Paušální daň pro OSVČ v roce 2026
Paušální daň v roce 2026 má tři pásma se zálohami 9 162 Kč, 16 745 Kč a 27 139 Kč měsíčně. O pásmu nerozhoduje jen výše příjmů, ale také skladba činností podle procenta výdajového paušálu. Novela č. 90/2026 Sb. snížila první pásmo zpětně od ledna; z částek 9 984 Kč uhrazených v lednu–červnu proto vznikl přeplatek 4 932 Kč. Jedna platba pokrývá daň z příjmů, sociální i zdravotní pojistné a posíláte ji do 20. dne každého měsíce na účet místně příslušného finančního úřadu.
Co je paušální daň
Paušální daň je jedna měsíční záloha, která v sobě zahrnuje tři platby:
- Daň z příjmů fyzických osob
- Pojistné na důchodové pojištění (sociální zabezpečení)
- Pojistné na zdravotní pojištění
OSVČ v paušálním režimu platí každý měsíc pevnou částku na účet Finanční správy, která jednotlivé složky přerozdělí. Na konci roku nemusí podávat přiznání k dani z příjmů, přehled o příjmech a výdajích pro OSSZ ani přehled pro zdravotní pojišťovnu. Jedná se tedy o významné administrativní zjednodušení.
Podmínky pro vstup do paušálního režimu
Paušální daň můžete využít, pokud splníte všechny následující podmínky:
- Jste OSVČ s příjmy ze samostatné činnosti (§ 7 zákona o daních z příjmů)
- Vaše roční příjmy ze samostatné činnosti nepřesáhly 2 000 000 Kč
- Nejste plátce DPH ani vám nevznikla registrační povinnost plátce; registrace identifikované osoby sama o sobě nevadí
- Nemáte příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání), s výjimkou příjmů zdaněných srážkovou daní nebo příjmů od daně osvobozených
- Nejste společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti
- Nejste dlužníkem v insolvenčním řízení
Pro to, aby byla daň po konci roku skutečně rovna paušální dani, musíte hlídat i další příjmy. Zdanitelné příjmy podle § 8 až § 10, které nejsou osvobozené ani zdaněné srážkou, mohou v úhrnu dosáhnout nejvýše 50 000 Kč. Taxorio příjmy z kapitálového majetku, nájmu a ostatní příjmy neeviduje, takže tento limit za vás nekontroluje.
Samotný paušální režim upravuje § 2a zákona o daních z příjmů. Obecná zákonná lhůta pro oznámení vstupu je do 10. ledna. V roce 2026 připadl tento den na sobotu, takže skutečný poslední den lhůty byl 12. ledna 2026. Pokud samostatnou činnost zahajujete později v průběhu roku, oznámení podáváte nejpozději v den zahájení činnosti.
Tři pásma paušální daně v roce 2026
Od roku 2023 existují tři pásma paušální daně, odstupňovaná podle výše příjmů. Měsíční záloha v každém pásmu zahrnuje daň z příjmů, sociální i zdravotní pojistné — tady je jejich rozpad pro rok 2026:
| Pásmo | Roční příjem | Měsíční záloha 2026 | Z toho daň | Sociální | Zdravotní |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. pásmo | do 1 000 000 Kč | 9 162 Kč (konečná výše za celý rok 2026) | 100 Kč | 5 756 Kč | 3 306 Kč |
| 2. pásmo | do 1 500 000 Kč | 16 745 Kč | 4 963 Kč | 8 191 Kč | 3 591 Kč |
| 3. pásmo | do 2 000 000 Kč | 27 139 Kč | 9 320 Kč | 12 527 Kč | 5 292 Kč |
Zařazení do pásma nezávisí jen na příjmu, ale i na tom, jaký výdajový paušál byste mohli uplatnit. Do 1. pásma tak spadáte i s příjmy do 1 500 000 Kč, pokud aspoň 75 % příjmů pochází z činností s 80% nebo 60% paušálem, případně do 2 000 000 Kč u činností s 80% paušálem. Pokud si nejste jistí zařazením, vyplatí se to ověřit ještě před podáním oznámení. Podrobnosti o minimálních zálohách OSVČ pro rok 2026 najdete v samostatném přehledu.
Hranice Taxoria: aplikace nezná přesnou skladbu vašich činností. Proto vyhodnocuje nejnižší jistou hranici pásma a po jejím překročení pouze upozorní, že může platit vyšší limit. Sama netvrdí, že jste z pásma vypadli, ani za vás nevolí pásmo.
Částky měsíčních záloh se každoročně mění v závislosti na minimálním pojistném a průměrné mzdě. Hodnoty výše platí pro rok 2026; aktuální parametry vždy najdete v informaci Finanční správy k paušální dani.
Výhody paušální daně
Minimální administrativa
Nepodáváte daňové přiznání k dani z příjmů, přehled pro OSSZ ani přehled pro zdravotní pojišťovnu. To ušetří čas i případné náklady na účetní nebo daňového poradce.
Předvídatelné měsíční náklady
Každý měsíc platíte stejnou částku. Můžete s ní počítat při plánování rozpočtu a cash flow.
Jednoduchost
Jedna platba na jeden účet. Nemusíte řešit tři různé platby třem různým institucím.
Předvídatelná platba při splnění podmínek
Pokud jsou po skončení roku splněny podmínky, může být daň rovna paušální dani a nevzniká povinnost podat běžné přiznání a pojistné přehledy. Paušální režim ale nevylučuje kontrolu splnění podmínek, opravu evidence ani povinnost podat přiznání, pokud daň paušální dani rovna není.
Nevýhody a omezení paušální daně
Nemůžete uplatnit skutečné výdaje
Pokud máte vysoké skutečné výdaje (nákup materiálu, vybavení, cestovné), může být klasická daňová evidence výhodnější. U paušální daně se výdaje neuplatňují vůbec.
Nemůžete uplatnit daňové slevy a odpočty
Je-li daň rovna paušální dani, neuplatníte v běžném daňovém přiznání slevu na manžela či manželku, zvýhodnění na děti, úroky z bydlení, dary ani další odpočty. Sleva na studenta za roky 2024 až 2026 neexistuje, takže v těchto letech samostatnou nevýhodou paušálního režimu není. Od zdaňovacího období 2027 se ale vrací spolu se školkovným (nové § 35bc a § 35bd ZDP podle zákona č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb, vyhlášeného 7. 10. 2026) — paušalista, jehož daň se rovná paušální dani, ani jednu neuplatní.
Nemůžete být plátce DPH
Pokud jsou vaši hlavní odběratelé plátci DPH a vy máte významné vstupní náklady s DPH, může být pro vás registrace k DPH ekonomicky výhodná. V paušálním režimu to ale není možné.
Zaměstnanci OSVČ nejsou podmínkou vstupu
Podnikatel v paušálním režimu může zaměstnávat pracovníky; vznikají mu tím běžné povinnosti zaměstnavatele. Odlišná je podmínka týkající se vlastních příjmů OSVČ ze závislé činnosti — při vstupu jsou přípustné jen zákonem vymezené příjmy, typicky zdaněné srážkovou daní.
Vyšší pásma jsou drahá
Zatímco 1. pásmo je pro většinu OSVČ s nižšími příjmy výhodné, 2. a 3. pásmo už představuje relativně vysoké měsíční částky. U OSVČ s vysokými výdaji může být klasický režim s uplatněním skutečných výdajů nebo výdajových paušálů finančně výhodnější.
Co porovnat před volbou režimu
Paušální režim může znamenat méně administrativy, ale finanční výsledek závisí na konkrétních příjmech, činnosti a osobní situaci. Porovnejte zejména:
- Příjmy do 1 000 000 Kč ročně (1. pásmo)
- Nízké skutečné výdaje (poradenství, IT služby, překlady - činnosti, kde hlavním „nákladem“ je váš čas)
- Nepotřebujete být plátcem DPH a vaše vlastní příjmy ze zaměstnání splňují zákonné podmínky
- Neuplatňujete významné daňové slevy (bezdětní, bez hypotéky)
- Oceňujete jednoduchost a ušetřený čas
Kdy je potřeba zvláštní opatrnost
Standardní režim může vyjít jinak zejména v těchto situacích:
- Máte vysoké výdaje - skutečné výdaje vám sníží daňový základ více než paušální platba
- Uplatňujete slevy na děti - daňové zvýhodnění na děti může být vyšší než úspora z paušální daně (zvýhodnění na jedno dítě je 15 204 Kč ročně)
- Potřebujete být plátce DPH - vaši odběratelé vyžadují faktury s DPH nebo máte vysoké vstupní náklady s DPH
- Máte vlastní příjmy ze zaměstnání nezdaněné srážkou - mohou způsobit, že daň nebude rovna paušální dani
- Máte příjmy ze zaměstnání - kombinace OSVČ a zaměstnání je s paušální daní komplikovaná
Daňová evidence jako alternativa
Ve standardním režimu vedete daňovou evidenci příjmů a výdajů nebo uplatníte výdaje procentem z příjmů. Podle splněných podmínek se v přiznání uplatní příslušné slevy a odpočty; zároveň podáváte přiznání k dani z příjmů a pojistné přehledy.
Jak přejít z paušální daně na klasický režim
Pokud se rozhodnete z paušálního režimu odejít (nebo musíte, protože přestanete splňovat podmínky), postupujte takto:
- Oznámení správci daně - pokud odcházíte dobrovolně, oznámíte to do 10. ledna roku, od kterého chcete přejít na klasický režim
- Změna podmínek - pokud překročíte příjmy zvoleného pásma, stanete se plátcem DPH nebo nastane jiná zákonná skutečnost, oznamte ji správci daně a ověřte, zda musíte podat běžné přiznání
- Zaveďte evidenci - od okamžiku přechodu potřebujete vést daňovou evidenci příjmů a výdajů
Paušální výdaje: Nezaměňovat s paušální daní
Častý zdroj zmatků je záměna paušální daně s paušálními výdaji (výdajovými paušály). Jsou to dva zcela odlišné instituty:
- Paušální daň - jedna měsíční platba zahrnující daň i pojistné, bez povinnosti podávat přiznání
- Paušální výdaje - procentuální výdaje uplatněné proti příjmům (30-80 % podle druhu činnosti) v rámci klasického daňového přiznání
Paušální výdaje můžete uplatnit i mimo paušální režim - v rámci standardního daňového přiznání. Procento závisí na typu činnosti: 80 % pro řemeslné činnosti, 60 % pro živnostenské podnikání, 40 % pro příjmy z jiné samostatné činnosti (autorské honoráře, znalci apod.) a 30 % pro příjmy z pronájmu.
Jak rozhodnutí uzavřít
Částka prvního pásma je po novele 9 162 Kč měsíčně, tedy 109 944 Kč za celý rok 2026. Samotné srovnání této částky se standardním režimem ale nestačí: ověřte správné pásmo, DPH status, příjmy ze zaměstnání, příjmy podle § 8 až § 10 a slevy či odpočty. Kalkulačka poskytne orientační porovnání ze zadaných údajů; konečnou volbu režimu za vás Taxorio nedělá.
Co musí paušalista evidovat a jak fakturuje: Fakturace v paušální dani 2026.