Расходы · 5 мин чтения

Перенос налоговой обязанности в расходах

Перенос налоговой обязанности в расходах — когда и как использовать его в Taxoriu: услуги из ЕС §24, услуги из третьих стран §108, товары из ЕС §16 и внутренний режим §92a.

Что такое перенос налоговой обязанности

Перенос налоговой обязанности (ПНО) наступает, когда вместо поставщика НДС уплачивает получатель операции (вы). На практике это означает, что поставщик выставляет вам счёт без НДС, а вы сами рассчитываете НДС, декларируете его и — если вы плательщик НДС — одновременно принимаете его к вычету в полном объёме.

Для идентифицированного лица действует та же обязанность декларировать НДС, но без права на вычет — налог для него является реальным расходом.

⚠️ Кому это в Taxoriu вообще показывается: поле Перенос налоговой обязанности видит только плательщик НДС и идентифицированное лицо. Неплательщику оно не предлагается, и Taxorio не позволит ему занести документ с переносом налоговой обязанности. Однако получением услуги из другой страны ЕС неплательщик становится идентифицированным лицом (§ 6h ZDPH) и должен зарегистрироваться — если это ваш случай, сначала переключите свой статус НДС в Настройки → Данные компании.

Четыре типа переноса налоговой обязанности в Taxoriu

ЕС – получение услуги из другой страны ЕС (§ 24 ZDPH)

Получение услуги от предпринимателя, зарегистрированного к НДС в другой стране ЕС. Место операции переносится в Чехию (§ 9 (1) ZDPH).

Типичные примеры: Google Ads, Meta Ads, LinkedIn Ads, Adobe Creative Cloud, Microsoft 365, Spotify for Business, консультант из ЕС, словацкий программист…

  • У поставщика есть DIČ страны ЕС (DE…, AT…, SK…, FR…, IE… и т. п.).
  • Счёт приходит без НДС.
  • Ставка НДС для самоначисления: как правило, 21 %.
  • В DP3: строка 5 (базовая ставка 21 %) или строка 6 (сниженная 12 %) — но только когда у поставщика есть действительный DIČ страны ЕС. Без него операция идёт на строки 12/13 как обычная операция по § 108. Taxorio различает это автоматически по DIČ на документе.
  • В раздел A.2 контрольного отчёта. Идентификация поставщика (код страны + DIČ) указывается там согласно указаниям GFŘ как пара — либо оба значения, либо ничего. Когда у поставщика нет действительного DIČ страны ЕС, Taxorio указывает строку без идентификации, только с базой и налогом — это не ошибка.

Третья страна – услуга вне ЕС (§ 108 (3) п. a) ZDPH)

Получение услуги от предпринимателя с местом деятельности за пределами ЕС (США, Великобритания, Швейцария, Канада, Индия, Сингапур и подобные). Место операции — в Чехии (§ 9 (1) ZDPH — правило B2B), НДС декларируете вы как получатель.

Типичные примеры: AWS, GitHub, Vercel, Figma, Notion, Canva, Cloudflare, Railway, Stripe, OpenAI, консультант вне ЕС…

  • У поставщика нет DIČ страны ЕС — счёт приходит из США, Великобритании, Швейцарии и т. п.
  • Счёт приходит без НДС (либо с местным налогом, который здесь не учитывается).
  • Ставка НДС для самоначисления: 21 % от кронового эквивалента (курс ЧНБ на дату DUZP).
  • В DP3: всегда строка 12 (21 %) или строка 13 (12 %) — прочие операции по § 108.
  • Также относится к разделу A.2 контрольного отчёта (поставщик — лицо, не обосновавшееся в стране). Ни код страны, ни DIČ у него не указываются — по своей природе DIČ страны ЕС у него нет.

ЕС – приобретение товаров из другой страны ЕС (§ 16 ZDPH)

Покупка товара у плательщика НДС из другой страны ЕС. Используйте, когда покупаете физическую продукцию у поставщика из ЕС (не при покупке в интернет-магазине — это поставка потребителю).

  • В DP3: строка 3 (21 %) или строка 4 (12 %).
  • В раздел A.2 контрольного отчёта, так же как и полученные услуги из ЕС.

Внутри страны – перенос НДС между чешскими плательщиками (§ 92a ZDPH)

Перенос налоговой обязанности для отдельных внутренних операций. Применяется только между двумя плательщиками НДС — идентифицированному лицу поставщик начисляет обычный налог, поэтому Taxorio ему этот вариант вообще не предлагает. Налог декларирует покупатель, а не поставщик. Касается, например:

  • строительных и монтажных работ (классификация продукции CZ-CPA 41–43, § 92e ZDPH),
  • золота, металлов, лома и отходов из приложения № 5 к закону о НДС,
  • зерновых и технических культур,
  • эмиссионных квот и поставки электроэнергии или газа трейдеру,
  • отдельных товаров — мобильных телефонов, планшетов и ноутбуков, интегральных схем или игровых консолей — но только тогда, когда налоговая база на документе превышает 100 000 Kč.

Такие счета от внутренних поставщиков приходят с НДС = 0 Kč и с оговоркой «перенос налоговой обязанности» или «§ 92a».

  • В раздел B.1 контрольного отчёта. Кроме DIČ поставщика там обязателен и код предмета операции — число, которое поставщик указывает на счёте (например, 4 – Строительные и монтажные работы). Без него документ выпал бы из отчёта, поэтому Taxorio его требует и документ без кода в массовое подтверждение не пустит.

Как настроить перенос налоговой обязанности в Taxoriu

  1. В форме расхода — либо в деталях документа во входящих — найдите в разделе Классификация поле Перенос налоговой обязанности.
  2. Выберите тип: ЕС – получение услуги из другой страны ЕС (§ 24), Третья страна – услуга вне ЕС (США, Великобритания, Швейцария…) (§ 108), ЕС – приобретение товаров из другой страны ЕС (§ 16) или Внутри страны – перенос НДС между чешскими плательщиками (§ 92a — только для плательщиков НДС).
  3. Для иностранных типов заполните DIČ поставщика и страну поставщика (ISO-код, например DE для Германии, US для США). По ним решается, на какие строки декларации попадёт документ и как он будет отражён в контрольном отчёте.
  4. Для внутреннего § 92a выберите код предмета операции из справочника — найдёте его на счёте от поставщика.
  5. Ставку для самоначисления Taxorio предзаполнит (если на документе она не указана, считается 21 %) и включит документ и в декларацию по НДС, и в контрольный отчёт.

На документе с переносом налоговой обязанности должен быть указан НДС 0 — налог досчитывается из базы уже у вас. Документ, у которого одновременно выбран режим переноса и указан НДС, противоречит сам себе, и Taxorio его не сохранит.

💡 Совет: у документа, загруженного во входящие, ИИ сам распознаёт, идёт ли речь о поставщике из ЕС или из третьей страны, предлагает тип переноса, а для внутреннего § 92a — и код предмета операции. Сумму в иностранной валюте он пересчитает по курсу ЧНБ при подтверждении документа. Результат всё равно проверьте — от режима зависит, на каких строках декларации документ окажется.
⚠️ Когда вы дополните режим позже: режим на документе можно изменить в любой момент, а декларация по НДС и контрольный отчёт формируются лишь в момент, когда вы их скачиваете — поэтому исправление отразится уже в новом файле. Но Taxorio не знает, какие периоды вы уже подали. Если исправление попадает в период, который уже лежит в налоговой инспекции, вам нужно подать дополнительную декларацию (§ 141 налогового регламента) и следующий контрольный отчёт (§ 101f закона о НДС) — этого приложение за вас не проконтролирует.

Выставляете счета сами во внутреннем режиме как поставщик? Это настраивается в другом месте — см. перенос налоговой обязанности на исходящих документах в разделе о счетах этого центра помощи.