Счета и документы · 4 мин чтения

Перенос налоговой обязанности на выставленных документах (§ 92a)

Как выставить в Taxorio счёт в режиме внутреннего переноса налоговой обязанности (§ 92a ZDPH) другому плательщику с чешским DIČ — условия, код предмета операции, лимит 100 000 крон у отдельных товаров, авансы без налогового документа и влияние на декларацию по НДС (строка 25) и контрольный отчёт (A.1).

Что такое внутренний перенос налоговой обязанности

У отдельных внутренних поставок (§ 92a и след. Закона № 235/2004 Сб., о налоге на добавленную стоимость) налог декларирует не поставщик, а получатель. Документ выставляется с налоговой базой, но без выделенного НДС — налог сам себе исчисляет получатель. Сторону получателя этого режима (как расход) описывает статья Перенос налоговой обязанности в расходах; здесь речь о стороне поставщика — как такой счёт выставить в Taxorio вам самим.

⚠️ Когда режим можно использовать: только если вы выставляете счёт как плательщик НДС другому плательщику НДС с чешским DIČ. Получатель без статуса плательщика или без чешского DIČ в этот режим не подходит — такому клиенту фактурируйте с обычным НДС. Taxorio предложит переключатель только тогда, когда оба условия соблюдены, а при сохранении проверит их снова — DIČ получателя дополнительно проверяется прямо в реестре плательщиков НДС, а идентифицированному лицу документ в этом режиме не выставится.

Что документ должен содержать

Счёт в режиме § 92a должен нести формулировку «Налог уплачивает заказчик» (§ 29 odst. 2 písm. c) ZDPH) — Taxorio напечатает её как рамку рядом с суммой к оплате: жирный заголовок «Налог уплачивает заказчик», предложение со ссылкой на § 92a и приглушённо — базу налога по коду предмета операции (при одном коде — только код и его описание, при нескольких кодах — база у каждого). Ставку и сумму налога документ содержать не обязан (§ 29 odst. 3 písm. c) ZDPH) — позиции при этом на документе выглядят как обычная позиция со ставкой 0 %, без особой пометки.

Каждая позиция дополнительно несёт код предмета операции из справочника GFŘ (например, 4 — строительные и монтажные работы, 5 — товары, указанные в приложении № 5 к закону об НДС) — это данные, по которым ваша операция классифицируется для контрольного отчёта, поэтому без него Taxorio документ не сохранит. Код 3a (принудительная продажа торгового имущества) с 1. 1. 2025 у выставленных документов не предлагается — новелла из PDP этот случай исключила.

Как включить режим в форме счёта

  1. Выберите клиента, который является плательщиком НДС с чешским DIČ — без этого переключатель останется выключенным с объяснением.
  2. В блоке НДС включите Перенос налоговой обязанности (§ 92a).
  3. Ставки всех позиций зафиксируются на 0 %, и у каждой позиции появится выбор кода предмета операции — у первой позиции Taxorio предложит код 4 (строительные и монтажные работы), самый частый случай; каждая следующая позиция наследует код предыдущей. Код на любой позиции можно переписать в любой момент.
  4. У кодов 12–17 (отдельные товары временного режима — см. ниже) приложение следит за лимитом прямо в форме и блокирует выставление документа под лимитом.
  5. Сохраните счёт и отправьте клиенту как обычно.

При выключении переключателя приложение удалит коды из позиций и разблокирует ставки на значение по умолчанию.

Тот же режим Taxorio умеет распознавать и автоматически — как при разовом импорте выставленного счёта из PDF, так и при массовом переносе из другого инструмента фактурации. AI ищет в исходном документе формулировку «налог уплачивает заказчик» / § 92a и у подходящего клиента (плательщика с чешским DIČ) заранее заполняет режим и код предмета операции на позициях — это оценка AI, а не гарантия, поэтому результат всегда проверяйте перед сохранением.

⚠️ Лимит 100 000 крон у отдельных товаров. Коды 12–17 (зерновые и технические культуры, металлы, мобильные телефоны, интегральные схемы, портативные устройства для автоматической обработки данных, игровые консоли) относятся к временному режиму согласно § 92f и постановлению правительства № 361/2014 Сб. — применяются только тогда, когда налоговая база всех таких товаров на одном документе превышает 100 000 крон. Ниже лимита PDP использовать нельзя, даже если обе стороны об этом договорились — поэтому Taxorio выставление такого документа ниже лимита блокирует. Коды 11 и 18–21 лимита не имеют. Временный режим продлён до 31. 12. 2026 (ст. 199a Директивы 2006/112/ЕС).

Авансы — без налогового документа к платежу

Авансовый счёт (zálohová faktura) в режиме § 92a выставить можно, но полученный платёж до совершения поставки не порождает обязанность задекларировать налог — налоговый документ к полученному платежу (авансу) в этом режиме поэтому не выставляется. Налог декларируется только к DUZP всей поставки, то есть в итоговом счёте, который вычтет оплаченный аванс. Подробнее об авансах в целом — в статье Авансовые счета и итоговые расчёты.

Что документ означает для получателя

Клиент получит счёт со ставкой 0 % у каждой позиции и рамкой «Налог уплачивает заказчик» рядом с суммой к оплате, которая несёт базу налога по коду предмета операции. НДС он сам себе исчислит и задекларирует — на его стороне это описывает статья Перенос налоговой обязанности в расходах.

Влияние на декларацию по НДС и контрольный отчёт

База налога со счетов в режиме идёт на строку 25 декларации по НДС (без налога — его декларирует получатель) и в раздел A.1 контрольного отчёта: одна строка на документ и код предмета операции (документ с несколькими кодами = несколько строк с одним и тем же учётным номером). Сумма баз в A.1 за период соответствует строке 25 — оба показателя Taxorio рассчитывает из одних и тех же документов. Больше в статьях Декларация по НДС и контрольный отчёт и Контрольный отчёт — генерация XML.

💡 Совет: Если вы выставите плательщику с чешским DIČ счёт со ставкой НДС 0 % без включённого режима § 92a, Taxorio на это укажет в разделе Налоги и взносы — такой документ без режима не попадает ни в A.1, ни на строку 25, и это может быть упущение.