Můžu klientům na Vánoce 2026 dát víno jako reklamní předmět?

Ne. Víno je předmětem spotřební daně a v roce 2026 reklamním předmětem být nemůže. Tiché víno se mezi reklamní předměty vrací od zdaňovacího období 2027 podle schváleného zákona o evidenci tržeb, pokud vyjde ve Sbírce.

Odečte si plátce DPH daň z dárků pro klienty?

U reprezentace obecně ne (§ 72 odst. 6 ZDPH), výjimkou je ale dárek s pořizovací cenou do 500 Kč bez daně, i bez loga (§ 13 odst. 7 písm. c)). Z reklamního předmětu s logem do 500 Kč bez DPH si daň odečte podle běžných pravidel. Taxorio odpočet u dárků v kategorii Reprezentace a dary nezapíše, doplníte ho v EPO.

Je vánoční večírek daňovým výdajem OSVČ?

Ne. Večírek s klienty je reprezentace, večírek jen pro sebe a rodinu je výdaj na osobní potřebu. Společenská akce pro zaměstnance, která je u nich osvobozená, není daňovým výdajem zaměstnavatele.

Může si paušalista odečíst dar na charitu?

Ne. Paušalista nepodává přiznání a jeho daň se rovná paušální dani, takže dar podle § 15 ZDP neodečte. OSVČ se skutečnými výdaji i s výdajovým paušálem si ho odečíst mohou, za rok 2026 až do 30 % základu daně.

Do jaké kategorie zařadit dárek pro klienta v Taxoriu?

Do kategorie Reprezentace a dary, která do daňových výdajů nevstupuje a u plátce vyžaduje DPH 0. Reklamní předmět s logem do 500 Kč bez DPH patří do kategorie Marketing a reklama.

Daně · 3. října 2026 · 12 min čtení

Dárky klientům a vánoční večírek: co si OSVČ odečte a co ne

Dárky klientům a vánoční večírek 2026: kdy jde o daňový výdaj, reklamní předmět do 500 Kč, tiché víno od 2027, odpočet DPH a dar na charitu pro OSVČ.

Dárek pro klienta si jako OSVČ do daňových výdajů nedáte: zákon ho řadí mezi výdaje na reprezentaci, které daňově uznatelné nejsou (§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP). Výjimkou je reklamní předmět s vaším jménem nebo logem, jehož hodnota bez DPH nepřesahuje 500 Kč a který není předmětem spotřební daně. Pohoštění klientů a vánoční večírek s nimi jsou také reprezentace a plátce DPH si z nich daň neodečte.

Na Vánoce 2026 navíc platí, že víno ani jiný alkohol reklamním předmětem být nemůže — tiché víno se mezi reklamní předměty vrací až od roku 2027. Níže najdete pravidla pro daň z příjmů i DPH, tabulku nejčastějších situací a rozdíly podle toho, jestli jste neplátce, plátce, nebo paušalista. Stav k 3. 10. 2026.

Reprezentace: proč dárek klientovi není daňový výdaj

Zákon o daních z příjmů mezi výdaji, které nelze uznat, výslovně jmenuje:

výdaje na reprezentaci, kterými jsou zejména výdaje na pohoštění, občerstvení a dar (§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP)

Nerozhoduje, jestli dárek klienta potěší a pomůže udržet zakázky. Láhev, koš dobrot, vstupenky nebo dárkový poukaz pro obchodního partnera jsou dar, a tedy reprezentace. Totéž platí pro pohoštění na schůzce i pro večírek, na který pozvete klienty.

Prakticky to řeší jen OSVČ, které uplatňují skutečné výdaje. Kdo počítá daň s výdajovým paušálem nebo je v paušální dani, skutečné výdaje do základu daně nezapočítává, takže reprezentace jeho daň nezmění (podrobněji v části o profilech níže). Co si OSVČ odečíst může, shrnuje článek Náklady OSVČ: co si odečíst.

Výjimka: reklamní předmět do 500 Kč s logem

Za dar se podle téhož ustanovení nepovažuje reklamní nebo propagační předmět, který splní všechny tři podmínky:

je opatřen vaším jménem nebo ochrannou známkou, případně názvem zboží či služby, kterou propagujete,
jeho hodnota bez DPH nepřesahuje 500 Kč,
není předmětem spotřební daně — tedy například alkohol nebo tabákové výrobky.

Takový předmět je běžný daňový výdaj, stejně jako jiná reklama. Hrnek, diář, taška nebo kalendář s potiskem vaší značky do 500 Kč bez DPH za kus si odečíst můžete. Stejný hrnek bez loga, nebo dárek s logem za 800 Kč bez DPH, už je reprezentace. Další propagační výdaje rozebírá článek Marketing a reklama jako náklad OSVČ.

💡 Tip: Zákon mluví o předmětu, který je jménem nebo logem opatřen. Uschovejte si doklad o nákupu i fotku potisku — při kontrole tím snadno doložíte, že šlo o reklamní předmět, a ne o dárek.

Tiché víno: na Vánoce 2026 ještě ne, od roku 2027 ano

Víno je předmětem spotřební daně, a proto podle zákona platného v roce 2026 reklamním předmětem být nemůže — ani s etiketou s vaším logem, ani za méně než 500 Kč. Výjimka pro tiché víno, kterou zákon dřív obsahoval, v něm od 1. 1. 2024 není. Vánoční láhve pro klienty jsou proto v roce 2026 reprezentace.

Od 1. 1. 2027 se výjimka vrací. Zákon o evidenci tržeb (sněmovní tisk 189), který prezident podepsal 17. 9. 2026, doplňuje do § 25 odst. 1 písm. t) slova „s výjimkou tichého vína“. Podle přechodného ustanovení se nové znění použije až pro zdaňovací období od roku 2027, takže dárky rozdané na Vánoce 2026 se ho netýkají. Šumivé víno a ostatní alkohol zůstávají vyloučené i nadále. K 3. 10. 2026 zákon ve Sbírce zákonů ještě nevyšel; o dalších změnách, které přináší, píšeme v článku EET 2.0: návrat evidence tržeb v roce 2027.

DPH: kdy si plátce odečte daň z dárku

Neplátce DPH a identifikovaná osoba nárok na odpočet nemají, pro ně je celá otázka jen o dani z příjmů. U plátce DPH platí:

Reprezentace je bez nároku na odpočet (§ 72 odst. 6 ZDPH). Pohoštění klientů, večírek s nimi nebo dárek nad 500 Kč si plátce do odpočtu nezahrne.
Reklamní předmět s logem do 500 Kč je daňový výdaj, ne reprezentace, takže si z něj plátce DPH odečte podle běžných pravidel. Když ho pak klientovi daruje, za dodání zboží se to nepovažuje a daň na výstupu nevzniká (§ 13 odst. 7 písm. c) ZDPH).
Dárek, u kterého jste odpočet neuplatnili, se při předání nedaní — zdanění daru jako dodání zboží zákon váže na to, že byl uplatněn odpočet (§ 13 odst. 4 a 5 ZDPH).
Zboží, u kterého jste si DPH odečetli (třeba ze zásob na prodej), je při darování dodáním za úplatu a daň z něj přiznáte. Výjimkou je dárek s pořizovací cenou do 500 Kč bez daně a obchodní vzorky.

Zvláštní je dárek do 500 Kč bez loga, třeba bonboniéra. Pro daň z příjmů je to reprezentace, ale zákon o DPH ho z vyloučení odpočtu výslovně vyjímá: u dárku poskytnutého v rámci podnikání s pořizovací cenou do 500 Kč bez daně nárok na odpočet zůstává a jeho předání se nedaní (§ 72 odst. 6 a § 13 odst. 7 písm. c) ZDPH). Logo tu na rozdíl od daně z příjmů nerozhoduje. Taxorio tenhle případ neumí — v kategorii Reprezentace a dary odpočet nezapíše, proto ho doplníte ručně v přiznání k DPH (řádky 40 a 41 pro přijatá plnění od tuzemských plátců) a v kontrolním hlášení v EPO. U dárku koupeného v režimu přenesené daňové povinnosti, třeba z jiného státu EU, patří odpočet na řádky 43 a 44.

Pozor jen na číslování: od 1. 1. 2027 bude odstavec o reprezentaci podle schváleného zákona o evidenci tržeb označený jako § 72 odst. 4 ZDPH.

Pohoštění klientů a pracovní oběd

Pohoštění a občerstvení zákon jmenuje jako typickou reprezentaci. Káva a zákusky na schůzce, oběd s klientem v restauraci nebo catering na prezentaci pro zákazníky proto do daňových výdajů nepatří a plátce z nich DPH neodečte.

Pojem „pracovní oběd“ zákon nezná a hranici mezi ním a reprezentací nestanoví. Platíte-li jídlo obchodnímu partnerovi, počítejte s tím, že jde o reprezentaci. V nejasných případech se poraďte s daňovým poradcem — pevné pravidlo, podle kterého by se dal obchodní oběd uplatnit, v zákoně ani u Finanční správy nenajdete.

Vánoční večírek: s klienty, se zaměstnanci, nebo jen pro sebe

Večírek jen pro sebe, rodinu a přátele je výdaj na osobní potřebu (§ 25 odst. 1 písm. u) ZDP), daňovým výdajem tedy není. Plátce DPH si z něj daň neodečte, protože nesouvisí s podnikáním.
Večírek pro klienty a obchodní partnery je pohoštění, tedy reprezentace — nedaňový výdaj a bez odpočtu DPH.
Spolupracovníci, kteří vám fakturují na IČO, nejsou zaměstnanci, ale obchodní partneři. Večírek s nimi je proto zpravidla pohoštění obchodních partnerů, tedy reprezentace.
Večírek pro zaměstnance: účast zaměstnance nebo jeho rodinného příslušníka na společenské akci, kterou zaměstnavatel pořádá pro omezený okruh účastníků, je u zaměstnance osvobozená od daně, pokud je taková akce u zaměstnavatele obvyklá a její forma a rozsah jsou přiměřené (§ 6 odst. 9 písm. g) ZDP; od roku 2027 najdete totéž pravidlo v § 6 odst. 9 písm. d)). U zaměstnavatele takové nepeněžní plnění daňovým výdajem není (§ 25 odst. 1 písm. h) bod 1 ZDP). Mzdové a DPH dopady proberte s účetní.

Vánoce jsou zároveň čas, kdy se uzavírá rok. Na co dalšího před 31. 12. myslet, shrnuje článek Povinnosti OSVČ na konci roku; co s fakturami, které klienti do konce roku nezaplatili, rozebírá článek Klient nezaplatí: co s nedobytnou fakturou.

Dárkové poukazy pro klienty

Dárkový poukaz pro klienta je pro daň z příjmů dar, a tedy reprezentace. Reklamním předmětem s vaším logem zjevně není, i kdyby byl vytištěný s vaším jménem.

Pro DPH zákon rozlišuje jednoúčelový poukaz, u kterého je při vydání známé místo plnění i sazba daně (jeho převod se daní jako samotné dodání), a víceúčelový poukaz, u kterého se daní až skutečné plnění (§ 15 až § 15b ZDPH). Jak u poukazu darovaného klientovi posoudit odpočet, Finanční správa výslovně nevykládá. Pokud kupujete poukazy ve větším, proberte to s poradcem; jinak počítejte s tím, že u reprezentace odpočet neuplatníte.

Dar na charitu: odečet od základu daně, ne výdaj

Dar neziskové organizaci, škole, útulku nebo na humanitární pomoc není výdaj podnikání. Hodnotu daru ale můžete odečíst od základu daně jako nezdanitelnou část (§ 15 odst. 1 ZDP), pokud ho poskytnete obci, kraji, organizační složce státu nebo právnické osobě se sídlem v Česku na účely, které zákon vyjmenovává — například věda, vzdělávání, kultura, sport, zdravotnictví, sociální, charitativní či humanitární účely a ochrana zvířat. Stejně se postupuje u příjemců v jiném státě EU nebo EHP, pokud splní stejné podmínky.

Úhrn darů za rok musí přesáhnout 2 % základu daně, nebo činit alespoň 1 000 Kč.
Za rok 2026 lze odečíst nejvýše 30 % základu daně — zvýšený limit platí pro roky 2022 až 2026 podle zákona č. 128/2022 Sb. Obecný limit v § 15 odst. 1 ZDP je 15 % a pro rok 2027 se k němu podle stavu k 3. 10. 2026 vrací, pokud ho žádná novela neprodlouží.
Dar si odečtete v roce, ve kterém jste ho prokazatelně poskytli. Doložíte ho dokladem, ze kterého je vidět příjemce, hodnota, předmět, účel a datum daru (tak to popisuje pokyn GFŘ D-59).

Příklad: Základ daně Jany Vzorové za rok 2026 je 400 000 Kč. Daruje 3 000 Kč útulku pro zvířata, který je spolkem se sídlem v Česku. Dar je vyšší než 1 000 Kč a nepřekračuje limit 30 % (120 000 Kč), takže si odečte celou částku. Při sazbě daně 15 % zaplatí o 450 Kč méně.

Odečet daru funguje stejně u skutečných výdajů i u výdajového paušálu. Paušalista si dar odečíst nemůže — přiznání nepodává a jeho daň se rovná paušální dani, takže žádné slevy ani odpočty neuplatní. Přehled dalších slev a odpočtů najdete v článku Slevy na dani: kompletní přehled.

⚠️ Pozor: Dar na charitu nezapisujte mezi běžné náklady podnikání, třeba do kategorie „Ostatní“. Započítal by se do daňových výdajů, a k tomu byste si ho ještě odečetli od základu daně.

Přehled: daňový výdaj a odpočet DPH v jednotlivých situacích

Situace	Daňový výdaj (skutečné výdaje)	Odpočet DPH (jen plátce)	Kategorie v Taxoriu
Reklamní předmět s logem do 500 Kč bez DPH (ne alkohol, ne tabák)	Ano	Ano, podle běžných pravidel	Marketing a reklama
Reklamní předmět s logem nad 500 Kč bez DPH	Ne (reprezentace)	Ne	Reprezentace a dary
Dárek bez loga nad 500 Kč	Ne	Ne	Reprezentace a dary
Dárek bez loga do 500 Kč	Ne	Ano (§ 13 odst. 7 písm. c)) — Taxorio ho ale neuplatní, doplníte ho v EPO	Reprezentace a dary
Víno pro klienty v roce 2026, i s logem	Ne	Nad 500 Kč ne; do 500 Kč ano (§ 13 odst. 7 písm. c)) — Taxorio ho neuplatní	Reprezentace a dary
Tiché víno s logem do 500 Kč od roku 2027	Ano (podle schváleného zákona)	Podle běžných pravidel	Marketing a reklama
Pohoštění klientů, oběd s obchodním partnerem	Ne	Ne	Reprezentace a dary
Večírek pro klienty	Ne	Ne	Reprezentace a dary
Večírek jen pro sebe a rodinu	Ne (osobní potřeba)	Ne	Do evidence nepatří
Večírek pro zaměstnance	Ne, pokud je u zaměstnanců osvobozený	Proberte s účetní	—
Dárkový poukaz pro klienta	Ne	Proberte s poradcem	Reprezentace a dary
Dar na charitu	Ne — odečet od základu daně podle § 15 (ne v paušální dani)	—	Nejlépe nezapisovat, nebo Reprezentace a dary

Neplátce, plátce, paušalista: co z toho platí pro vás

Neplátce se skutečnými výdaji: DPH ho netýká. Řeší jen to, jestli je výdaj daňový — reklamní předmět s logem do 500 Kč ano, ostatní dárky a pohoštění ne.
Identifikovaná osoba: stejně jako neplátce. Nárok na odpočet nemá u žádného nákupu, takže otázka odpočtu u dárků odpadá.
Plátce DPH: řeší daň z příjmů i odpočet podle tabulky výše.
Výdajový paušál: skutečné výdaje, včetně reprezentace a reklamních předmětů, základ daně nemění. Dar na charitu si ale odečíst může. Srovnání obou způsobů najdete v článku Paušální výdaje vs. skutečné.
Paušalista (i paušalista s registrací identifikované osoby): výdaje vůbec neřeší a dar na charitu si neodečte. Jak paušální daň funguje, vysvětluje článek Paušální daň OSVČ 2026.

Jak to řeší Taxorio

Mezi 19 kategoriemi nákladů má Taxorio samostatnou kategorii Reprezentace a dary. Doklad v ní zůstane v evidenci, ale do daňových výdajů nevstoupí — ani do odhadu daně na Přehledu, ani do přiznání k dani z příjmů. U plátce DPH vyžaduje DPH 0: pod výběrem kategorie aplikace upozorní, že reprezentace nemá nárok na odpočet s výjimkou dárku do 500 Kč, a doklad s vyčíslenou DPH v této kategorii neuloží. Reklamní předmět s logem do 500 Kč bez DPH zařadíte do kategorie Marketing a reklama, kde se počítá jako daňový výdaj a plátci se z něj DPH odečte podle dokladu. Rozdíly mezi kategoriemi popisuje nápověda Kategorizace výdajů.

Účtenku z nákupu dárků stačí vyfotit nebo nahrát jako PDF — AI navrhne dodavatele, částku, sazbu DPH i kategorii a vy je jen zkontrolujete (postup popisuje nápověda AI sken dokladů). Ve Free plánu takto AI přečte 5 dokladů měsíčně, v Pro až 150. Pokud chcete vánoční účtenky nahrát rovnou do nákladů, funguje to i z mobilu přes QR kód.

Co Taxorio neumí: u dárku do 500 Kč bez loga v kategorii Reprezentace a dary odpočet DPH nezapíše, i když na něj podle zákona o DPH nárok máte — doplníte ho ručně v EPO. Pokud vám přiznání podává účetní, export pro účetnictví jí doklady z kategorie Reprezentace a dary vypíše s upozorněním na výjimku pro dárky. Zaměstnance ani zaměstnanecké benefity neeviduje. Dar na charitu do přiznání nedoplní: karta Daň z příjmů ho mezi věcmi, které si doplníte před podáním, připomene, ale XML přiznání ho nenese. V knize příjmů a výdajů reprezentace zůstává jako řádek, protože jde o evidenci dokladů; ve sloupci Daňový výdaj má ale nulu.

Oficiální zdroje

Časté dotazy

Je dárek pro klienta daňově uznatelný náklad OSVČ?: Ne, dárek je reprezentace a daňovým výdajem není (§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP). Výjimkou je reklamní předmět s vaším jménem nebo logem do 500 Kč bez DPH, který není alkoholem ani tabákem.
Můžu klientům na Vánoce 2026 dát víno jako reklamní předmět?: Ne. Víno je předmětem spotřební daně a v roce 2026 reklamním předmětem být nemůže. Tiché víno se mezi reklamní předměty vrací od zdaňovacího období 2027 podle schváleného zákona o evidenci tržeb, pokud vyjde ve Sbírce.
Odečte si plátce DPH daň z dárků pro klienty?: U reprezentace obecně ne (§ 72 odst. 6 ZDPH), výjimkou je ale dárek s pořizovací cenou do 500 Kč bez daně, i bez loga (§ 13 odst. 7 písm. c)). Z reklamního předmětu s logem do 500 Kč bez DPH si daň odečte podle běžných pravidel. Taxorio odpočet u dárků v kategorii Reprezentace a dary nezapíše, doplníte ho v EPO.
Je vánoční večírek daňovým výdajem OSVČ?: Ne. Večírek s klienty je reprezentace, večírek jen pro sebe a rodinu je výdaj na osobní potřebu. Společenská akce pro zaměstnance, která je u nich osvobozená, není daňovým výdajem zaměstnavatele.
Může si paušalista odečíst dar na charitu?: Ne. Paušalista nepodává přiznání a jeho daň se rovná paušální dani, takže dar podle § 15 ZDP neodečte. OSVČ se skutečnými výdaji i s výdajovým paušálem si ho odečíst mohou, za rok 2026 až do 30 % základu daně.
Do jaké kategorie zařadit dárek pro klienta v Taxoriu?: Do kategorie Reprezentace a dary, která do daňových výdajů nevstupuje a u plátce vyžaduje DPH 0. Reklamní předmět s logem do 500 Kč bez DPH patří do kategorie Marketing a reklama.