Счета и документы · 4 мин чтения

Кредит-ноты и корректирующие документы — как исправить выставленный счёт

Что такое кредит-нота (корректирующий налоговый документ по §45 закона о НДС), когда её нужно выставить, как привязать её в Taxorio к первоначальному счёту и как она влияет на декларацию по НДС.

Что такое кредит-нота

Кредит-нота (dobropis) — это документ, которым вы исправляете уже выставленный счёт. Формальное название шире и звучит как корректирующий налоговый документ. В чешском праве исправление налоговой базы регулирует §42 Закона № 235/2004 Сб., о налоге на добавленную стоимость, а реквизиты корректирующего налогового документа — §45 того же закона. Кредит-нота уменьшает налоговую базу и сумму НДС первоначального счёта — либо отменяет его полностью (полное сторно).

Формально кредит-нота называется корректирующим налоговым документом и должна содержать ссылку на номер первоначального счёта, к которому она относится.

Когда кредит-ноту выставлять обязательно

Закон обязывает выставить корректирующий налоговый документ в следующих ситуациях:

Возврат товара или отказ от поставки — клиент вернул товар или отказался принять услугу.
Предоставление скидки — после выставления счёта вы дополнительно предоставили клиенту скидку.
Полное сторно — заказ не состоялся, и счёт должен быть отменён полностью.

⚠️ Ошибка в первоначальном счёте — это не § 42. Кредит-нота по § 42 решает изменение, которое возникло после выставления счёта (изменилась сама договорённость). Если счёт был неверным с самого начала — неверная цена, неверная база, неверная ставка НДС — это исправление ошибки по § 43. Оно отражается не в текущем периоде, а дополнительной декларацией за первоначальный период и последующим контрольным отчётом. У Taxorio для § 43 отдельного пути нет; такое исправление обсудите с бухгалтером.

⚠️ Внимание: Плательщик НДС согласно §42 ZDPH обязан выставить корректирующий налоговый документ в течение 15 дней с момента, когда узнал об обстоятельстве, порождающем обязанность произвести исправление. Пропуск срока может быть санкционирован.

Как выставить кредит-ноту в Taxorio

Перейдите в раздел Счета и откройте счёт, к которому хотите выставить кредит-ноту.
Нажмите Ещё действия → Исправить документ в детали счёта.
Выберите сценарий: Полное аннулирование (весь счёт), Частичный возврат (клиент вернул товар) или Корректировка цены / скидка (рекламация, согласованная скидка).
Taxorio автоматически заполнит данные из первоначального счёта с отрицательным значением.
Впишите в примечание причину исправления — для частичного возврата и корректировки цены Taxorio заранее заполнит начатое предложение, заканчивающееся «Причина возврата: » или «Причина: », которое вы кратко допишете (необязательно, но рекомендуется для налогового учёта). При полном аннулировании в примечании — только ссылка на первоначальный счёт.
Сохраните и отправьте клиенту.
Когда вы действительно вернёте клиенту деньги, на детали кредит-ноты нажмите Оплата возвращена и укажите дату — только тогда исправление отразится в налоге на доходы.

До какого срока можно исправить

Поставка с 1. 1. 2025: 7 лет от конца календарного года, в котором возникла обязанность задекларировать налог (новелла № 461/2024 Сб.).
Поставка до 31. 12. 2024: прежние 3 года.
Налоговый документ к полученному платежу: всегда 3 года — продление до 7 лет на полученные авансы не распространяется.

По истечении срока Taxorio корректирующий документ не выставит и укажет, о каком сроке шла речь.

Сколько можно исправить

Сумма корректирующих документов к одному счёту не может превышать первоначальный документ (допуск 1 крона на округление). Остаток лимита вы увидите в форме как шкалу рядом с итогами; полностью скорректированный счёт уже не предложит действие Исправить документ. Исправлять можно и постепенно — несколькими кредит-нотами до исчерпания лимита.

У итогового счёта верхней границей служит вся поставка, а не сумма «к оплате». После вычета аванса к оплате остаётся только доплата, но § 45 odst. 4 позволяет одним корректирующим документом исправить и ту часть налога, которая прошла через аванс, — поэтому не нужно разбирать сделку обратно на аванс и доплату.

Влияние кредит-ноты на декларацию по НДС

Если вы уменьшаете налоговую базу (типичная кредит-нота), исправление относится к тому налоговому периоду, в котором вы сделали то, что от вас можно разумно ожидать, чтобы корректирующий документ дошёл до получателя, — то есть, как правило, к периоду, в котором вы его отправили. Не нужно ждать, пока получатель его примет или подтвердит. Если вы увеличиваете налоговую базу, решает день, когда наступили обстоятельства, определяющие исправление. Конкретно:

Отрицательный НДС из кредит-ноты уменьшает вашу налоговую обязанность за данный период.
Кредит-нота указывается в строках декларации по НДС с отрицательным значением базы и налога.
Получатель (клиент, плательщик НДС) обязан учесть кредит-ноту и уменьшить свой вычет НДС.

Taxorio автоматически включает кредит-ноту в экспорт по НДС за соответствующий период. Отрицательные строки от кредит-нот видны в разделе Налоги и взносы → НДС за соответствующий период.

💡 Совет: Кредит-нота не обязательно означает возврат денег. Это может быть и зачёт — клиент заплатит меньше по следующему счёту. Способ урегулирования согласуйте с клиентом отдельно.

Кредит-нота к документу в иностранной валюте

Если вы исправляете документ в EUR, USD, GBP, CHF или PLN, исправление рассчитывается не по курсу дня, когда вы выставляете кредит-ноту, а по курсу и ставке первоначальной поставки. Поэтому Taxorio переносит на кредит-ноту курс из исправляемого документа и предлагает и его ставки НДС — кредит-нота к счёту из 2023 года законно несёт 15 %. У кредит-ноты к налоговому документу к полученному платежу решающими являются курс и ставка со дня получения этого платежа. Благодаря этому сумма исправления в кронах соответствует тому, что вы задекларировали в первоначальном периоде, и исправление не создаёт налоговую разницу лишь из-за движения курса.

Исправление в авансовой цепочке — что исправлять и когда

Цепочка выглядит так: авансовый счёт (zálohová faktura) → налоговый документ к полученному платежу → итоговый счёт. Какой документ вы исправляете, зависит от того, как далеко продвинулась цепочка.

Итогового расчёта ещё нет — исправляется налоговый документ к авансу

Откройте деталь налогового документа к авансу (не авансового счёта).
Ещё действия → Исправить документ — возникнет кредит-нота к авансу.
После выставления кредит-ноты можно аннулировать и первоначальный авансовый счёт.

ℹ️ Это касается только реального возврата денег. Если платёж вообще не пришёл или был записан по ошибке, это не случай для кредит-ноты — на авансовом счёте используйте Отменить оплату.

Итоговый расчёт уже существует — исправляется итоговый счёт

Как только аванс зачёл итоговый счёт, действие Исправить документ у налогового документа к авансу заблокировано, и Taxorio показывает номер итогового счёта, который использовал этот аванс. Иначе в цепочке оказались бы два документа, которые противоречат друг другу.

Поставка состоялась, и меняется только цена / возвращаются деньги → кредит-нота к итоговому счёту, причём на всю величину поставки (§ 42, § 45 odst. 4).
Поставка не состоялась → сначала аннулируйте итоговый счёт (это освободит налоговый документ к авансу), затем исправьте аванс.

Кредит-нота к налоговому документу к авансу дополнительно уменьшает вычет в итоговом счёте: итоговый счёт вычтет только ту часть аванса, которая осталась у вас. Полностью скорректированный аванс не вычитается вовсе.