Identifikovaná osoba (IO) — DPH bez odpočtu

Co je identifikovaná osoba

Identifikovaná osoba (IO) je fyzická nebo právnická osoba, která má povinnost registrace k DPH, ale není plátcem DPH v plném smyslu. IO odvádí DPH pouze z konkrétních přeshraničních transakcí, nemá nárok na odpočet DPH a nepodává Kontrolní hlášení.

Kdy se stáváte identifikovanou osobou

Povinnost registrace jako IO vzniká (§6g–§6l ZDPH):

• Přijetí zahraniční služby — jakmile přijmete jedinou službu od podnikatele neusazeného v ČR (Google Ads, Adobe, AWS, Meta…), bez ohledu na výši částky.
• Pořízení zboží z EU — pokud hodnota pořízeného zboží z jiných členských států EU překročí v kalendářním roce 326 000 Kč.
• Poskytnutí služby do EU — pokud poskytujete služby podle §9 odst. 1 ZDPH osobám registrovaným k DPH v jiném státě EU (může vést i k povinnosti podávat Souhrnné hlášení).

Jak se IO liší od plátce DPH

Nastavení IO v Taxoriu

1. Přejděte do Nastavení → Firemní údaje.
2. V sekci Daňový status DPH zvolte Identifikovaná osoba.
3. Zadejte DIČ (ve formátu CZ + IČO) a datum registrace IO (od kdy jste zaregistrováni na FÚ).
4. Uložte — Taxorio se automaticky přizpůsobí: DPH přiznání bude ve formátu pro IO, KH1 nebude dostupné.

DPH přiznání pro IO

IO podává DP3 pouze v obdobích, kdy měla reverse charge transakce. Bez transakcí se přiznání nepodává.

Taxorio generuje DP3 s příznakem typ_platce="I" (identifikovaná osoba) a vyplňuje příslušné řádky:

• Řádky 3–4 — pořízení zboží z EU (§16–§18)
• Řádky 5–6 — přijaté služby od osoby neusazené v tuzemsku z jiného členského státu EU (§9/1)
• Řádky 12–13 — přijaté služby od osoby neusazené v tuzemsku ze třetí země (§24)

Řádky výstupní DPH (1, 2) a odpočtu (40–52) jsou pro IO vždy nulové.