostatné činnosti. Zaměstnavatel odvádí zálohy za vás z příjmů ze zaměstnání zvlášť.
Výpočet zálohy pro OSVČ s paralelním zaměstnáním:
- Z poslední daňové povinnosti celkem odečtěte daň sraženou zaměstnavatelem
- Ze zbývající částky (připadající na OSVČ příjmy) vypočítáte zálohy standardním způsobem
Zálohy na sociální a zdravotní pojistné: Nezaměňovat
Zálohy na daň z příjmů jsou odlišné od záloh na sociální a zdravotní pojistné -- jde o tři různé platby na různé účty různým institucím:
- Zálohy na daň z příjmů -- na účet příslušného finančního úřadu, číslo závisí na místně příslušném FÚ
- Zálohy na sociální pojistné -- na účet příslušné OSSZ (České správy sociálního zabezpečení), splatné do 20. dne následujícího měsíce
- Zálohy na zdravotní pojistné -- na účet zdravotní pojišťovny, splatné do 8. dne následujícího měsíce
Minimální zálohy OSVČ v roce 2026 po legislativní změně
V roce 2026 proběhla zajímavá politická změna: nová vláda prosadila ponechání minimálního vyměřovacího základu pro sociální pojistné na 35 % průměrné mzdy (místo plánovaného zvýšení na 40 %). Minimální měsíční záloha na sociální pojistné se tak zpětně od ledna 2026 snížila z 5 720 Kč na 5 005 Kč. Přeplatky ze záloh zaplacených od ledna 2026 do doby změny jsou OSVČ vráceny na základě žádosti podané u příslušné OSSZ.
Praktický postup při zakládání evidence záloh
Pro přehledné sledování záloh doporučujeme:
- Po podání daňového přiznání okamžitě spočtěte výši záloh pro následující rok
- Nastavte si trvalý příkaz v bance na správnou částku s dostatečným předstihem před termíny
- Zkontrolujte správnost variabilního symbolu (rodné číslo nebo IČO dle pokynů FÚ)
- Uchovávejte potvrzení o zaplacení záloh -- při podání přiznání potřebujete prokázat, jaké zálohy jste platili
Shrnutí
Zálohy na daň z příjmů jsou povinné pro OSVČ, jejichž poslední daňová povinnost přesáhla 30 000 Kč. Platí se pololetně (40 % při dani 30--150 tis. Kč) nebo čtvrtletně (25 % při dani nad 150 tis. Kč). Při výrazném poklesu příjmů lze požádat finanční úřad o snížení nebo prominutí záloh. Zálohy zaplacené v průběhu roku se po podání přiznání odečtou od výsledné daňové povinnosti. Klíčem je průběžná evidence a nastavený trvalý příkaz -- zmeškaná záloha znamená zbytečné úroky z prodlení.