Daňově uznatelné náklady OSVČ: Co si můžete odečíst z daní v roce 2026

Daňově uznatelné náklady OSVČ: Co si můžete odečíst z daní v roce 2026

Správné uplatňování výdajů je jedním z nejúčinnějších nástrojů, jak legálně snížit daňovou povinnost. Jako OSVČ si můžete odečíst výdaje, které přímo souvisejí s vaším podnikáním -- ale musíte vědět, které to jsou a jak je správně evidovat. V tomto článku vám přehledně shrneme, co si můžete z daní odečíst, co naopak nelze uplatnit a kdy je výhodnější zvolit paušální výdaje.

Co jsou daňově uznatelné náklady

Daňově uznatelné náklady (výdaje) jsou definovány v paragrafu 24 zákona o daních z příjmů (ZDP). Aby byl výdaj daňově uznatelný, musí splňovat tři základní podmínky:

1. Souvislost s dosažením, zajištěním a udržením zdanitelných příjmů -- výdaj musí přímo souviset s vaším podnikáním
2. Prokázání dokladem -- musíte mít důkaz o tom, že výdaj skutečně nastal (faktura, účtenka, smlouva, výpis z účtu)
3. Správné časové zařazení -- výdaj musíte uplatnit ve zdaňovacím období, ke kterému se vztahuje

Pokud výdaj tyto podmínky splňuje, snižuje váš základ daně, a tím i výslednou daň z příjmů.

Přehled nejčastějších uznatelných výdajů

Software a digitální služby

V dnešní době tvoří software významnou část výdajů mnoha OSVČ. Daňově uznatelné jsou zejména:

• Licence na software (operační systém, kancelářský balík, grafické programy)
• Předplatné cloudových služeb (hosting, úložiště, SaaS aplikace)
• Fakturační a účetní software
• Antivirové programy a bezpečnostní software
• Domény a hosting pro podnikatelský web

Většina softwarových licencí a předplatného se uplatňuje v plné výši v roce zaplacení (pokud nejde o pořízení softwaru nad 80 000 Kč, který se odepisuje).

Hardware a vybavení

Výpočetní technika a další vybavení potřebné pro podnikání:

• Počítač, notebook, tablet
• Monitor, klávesnice, myš, tiskárna
• Mobilní telefon
• Kancelářský nábytek (stůl, židle, skříně)
• Drobný kancelářský materiál (papír, tonery, obálky)

Důležité: Hmotný majetek s pořizovací cenou nad 80 000 Kč nelze uplatnit jednorázově jako výdaj. Musí se odepisovat po stanovenou dobu podle odpisové skupiny (např. výpočetní technika -- 3 roky). Majetek do 80 000 Kč se uplatní jednorázově v roce pořízení.

Cestovní výdaje

Výdaje spojené s podnikatelskými cestami jsou uznatelné. Máte dvě možnosti:

A) Skutečné výdaje na automobil:

• Pohonné hmoty (doložené doklady o tankování)
• Pojištění vozidla (povinné ručení, havarijní)
• Opravy a údržba
• Silniční daň (pokud se vás týká)
• Odpisy vozidla
• Dálniční známka

B) Paušální výdaj na dopravu:

Místo skutečných výdajů můžete uplatnit paušál 5 000 Kč měsíčně na jedno vozidlo. Tento paušál pokrývá veškeré výdaje na provoz vozidla (PHM, opravy, pojištění). Lze ho uplatnit maximálně na tři vozidla. Pokud vozidlo používáte i pro soukromé účely, uplatníte krácený paušál 4 000 Kč měsíčně (80 %).

Paušál na dopravu je výhodný, pokud vaše skutečné výdaje na auto jsou nižší než 5 000 Kč měsíčně, nebo pokud nechcete uchovávat všechny doklady od tankování a oprav.

Telefon a internet

• Měsíční paušál za mobilní telefon
• Připojení k internetu
• Datové služby

Pokud telefon nebo internet používáte i pro soukromé účely, můžete uplatnit pouze poměrnou část výdajů odpovídající podnikatelskému využití. Poměr je třeba stanovit reálně a být schopen ho obhájit při kontrole (např. 70 % podnikání / 30 % soukromé).

Profesionální služby

• Účetní a daňové poradenství
• Právní služby související s podnikáním
• Překlady a korektury
• Grafický design (logo, propagační materiály)
• Marketing a reklama (online reklama, tisk vizitek)
• Subdodávky a outsourcing

Kancelářské prostory

• Nájem kanceláře nebo coworkingu
• Energie (elektřina, plyn, voda) v pronajatém prostoru
• Pojištění kancelářského prostoru

Pokud podnikáte z domova, můžete uplatnit poměrnou část nákladů na bydlení (nájem, energie) odpovídající ploše používané pro podnikání. Poměr musíte zdůvodnit (např. pracovna tvoří 20 % plochy bytu = 20 % nákladů na bydlení).

Vzdělávání a rozvoj

• Odborné kurzy a školení související s podnikáním
• Odborná literatura (knihy, časopisy, online přístupy)
• Konference a semináře (včetně vstupného)

Vzdělávání musí přímo souviset s vaší podnikatelskou činností. Jazykový kurz angličtiny je uznatelný, pokud angličtinu potřebujete pro práci s klienty. Kurz vaření nikoliv (pokud nepodnikáte v gastronomii).

Pojištění

• Pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou při podnikání
• Pojištění profesní odpovědnosti
• Pojištění majetku používaného pro podnikání

Co NENÍ daňově uznatelné

Některé výdaje nelze uplatnit jako daňový náklad, i když mohou souviset s podnikáním:

• Osobní výdaje -- oblečení (pokud nejde o pracovní ochranné pomůcky), stravné v restauraci (u OSVČ jen za specifických podmínek), osobní hygiena
• Pokuty a penále -- pokuty od úřadů, penále za pozdní platby, smluvní pokuty (s výjimkou zaplacených smluvních pokut, pokud byly ujednány)
• Reprezentace -- výdaje na pohoštění, občerstvení, dárky nad limit. Výdaje na reprezentaci jsou obecně neuznatelné, s výjimkou reklamních předmětů do 500 Kč za kus opatřených logem (bez spotřební daně, kromě tichého vína).
• Manko a škody -- nepřesahující přijatou náhradu
• Zdravotní a sociální pojištění OSVČ -- zálohy na vlastní zdravotní a sociální pojištění nejsou daňovým výdajem (pro OSVČ vedoucí daňovou evidenci)
• Daň z příjmů -- samotná daň z příjmů není daňovým výdajem

Poměrné uplatnění u smíšeného využití

Pokud nějaký majetek nebo službu používáte jak pro podnikání, tak soukromě, můžete uplatnit pouze poměrnou část odpovídající podnikatelskému využití. Typické příklady:

• Automobil -- pokud auto používáte 70 % času pro podnikání a 30 % soukromě, uplatníte 70 % skutečných výdajů (nebo paušál 4 000 Kč místo 5 000 Kč)
• Mobilní telefon -- stanovíte poměr podnikatelského a soukromého využití
• Počítač -- pokud ho používáte i soukromě, krátíte výdaje o soukromou část
• Bydlení -- poměr plochy pracovny k celkové ploše bytu

Poměr byste měli stanovit reálně a být schopni ho zdůvodnit. Finanční úřad může poměr při kontrole zpochybnit, pokud je nerealistický.

Evidence výdajů v praxi

Pro uplatnění skutečných výdajů musíte vést průběžnou evidenci. Každý výdaj musí být doložen:

• Fakturou nebo účtenkou -- doklad o nákupu zboží nebo služby
• Výpisem z účtu nebo příjmovým dokladem -- doklad o zaplacení
• Smlouvou -- u pravidelných plateb (nájem, předplatné)

V Taxoriu můžete výdaje evidovat v přednastavených kategoriích: SOFTWARE, HARDWARE, TRAVEL, PHONE, SERVICES, OFFICE a OTHER. U každého výdaje zadáte dodavatele, částku, DPH (pokud jste plátce) a kategorii. Díky tomu máte přehled o struktuře svých výdajů a na konci roku snadno připravíte podklady pro daňové přiznání.

Pro rychlé zadávání výdajů z papírových dokladů nabízí Taxorio funkci AI rozpoznávání dokladů. Stačí vyfotit účtenku nebo fakturu a systém během přibližně 3 sekund automaticky rozpozná a vyplní dodavatele, IČO, částky včetně DPH. Nemusíte údaje přepisovat ručně, pouze zkontrolujete a potvrdíte. V plánu PRO je k dispozici i mobilní skenování přes QR kód -- otevřete fotoaparát na mobilu, naskenujete QR kód z aplikace a fotky dokladů se automaticky přenesou do systému.

Paušální výdaje jako alternativa

Pokud nechcete evidovat každý doklad, můžete místo skutečných výdajů uplatnit paušální výdaje. Jedná se o procentuální částku z příjmů, kterou si odečtete bez nutnosti dokládání jednotlivých výdajů.

Sazby paušálních výdajů v roce 2026

• 80 % z příjmů -- řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství
• 60 % z příjmů -- ostatní živnosti (většina OSVČ v oblasti služeb, IT, poradenství)
• 40 % z příjmů -- příjmy z jiné samostatné činnosti (autorské honoráře, tlumočení, znalecká činnost), max. 800 000 Kč
• 30 % z příjmů -- příjmy z pronájmu, max. 600 000 Kč

Kdy se paušální výdaje vyplatí

Paušální výdaje jsou výhodné, pokud vaše skutečné výdaje jsou nižší než příslušný paušální procentní podíl. Typický příklad:

Freelance programátor s příjmy 1 200 000 Kč ročně a skutečnými výdaji 300 000 Kč (25 % příjmů). S paušálními výdaji 60 % si odečte 720 000 Kč -- to je o 420 000 Kč více než skutečné výdaje. Daňový základ se sníží z 900 000 Kč na 480 000 Kč.

Nevýhody paušálních výdajů

• Nemůžete uplatnit slevu na dani na manžela/manželku s nízkými příjmy ani daňové zvýhodnění na děti (pokud paušální výdaje uplatňujete z více než 50 % základu daně)
• Musíte stále evidovat příjmy -- i při paušálních výdajích vedete evidenci příjmů a pohledávek
• Nevýhodné při vysokých skutečných výdajích -- pokud vaše skutečné výdaje přesahují paušální procento, přicházíte o peníze

Odpisy dlouhodobého majetku

Hmotný majetek s pořizovací cenou nad 80 000 Kč nelze uplatnit jako jednorázový výdaj. Musí se odepisovat po stanovenou dobu podle zařazení do odpisové skupiny:

• Odpisová skupina 1 (3 roky) -- počítače, kancelářská technika
• Odpisová skupina 2 (5 let) -- osobní automobily, nábytek
• Odpisová skupina 3 (10 let) -- stroje, přístroje
• Odpisová skupina 4 (20 let) -- budovy ze dřeva a plastů
• Odpisová skupina 5 (30 let) -- budovy (kromě skupiny 4 a 6)
• Odpisová skupina 6 (50 let) -- administrativní budovy, obchodní domy

U nehmotného majetku (software, licence) s pořizovací cenou nad 80 000 Kč se rovněž uplatňují odpisy podle stanovených pravidel.

Odpisy si můžete zvolit rovnoměrné (stejná částka každý rok) nebo zrychlené (vyšší částka v prvních letech). Volba odpisové metody se provádí při zařazení majetku a nelze ji zpětně měnit.

Shrnutí: Jak na výdaje efektivně

1. Rozhodněte se mezi skutečnými a paušálními výdaji -- spočítejte si, co je pro vás výhodnější. Rozhodnutí děláte při podání daňového přiznání a můžete ho každý rok změnit.
2. Evidujte výdaje průběžně -- neodkládejte evidenci na konec roku. Průběžné zadávání do systému jako Taxorio vám ušetří hodiny práce v období podávání přiznání.
3. Uchovávejte doklady -- i pokud používáte paušální výdaje, uchovávejte doklady. Lhůta pro archivaci je minimálně 3 roky (u plátců DPH 10 let).
4. Správně poměřujte smíšené využití -- buďte realisticky v poměru podnikatelského a soukromého využití.
5. Konzultujte s daňovým poradcem -- u složitějších případů (odpisy, automobil, zahraniční příjmy) se vyplatí konzultace s odborníkem.

Správná evidence výdajů není jen o snížení daní -- je to také o přehledu nad vlastním podnikáním. Když víte, kolik utrácíte za software, hardware, cestování nebo služby, můžete lépe plánovat a optimalizovat své náklady. Kategorizace výdajů v Taxoriu vám tento přehled poskytne automaticky na dashboardu s přehlednými grafy příjmů a výdajů.