Co je identifikovaná osoba
Identifikovaná osoba (IO) je fyzická nebo právnická osoba, která má povinnost registrace k DPH, ale není plátcem DPH v plném smyslu. IO odvádí DPH pouze z konkrétních přeshraničních transakcí, nemá nárok na odpočet DPH a nepodává Kontrolní hlášení.
Kdy se stáváte identifikovanou osobou
Povinnost registrace jako IO vzniká (§6g–§6l ZDPH):
- Přijetí zahraniční služby — jakmile přijmete jedinou službu od podnikatele neusazeného v ČR (Google Ads, Adobe, AWS, Meta…), bez ohledu na výši částky.
- Pořízení zboží z EU — pokud hodnota pořízeného zboží z jiných členských států EU překročí v kalendářním roce 326 000 Kč.
- Poskytnutí služby do EU (§ 6i) — jakmile jako neplátce poskytnete službu s místem plnění podle §9 odst. 1 ZDPH osobě registrované k DPH v jiném státě EU, stáváte se identifikovanou osobou dnem uskutečnění plnění, od roku 2025 i dnem přijetí platby za tuto službu, pokud nastane dřív (může vést i k povinnosti podávat Souhrnné hlášení).
⚠️ Jak to appka hlídá: vystavíte-li jako neplátce fakturu za službu firmě v EU podle § 9 odst. 1, Taxorio na vznik povinnosti podle § 6i upozorní přímo při vystavení dokladu a poté i banerem na přehledu — s datem, od kdy vám povinnost vznikla, a připomínkou 15denní lhůty pro podání přihlášky k registraci. Odkaz z banneru vede do nastavení daňového statusu, appka ale status sama nezmění — přepnete si ho tam sami, až budete zaregistrovaní. Víc o samotném vystavení takové faktury v článku Faktura do zahraničí.
Jak se IO liší od plátce DPH
| Povinnost | IO | Plátce DPH |
|---|---|---|
| DIČ | ✅ Má | ✅ Má |
| DPH na vydaných fakturách | ❌ Neúčtuje | ✅ Účtuje |
| DPH přiznání (DP3) | ✅ Jen za měsíce s přijatým plněním | ✅ Vždy |
| Kontrolní hlášení (KH1) | ❌ Nepodává | ✅ Podává |
| Nárok na odpočet DPH | ❌ Nemá | ✅ Má |
| Přenesená daňová povinnost ze zahraničí | ✅ Povinné | ✅ Povinné |
| Zdaňovací období | Vždy kalendářní měsíc | Měsíc, nebo čtvrtletí |
Nastavení IO v Taxoriu
- Přejděte do Nastavení → Firemní údaje.
- V sekci Daňový status DPH zvolte Identifikovaná osoba.
- Zadejte DIČ a datum registrace IO (od kdy jste zaregistrováni na FÚ). DIČ vám přidělí finanční úřad; u fyzické osoby má tvar CZ + rodné číslo (bez lomítka), u právnické osoby CZ + IČO — opište ho přesně z rozhodnutí o registraci, nedovozujte ho.
- Uložte — Taxorio se automaticky přizpůsobí: DPH přiznání bude ve formátu pro IO, KH1 nebude dostupné.
DPH přiznání pro IO
IO podává DP3 pouze v obdobích, kdy jí vznikla povinnost přiznat daň z přijatého plnění v přenesené daňové povinnosti. Bez takového plnění se přiznání nepodává — Taxorio v takovém případě stažení XML odmítne a napíše proč.
Taxorio generuje DP3 s příznakem typ_platce="I" (identifikovaná osoba) a vyplňuje příslušné řádky:
- Řádky 3–4 — pořízení zboží z EU (§16–§18)
- Řádky 5–6 — přijaté služby od osoby registrované k dani v jiném členském státě EU (§9/1)
- Řádky 12–13 — ostatní plnění, u kterých daň přiznává příjemce podle § 108: služby ze třetí země i plnění od dodavatele z EU bez platného DIČ
Řádky výstupní DPH (1, 2) a odpočtu (40–52) jsou pro IO vždy nulové.
⚠️ Důležité: DPH samovyměřená z plnění v přenesené daňové povinnosti je pro IO čistý náklad — nelze si ji odečíst. Pokud platíte Google Ads 1 000 EUR, je vaším skutečným nákladem 1 000 EUR × kurz ČNB × 1,21.
💡 Tip: Termín pro podání DP3 je do 25. dne následujícího měsíce. Zdaňovacím obdobím identifikované osoby je vždy kalendářní měsíc — přiznání ale podáváte jen za měsíce, kdy vám vznikla povinnost přiznat daň.