Český daňový systém nabízí celou řadu nástrojů, jak legálně snížit daň z příjmů. Přesto většina poplatníků zná jen slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na děti. Přitom existují odpočty, které mohou ušetřit desítky tisíc korun ročně -- od úroků z hypotéky přes příspěvky na penzijní připojištění až po dary na charitu. V tomto článku si projdeme kompletní přehled všech slev a odpočtů platných pro rok 2026, vysvětlíme rozdíl mezi slevou na dani a nezdanitelnou částí základu daně a ukážeme konkrétní výpočet, kolik můžete ušetřit.
Sleva na dani vs. nezdanitelná část základu daně
Než se pustíme do výčtu, je zásadní pochopit rozdíl mezi těmito dvěma pojmy. Zaměňují je i zkušení podnikatelé, přitom fungují zcela odlišně:
- Sleva na dani -- odečítá se přímo od vypočtené daně. Pokud je vaše daň 50 000 Kč a máte slevu 30 840 Kč, zaplatíte 19 160 Kč. Efekt je přímý a plný.
- Nezdanitelná část základu daně (odpočet) -- odečítá se od základu daně před výpočtem daně. Snižuje částku, ze které se daň počítá. Efektivní úspora závisí na vaší daňové sazbě (15 % nebo 23 %). Odpočet 100 000 Kč při sazbě 15 % ušetří 15 000 Kč na dani.
Jinak řečeno: sleva na dani 1 000 Kč vám vždy ušetří přesně 1 000 Kč. Odpočet od základu daně 1 000 Kč vám ušetří 150 Kč (při sazbě 15 %) nebo 230 Kč (při sazbě 23 %).
A) Slevy na dani -- snižují přímo daňovou povinnost
Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
Základní sleva, na kterou má nárok každý poplatník bez výjimky. Nemusíte splňovat žádné podmínky. Uplatňuje se automaticky a v plné výši bez ohledu na to, kolik měsíců v roce jste pracovali nebo podnikali.
Tato sleva je důvodem, proč OSVČ s ročním ziskem do cca 205 000 Kč (při výdajovém paušálu 60 %) neplatí žádnou daň z příjmů -- základ daně po paušálu je tak nízký, že vypočtená daň nepřekročí 30 840 Kč.
Sleva na invaliditu
- Invalidita 1. stupně: 2 520 Kč/rok
- Invalidita 2. stupně: 5 040 Kč/rok
- Invalidita 3. stupně (ZTP/P): 16 140 Kč/rok
Slevu uplatníte, pokud pobíráte invalidní důchod nebo jste držitelem průkazu ZTP/P. Lze kombinovat se slevou na poplatníka.
Sleva na studenta: 4 020 Kč
Nárok má poplatník, který se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem. Věkový limit je 26 let (28 let u doktorského studijního programu). Podmínkou je potvrzení o studiu. Sleva se uplatňuje za měsíce, na jejichž počátku byly podmínky splněny.
Sleva na vyživovaného manžela/manželku: 24 840 Kč
Tuto slevu uplatníte, pokud váš manžel nebo manželka žijící s vámi ve společné domácnosti měl/a vlastní příjmy nepřesahující 68 000 Kč za rok. Do příjmů se nepočítají dávky státní sociální podpory, rodičovský příspěvek a některé další příjmy.
Pokud je vyživovaný manžel/manželka držitelem průkazu ZTP/P, sleva se zvyšuje na dvojnásobek, tedy 49 680 Kč.
Daňové zvýhodnění na děti
Daňové zvýhodnění na vyživované dítě je specifické tím, že může vyústit v daňový bonus -- tedy situaci, kdy vám stát peníze vrací, i když žádnou daň neplatíte.
- 1. dítě: 15 204 Kč/rok
- 2. dítě: 22 320 Kč/rok
- 3. a další dítě: 27 840 Kč/rok
Pokud je dítě držitelem průkazu ZTP/P, částka se zvyšuje na dvojnásobek.
Podmínky: Dítě musí být nezletilé, nebo zletilé do 26 let soustavně se připravující na budoucí povolání (student). Zvýhodnění může uplatnit pouze jeden z rodičů. Pokud je daňové zvýhodnění vyšší než vaše daňová povinnost, vzniká daňový bonus (minimálně 100 Kč, maximálně 60 300 Kč ročně).
Příklad: Rodina se třemi dětmi uplatní daňové zvýhodnění 15 204 + 22 320 + 27 840 = 65 364 Kč. Pokud celková daň činí 45 000 Kč, rodič dostane zpět daňový bonus 20 364 Kč (dle limitu max. 60 300 Kč).
Sleva za umístění dítěte (školkovné)
Sleva za umístění dítěte v předškolním zařízení (školka, dětská skupina, chůva s živnostenským oprávněním) se uplatňuje ve výši prokazatelně vynaložených nákladů, maximálně do výše minimální mzdy. Pro rok 2026 se minimální mzda odhaduje na přibližně 20 200 Kč měsíčně, takže maximální roční sleva činí cca 20 200 Kč.
Podmínkou je, že dítě žije s vámi ve společné domácnosti a nedovršilo začátek povinné školní docházky. Slevu uplatňuje ten z rodičů, na kterého je dítě v zařízení registrováno.
B) Nezdanitelné části základu daně -- snižují základ daně
Dary (bezúplatná plnění) -- §15 odst. 1 ZDP
Hodnotu darů poskytnutých na veřejně prospěšné účely (charita, vzdělávání, věda, kultura, sport, zdravotnictví, ekologie atd.) si můžete odečíst od základu daně za těchto podmínek:
- Minimální hodnota darů: alespoň 1 000 Kč nebo alespoň 2 % ze základu daně (stačí splnit jednu z podmínek).
- Maximální odpočet: 15 % ze základu daně.
- Počítají se i dary krve (bezpříspěvkové dárcovství) -- jeden odběr se oceňuje na 3 000 Kč.
Úroky z úvěru na bydlení -- §15 odst. 3 ZDP
Zaplacené úroky z hypotečního úvěru nebo úvěru ze stavebního spoření na financování bytové potřeby:
- Smlouvy uzavřené od 1. 1. 2021: maximálně 150 000 Kč/rok.
- Smlouvy uzavřené do 31. 12. 2020: maximálně 300 000 Kč/rok.
Podrobnému rozboru tohoto odpočtu se věnujeme v samostatném článku.
Penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření -- §15 odst. 5 ZDP
Příspěvky na penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření nebo penzijní pojištění u instituce v EU/EHP:
- Od základu daně odečtete příspěvky přesahující 1 000 Kč měsíčně (12 000 Kč ročně). Pokud platíte 3 000 Kč měsíčně (36 000 Kč ročně), odečtete 36 000 - 12 000 = 24 000 Kč.
- Maximum: 24 000 Kč/rok.
Aby odpočet dosáhl maxima, stačí spořit 3 000 Kč měsíčně. Při sazbě 15 % ušetříte na dani 3 600 Kč ročně, při sazbě 23 % je to 5 520 Kč.
Životní pojištění -- §15 odst. 6 ZDP
Příspěvky na soukromé životní pojištění za podmínek stanovených zákonem:
- Maximum: 24 000 Kč/rok.
- Podmínka: smlouva musí být uzavřena minimálně na 60 měsíců, výplata pojistného plnění nejdříve v 60 letech věku pojištěnce.
- Pozor: při předčasném zrušení smlouvy musíte uplatněné odpočty dodanit (vrátit).
Odborové příspěvky
Pokud jste členem odborové organizace:
- Maximum: 1,5 % zdanitelných příjmů ze závislé činnosti (zaměstnání), nejvýše však 3 000 Kč/rok.
Úhrady za zkoušky ověřující další vzdělávání
Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání (rekvalifikační zkoušky apod.):
- Maximum: 10 000 Kč/rok (20 000 Kč pro osoby se zdravotním postižením, 24 000 Kč pro osoby s těžším zdravotním postižením).
Praktický příklad: Kolik ušetříte
Podívejme se na konkrétní příklad OSVČ, která využije maximum dostupných slev a odpočtů:
Výchozí situace:
- Roční příjmy ze samostatné činnosti: 1 200 000 Kč
- Skutečné výdaje: 600 000 Kč
- Základ daně: 600 000 Kč
- 2 děti (8 a 12 let)
- Hypotéka (smlouva z roku 2022), zaplacené úroky: 95 000 Kč/rok
- Penzijní připojištění: 3 000 Kč/měsíc (36 000 Kč/rok)
- Životní pojištění: 2 000 Kč/měsíc (24 000 Kč/rok)
- Dary charitě: 10 000 Kč/rok
Výpočet:
- Základ daně: 600 000 Kč
- Odpočet úroků z hypotéky: -95 000 Kč
- Odpočet penzijního připojištění: -24 000 Kč (36 000 - 12 000)
- Odpočet životního pojištění: -24 000 Kč
- Odpočet darů: -10 000 Kč
- Snížený základ daně: 447 000 Kč (zaokrouhleno na stovky dolů)
- Daň 15 %: 67 050 Kč
- Sleva na poplatníka: -30 840 Kč
- Daňové zvýhodnění na 1. dítě: -15 204 Kč
- Daňové zvýhodnění na 2. dítě: -22 320 Kč
- Výsledná daňová povinnost: -1 314 Kč (daňový bonus)
Výsledek: Díky kombinaci odpočtů a slev OSVČ s příjmem 1 200 000 Kč a ziskem 600 000 Kč nezaplatí na dani z příjmů nic a ještě obdrží daňový bonus 1 314 Kč.
Bez odpočtů a slev by daň činila 90 000 Kč (600 000 x 15 %). Celková úspora je tedy přes 91 000 Kč.
Jak slevy a odpočty uplatnit v přiznání
V daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob (formulář DPFO) vyplníte:
- Nezdanitelné části základu daně: oddíl 3 přiznání -- řádky pro úroky z hypotéky, penzijní připojištění, životní pojištění, dary atd.
- Slevy na dani: oddíl 5 přiznání -- sleva na poplatníka, na invaliditu, na studenta, na manžela/manželku.
- Daňové zvýhodnění na děti: oddíl 5 přiznání -- tabulka s údaji o dětech a výpočtem zvýhodnění/bonusu.
Jaké doklady potřebujete
- Úroky z hypotéky: potvrzení od banky o zaplacených úrocích za daný rok.
- Penzijní připojištění: potvrzení od penzijní společnosti o zaplacených příspěvcích.
- Životní pojištění: potvrzení od pojišťovny o zaplacených příspěvcích.
- Dary: potvrzení od příjemce daru (stačí kopie darovací smlouvy s potvrzením přijetí).
- Děti: rodné listy, potvrzení o studiu (u zletilých dětí).
- Manžel/manželka: prohlášení o příjmech druhého z manželů (čestné prohlášení).
Důležité: Doklady nepřikládáte k přiznání (pokud podáváte elektronicky), ale musíte je mít k dispozici pro případnou kontrolu finančního úřadu. Archivujte je minimálně 3 roky.
Časté chyby při uplatňování slev
- Uplatnění školkovného i zvýhodnění na dítě dvěma rodiči -- školkovné uplatňuje jeden rodič, zvýhodnění na dítě může uplatnit druhý, ale na jedno dítě může zvýhodnění uplatnit jen jeden z rodičů.
- Neuplatnění všech odpočtů -- mnozí poplatníci zapomínají na dary krve (3 000 Kč/odběr), penzijní připojištění nebo životní pojištění.
- Chybný výpočet penzijního odpočtu -- odečítá se pouze část nad 12 000 Kč ročně, nikoli celá zaplacená částka.
- Uplatnění slevy na manžela/manželku při vyšších příjmech partnera -- limit 68 000 Kč se vztahuje na hrubé příjmy, nikoli čisté. Počítají se i příjmy z dohod.
Mějte přehled o svých financích
Správné uplatnění všech slev a odpočtů vyžaduje pořádek v dokladech po celý rok. Nestačí je hledat na poslední chvíli v březnu. Taxorio vám pomůže udržet si přehled -- evidenci příjmů a výdajů vedete průběžně, výdaje kategorizujete a ke každému můžete přiložit sken dokladu. Až přijde čas na daňové přiznání, máte vše na jednom místě. S plánem PRO za 50 Kč měsíčně navíc vygenerujete XML soubor přiznání k dani z příjmů (DPFDP7), který nahrajete přímo do datové schránky nebo na portál MOJE daně. Žádné ruční přepisování, žádné propásnuté odpočty.