Když si jako OSVČ koupíte notebook za 95 000 Kč nebo auto za 450 000 Kč, nemůžete celou částku zahrnout do výdajů v roce pořízení. Majetek nad stanovenou hranici musíte odepisovat -- tedy rozložit náklad do více let podle zákonem stanovených pravidel. Odpisy majetku patří mezi nejčastější zdroje nejistoty u podnikajících fyzických osob. V tomto článku si vysvětlíme, kdy a jak odepisovat, jaké jsou odpisové skupiny a metody odpisování, a ukážeme si to na praktických příkladech.
Kdy odepisovat a kdy dát rovnou do výdajů
Rozhodující je vstupní cena majetku a jeho charakter. Podle §26 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen ZDP) se hmotný majetek odepisuje, pokud splňuje obě tyto podmínky:
- Vstupní cena přesahuje 80 000 Kč (od 1. 1. 2024; dříve byla hranice 40 000 Kč)
- Doba použitelnosti je delší než 1 rok
Pokud je pořizovací cena 80 000 Kč nebo méně, můžete celou částku zahrnout do výdajů jednorázově v roce pořízení. To je podstatné zjednodušení, které se týká většiny běžného vybavení OSVČ:
- Notebook za 45 000 Kč → jednorázový výdaj (pod 80 000 Kč)
- Monitor za 12 000 Kč → jednorázový výdaj
- Kancelářská židle za 15 000 Kč → jednorázový výdaj
- MacBook Pro za 95 000 Kč → nutno odepisovat (nad 80 000 Kč)
- Automobil za 450 000 Kč → nutno odepisovat
Důležité: Hranice 80 000 Kč platí od 1. 1. 2024. Majetek pořízený před tímto datem se řídí starší hranicí 40 000 Kč (stejná hranice platila i pro technické zhodnocení). U majetku pořízeného od roku 2024 platí jednotná hranice 80 000 Kč pro hmotný majetek.
Odpisové skupiny: do které patří váš majetek
Zákon definuje 6 odpisových skupin v příloze č. 1 k ZDP. Každá skupina určuje minimální dobu odpisování:
Přehled odpisových skupin
- Skupina 1 (3 roky) -- počítače, kancelářské stroje, telekomunikační zařízení, nástroje a nářadí. Sem patří notebooky, stolní počítače, servery, tiskárny, mobily.
- Skupina 2 (5 let) -- osobní automobily, nákladní automobily, přívěsy, nábytek, spotřebiče. Sem patří auto, kancelářský nábytek (stoly, skříně), ledničky, klimatizace.
- Skupina 3 (10 let) -- výtahy, eskalátory, turbíny, parní kotle. Pro běžnou OSVČ zpravidla nerelevantní.
- Skupina 4 (20 let) -- budovy ze dřeva a plastů, oplocení.
- Skupina 5 (30 let) -- budovy (kromě skupiny 4 a 6), mosty, silnice.
- Skupina 6 (50 let) -- administrativní budovy, hotely, obchodní domy.
Pro typickou OSVČ v IT, kreativě nebo službách jsou relevantní především skupiny 1 a 2. Počítačová technika se odepisuje 3 roky, auto a nábytek 5 let.
Rovnoměrné odpisy (§31 ZDP)
Při rovnoměrném odpisování se v prvním roce uplatní nižší procento vstupní ceny a v dalších letech vyšší, stabilní procento. Sazby pro jednotlivé skupiny jsou:
Sazby rovnoměrného odpisování
- Skupina 1: 1. rok 20 %, další roky 40 %
- Skupina 2: 1. rok 11 %, další roky 22,25 %
- Skupina 3: 1. rok 5,5 %, další roky 10,5 %
Vzorec: Roční odpis = vstupní cena × sazba / 100
Příklad: Rovnoměrný odpis MacBooku Pro (95 000 Kč, skupina 1)
- 1. rok: 95 000 × 20 / 100 = 19 000 Kč
- 2. rok: 95 000 × 40 / 100 = 38 000 Kč
- 3. rok: 95 000 × 40 / 100 = 38 000 Kč
- Celkem: 95 000 Kč (kontrola -- souhlasí se vstupní cenou)
Zrychlené odpisy (§32 ZDP)
Zrychlené odpisování umožňuje v prvních letech odepsat vyšší částku, čímž si dříve snížíte základ daně. Namísto procentních sazeb se používají koeficienty:
Koeficienty zrychleného odpisování
- Skupina 1: K1 = 3, K2 = 4
- Skupina 2: K1 = 5, K2 = 6
- Skupina 3: K1 = 10, K2 = 11
Vzorec pro 1. rok: Odpis = vstupní cena / K1
Vzorec pro další roky: Odpis = 2 × zůstatková cena / (K2 − počet let, po které byl majetek odepisován)
Příklad: Zrychlený odpis MacBooku Pro (95 000 Kč, skupina 1)
- 1. rok: 95 000 / 3 = 31 667 Kč (zůstatková cena: 63 333 Kč)
- 2. rok: 2 × 63 333 / (4 − 1) = 2 × 63 333 / 3 = 42 222 Kč (zůstatková cena: 21 111 Kč)
- 3. rok: 2 × 21 111 / (4 − 2) = 2 × 21 111 / 2 = 21 111 Kč
- Celkem: 95 000 Kč
Srovnání obou metod ukazuje, že u zrychleného odpisu si v prvním roce odečtete 31 667 Kč místo 19 000 Kč. To je výhodné, pokud potřebujete snížit základ daně v roce pořízení. Na druhou stranu, ve třetím roce si odečtete pouze 21 111 Kč místo 38 000 Kč.
Kterou metodu zvolit?
- Rovnoměrné odpisy -- vhodné, pokud chcete předvídatelné a stabilní daňové výdaje v jednotlivých letech. Jednodušší na výpočet.
- Zrychlené odpisy -- vhodné, pokud potřebujete snížit základ daně co nejdříve (typicky při vyšších příjmech v roce pořízení). Náročnější na výpočet.
Důležité: Jednou zvolenou metodu odpisování již u konkrétního majetku nelze změnit. Můžete ale mít různý majetek odepisovaný různými metodami -- například notebook rovnoměrně a auto zrychleně.
Praktický příklad: Odpis automobilu
Pan Dvořák, OSVČ v oblasti IT konzultací, si v březnu 2026 koupil osobní automobil Škoda Octavia za 520 000 Kč. Auto používá z 80 % k podnikání a z 20 % soukromě.
Vstupní cena pro odpisy
Pokud auto používáte z části soukromě, máte dvě možnosti:
- Odepisovat v plné výši a vést knihu jízd pro prokázání poměru podnikatelského využití
- Krátit odpisy poměrem podnikatelského využití (v tomto případě 80 %)
Běžnější je varianta 1 -- odepisujete celou vstupní cenu, ale do daňových výdajů zahrnete pouze poměrnou část odpisu.
Rovnoměrný odpis automobilu (skupina 2, 5 let)
- 1. rok: 520 000 × 11 / 100 = 57 200 Kč → 80 % = 45 760 Kč do výdajů
- 2. rok: 520 000 × 22,25 / 100 = 115 700 Kč → 80 % = 92 560 Kč do výdajů
- 3. rok: 115 700 Kč → 80 % = 92 560 Kč do výdajů
- 4. rok: 115 700 Kč → 80 % = 92 560 Kč do výdajů
- 5. rok: 115 700 Kč → 80 % = 92 560 Kč do výdajů
Celkem do výdajů za 5 let: 416 000 Kč (= 80 % z 520 000 Kč)
Kniha jízd a paušál na dopravu
Kromě odpisů si u automobilu můžete uplatnit také náklady na pohonné hmoty, pojištění, servis a údržbu. Máte dvě možnosti evidence:
- Skutečné výdaje + kniha jízd -- evidujete každou jízdu (datum, odkud kam, účel, km) a uplatňujete skutečnou spotřebu pohonných hmot a další náklady v poměru podnikatelských km.
- Paušální výdaj na dopravu -- 5 000 Kč měsíčně (§24 odst. 2 písm. zt) ZDP), pokud auto používáte výhradně k podnikání. Pokud i soukromě, krátíte na 4 000 Kč (80 %). Tento paušál zahrnuje PHM a parkovné, ale ne odpisy, pojištění a silniční daň.
Odpis kancelářského nábytku
Kancelářský nábytek (stoly, skříně, regály) spadá do odpisové skupiny 2 s dobou odpisu 5 let. V praxi ale většina kancelářského nábytku pro OSVČ stojí méně než 80 000 Kč, takže se odepisovat nemusí.
Příklady:
- Výškově nastavitelný stůl za 18 000 Kč → jednorázový výdaj
- Kancelářská sestava (stůl + kontejner + skříň) za 45 000 Kč → jednorázový výdaj
- Profesionální kancelářské vybavení za 95 000 Kč → odpis ve skupině 2 po dobu 5 let
Specifika odpisování pro OSVČ
Zahájení odpisování
Odpisy můžete uplatnit od roku, ve kterém byl majetek uveden do užívání (ne nutně od měsíce pořízení). I když notebook koupíte v prosinci, uplatníte za daný rok celý roční odpis. Naopak, odpis nelze uplatnit za rok, ve kterém byl majetek vyřazen (prodán, darován, zničen), pokud k vyřazení došlo v průběhu roku -- existují výjimky dle §26 odst. 7 ZDP.
Přerušení odpisování
Velkou výhodou pro OSVČ je možnost přerušit odpisování (§26 odst. 8 ZDP). Pokud v některém roce nechcete nebo nepotřebujete snížit základ daně (například máte nízké příjmy a odpis by vám nepomohl), můžete odpis v daném roce neuplatnit a pokračovat v dalším roce. Doba odpisování se tím prodlouží.
Toto je strategický nástroj pro optimalizaci daní. Příklad: Pokud máte v roce 2026 nízké příjmy a základní sleva na poplatníka vám stačí k nulové dani, nemá smysl uplatňovat odpisy. Přerušíte je a využijete je v roce 2027, kdy budete mít vyšší příjmy.
Technické zhodnocení
Pokud do existujícího majetku investujete více než 80 000 Kč (např. výrazný upgrade automobilu nebo rekonstrukce kanceláře), jedná se o technické zhodnocení. To se přičte k zůstatkové ceně a pokračuje se v odpisování se zvýšenou zůstatkovou cenou. Investice do 80 000 Kč se považuje za opravu a lze ji uplatnit jednorázově.
Jak evidovat odpisy v praxi
OSVČ vedoucí daňovou evidenci musí vést kartu majetku pro každý odepisovaný majetek. Na kartě by mělo být:
- Název a popis majetku
- Datum pořízení a uvedení do užívání
- Vstupní cena
- Odpisová skupina
- Zvolená metoda odpisování (rovnoměrná/zrychlená)
- Roční odpisy a zůstatková cena v jednotlivých letech
- Datum a způsob vyřazení
Pro drobný majetek pod 80 000 Kč, který odepisovat nemusíte, doporučujeme evidovat ho v Taxoriu jako výdaj v příslušné kategorii. Notebook a příslušenství do kategorie HARDWARE, software do SOFTWARE, kancelářské potřeby do OFFICE. Díky AI skenování dokladů stačí vyfotit účtenku a Taxorio automaticky rozpozná částku, datum a dodavatele -- celý proces trvá přibližně 3 sekundy.
U dražšího majetku, který odepisujete, je důležité mít pořizovací doklady bezpečně archivované. I když Taxorio přímo nepočítá odpisy (ty si vypočítáte podle vzorců výše nebo s pomocí daňového poradce), slouží jako centrální místo pro evidenci všech podnikatelských výdajů a dokladů.
Časté chyby při odpisování
- Odepisování majetku pod hranicí -- pokud majetek stojí méně než 80 000 Kč, nemusíte (a nemůžete) ho daňově odepisovat. Jde rovnou do výdajů.
- Špatná odpisová skupina -- ověřte si vždy v příloze č. 1 ZDP, do které skupiny majetek patří. Notebook je skupina 1 (3 roky), ne skupina 2 (5 let).
- Změna metody u existujícího majetku -- nelze přejít z rovnoměrného na zrychlené odpisování a naopak.
- Zapomenutí na poměr soukromého využití -- pokud majetek používáte i soukromě, musíte odpis poměrně krátit.
- Odepisování při paušálních výdajích -- pokud uplatňujete výdajový paušál (40 %, 60 %, 80 %), nemůžete navíc uplatnit odpisy. Paušál je zahrnuje.
Shrnutí rozhodovacího procesu
Když jako OSVČ pořídíte nový majetek, rozhodněte se podle tohoto jednoduchého schématu:
- Používáte paušální výdaje? → Odpisy neřešíte, paušál je zahrnuje.
- Cena do 80 000 Kč? → Celou částku dáte do výdajů v roce pořízení. V Taxoriu zaznamenáte jako výdaj v příslušné kategorii.
- Cena nad 80 000 Kč? → Zařadíte do odpisové skupiny, zvolíte metodu odpisování a v každém roce uplatníte příslušný odpis.
- Používáte majetek i soukromě? → Odpis krátíte poměrem podnikatelského využití.
Odpisy majetku mohou vypadat komplikovaně, ale pro běžnou OSVČ se většinou týkají jen jedné nebo dvou položek (typicky auto a případně dražší technika). Většina vybavení se díky hranici 80 000 Kč vejde do jednorázových výdajů. A pokud si nejste jisti, konzultace s daňovým poradcem vás vyjde levněji než chyba v daňovém přiznání.