Každý rok stojí tisíce OSVČ před stejnou otázkou: uplatním paušální výdaje, nebo se mi vyplatí evidovat skutečné náklady? Odpověď závisí na konkrétní situaci -- typu podnikání, výši reálných výdajů a struktuře příjmů. V tomto článku oba přístupy důkladně porovnáme, ukážeme konkrétní výpočty a pomůžeme vám s rozhodnutím.
Co jsou paušální výdaje
Paušální výdaje (někdy nazývané výdajový paušál) jsou zákonem stanovený procentní podíl z příjmů, který můžete uplatnit jako výdaje bez nutnosti prokazovat skutečné náklady. Upravuje je §7 odst. 7 zákona o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.).
Princip je jednoduchý: místo evidence každého jednotlivého nákladu (účtenky za benzín, faktury za software, nájemné za kancelář) jednoduše odečtete stanovené procento z celkových příjmů. Nemusíte nic prokazovat, nemusíte nic archivovat (kromě evidence příjmů a pohledávek).
Sazby paušálních výdajů v roce 2026
Výše paušálních výdajů závisí na druhu podnikatelské činnosti. Zákon rozlišuje čtyři kategorie:
80 % z příjmů -- zemědělská výroba, řemeslné živnosti
Nejvyšší paušál 80 % se vztahuje na příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a na příjmy z řemeslných živností. Patří sem například truhlář, instalatér, zedník, pekař nebo kovář. Jedná se o činnosti, které vyžadují odbornou kvalifikaci a jsou uvedeny v příloze č. 1 živnostenského zákona.
Při příjmu 1 000 000 Kč si můžete uplatnit výdaje 800 000 Kč bez jediného dokladu.
60 % z příjmů -- volné, vázané a koncesované živnosti
Paušál 60 % se vztahuje na příjmy z ostatních živností (volných, vázaných a koncesovaných). Tato kategorie je pro OSVČ nejčastější. Patří sem programátoři, grafici, marketéři, překladatelé, účetní, obchodní zástupci, fotografové a desítky dalších profesí s živnostenským oprávněním.
Při příjmu 1 000 000 Kč si uplatníte výdaje 600 000 Kč.
40 % z příjmů -- jiné podnikání (max. 800 000 Kč)
Paušál 40 % se uplatňuje u příjmů z jiného podnikání, ke kterému je třeba podnikatelské oprávnění, a u příjmů z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového vlastnictví, autorských práv a podobně. Spadají sem například lékaři, advokáti, daňoví poradci, znalci, autoři nebo umělci.
Důležité omezení: maximální výše paušálních výdajů je 800 000 Kč. Při příjmu nad 2 000 000 Kč se tedy paušál efektivně snižuje pod 40 %.
30 % z příjmů -- pronájem (max. 600 000 Kč)
Nejnižší paušál 30 % se vztahuje na příjmy z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku (§7) i na příjmy z pronájmu podle §9 ZDP. Maximální výše je 600 000 Kč, tedy při příjmu nad 2 000 000 Kč z pronájmu se paušál opět efektivně snižuje.
Co jsou skutečné výdaje
Skutečné výdaje jsou reálné náklady, které jste v daném roce vynaložili na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Musíte je prokázat doklady (faktury, účtenky, smlouvy) a evidovat v daňové evidenci nebo účetnictví.
Mezi typické skutečné výdaje OSVČ patří:
- Nájemné za kancelář nebo provozovnu
- Software a IT služby (licence, hosting, domény)
- Telefon a internet
- Cestovné (pohonné hmoty, jízdné, cestovní náhrady)
- Kancelářské potřeby a vybavení
- Vzdělávání a odborná literatura
- Pojištění odpovědnosti
- Účetní a daňové poradenství
- Marketing a reklama
- Odpisy majetku (auto, počítač, nábytek)
Paušální vs.skutečné výdaje: Praktické srovnání
Pojďme si ukázat konkrétní výpočty na třech reálných příkladech.
Příklad 1: Freelance programátor (živnost volná, paušál 60 %)
Příjem za rok: 1 200 000 Kč. Skutečné výdaje: 320 000 Kč (notebook, software, coworking, internet, telefon).
Varianta A -- paušální výdaje:
- Příjmy: 1 200 000 Kč
- Paušální výdaje (60 %): 720 000 Kč
- Základ daně: 480 000 Kč
- Daň 15 %: 72 000 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 41 160 Kč
Varianta B -- skutečné výdaje:
- Příjmy: 1 200 000 Kč
- Skutečné výdaje: 320 000 Kč
- Základ daně: 880 000 Kč
- Daň 15 %: 132 000 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 101 160 Kč
Výsledek: Paušální výdaje ušetří 60 000 Kč na dani z příjmů. Při nízkých skutečných výdajích je paušál jasným vítězem.
Příklad 2: Grafik s drahým vybavením (živnost volná, paušál 60 %)
Příjem za rok: 900 000 Kč. Skutečné výdaje: 580 000 Kč (pronájem ateliéru 15 000/měsíc, tiskárna, Mac Studio, Adobe Creative Cloud, materiál).
Varianta A -- paušální výdaje:
- Příjmy: 900 000 Kč
- Paušální výdaje (60 %): 540 000 Kč
- Základ daně: 360 000 Kč
- Daň 15 %: 54 000 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 23 160 Kč
Varianta B -- skutečné výdaje:
- Příjmy: 900 000 Kč
- Skutečné výdaje: 580 000 Kč
- Základ daně: 320 000 Kč
- Daň 15 %: 48 000 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 17 160 Kč
Výsledek: Skutečné výdaje ušetří 6 000 Kč na dani. Při vysokých reálných nákladech přesahujících paušální procento se skutečné výdaje vyplatí -- ale rozdíl nemusí být dramatický.
Příklad 3: Daňový poradce (jiné podnikání, paušál 40 %)
Příjem za rok: 2 500 000 Kč. Skutečné výdaje: 450 000 Kč (kancelář, software, školení, cestovné).
Varianta A -- paušální výdaje:
- Příjmy: 2 500 000 Kč
- Paušální výdaje (40 %, max. 800 000 Kč): 800 000 Kč
- Základ daně: 1 700 000 Kč
- Daň 15 % (do 1 935 552 Kč): 255 000 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 224 160 Kč
Varianta B -- skutečné výdaje:
- Příjmy: 2 500 000 Kč
- Skutečné výdaje: 450 000 Kč
- Základ daně: 2 050 000 Kč
- Daň: 15 % z 1 935 552 + 23 % ze zbytku = 290 333 + 26 323 = 316 656 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 285 816 Kč
Výsledek: Paušální výdaje ušetří 61 656 Kč. I s maximálním limitem 800 000 Kč je paušál výrazně výhodnější, protože skutečné výdaje jsou relativně nízké.
Klíčová omezení paušálních výdajů
Než se rozhodnete pro paušál, zvažte důležitá omezení:
Nelze kombinovat
V jednom zdaňovacím období musíte zvolit jednu metodu pro všechny příjmy z podnikání. Nemůžete část příjmů uplatnit paušálem a část skutečnými výdaji. Rozhodnutí platí pro celý rok.
Nelze uplatnit odpočet DPH
I pokud jste plátce DPH, při paušálních výdajích nemůžete uplatnit odpočet vstupního DPH. DPH na přijatých fakturách je součástí paušálu. Pokud máte vysoké vstupy s DPH, skutečné výdaje s odpočtem DPH mohou být výhodnější.
Maximální limity
Paušální výdaje u sazeb 40 % a 30 % mají absolutní limity (800 000 Kč a 600 000 Kč). Při vysokých příjmech se efektivní procento paušálu snižuje. U sazeb 80 % a 60 % žádný absolutní limit není.
Nutnost vést evidenci příjmů
I při paušálních výdajích musíte vést evidenci příjmů a pohledávek. Nemůžete se zbavit veškeré administrativy -- ale je jí výrazně méně než u skutečných výdajů.
Kdy zvolit paušální výdaje
Paušální výdaje jsou výhodné, když:
- Vaše skutečné výdaje jsou nízké -- typicky u služeb s minimálními vstupy (konzultace, programování, poradenství)
- Chcete minimální administrativu -- nemusíte sbírat a archivovat účtenky, vést daňovou evidenci výdajů
- Nejste plátce DPH -- nemáte co odpočítávat, takže o nic nepřicházíte
- Vaše příjmy nepřesahují limit -- u sazeb 40 % a 30 % jsou limity 800 000 a 600 000 Kč paušálních výdajů
Kdy zvolit skutečné výdaje
Skutečné výdaje se vyplatí, když:
- Vaše reálné výdaje přesahují paušální procento -- máte drahý pronájem, vybavení, zaměstnance nebo subdodávky
- Jste plátce DPH a máte vysoké vstupy -- odpočet vstupního DPH může být významnější než paušál
- Vaše příjmy jsou vysoké a narazíte na limit -- u sazeb 40 % a 30 % s příjmy nad 2 miliony Kč
- Máte investiční rok -- pořizujete auto, rekonstruujete kancelář, kupujete drahé vybavení
Jak přejít mezi metodami
Přechod mezi paušálními a skutečnými výdaji je možný, ale vyžaduje pozornost:
- Rozhodnutí se činí při podání přiznání -- v daňovém přiznání za daný rok zvolíte jednu z metod
- Při přechodu ze skutečných na paušální výdaje musíte upravit základ daně za předchozí období o pohledávky a závazky (§23 odst. 8 ZDP)
- Při přechodu z paušálu na skutečné výdaje musíte doplnit evidenci výdajů od začátku roku
- Doporučujeme konzultovat přechod s daňovým poradcem, aby nedošlo k chybě
Jak Taxorio podporuje obě metody
Taxorio je navrženo tak, aby vám usnadnilo práci bez ohledu na zvolenou metodu.
Pro paušální výdaje
V nastavení Taxoria vyberete příslušnou sazbu paušálních výdajů (30 %, 40 %, 60 % nebo 80 %). Systém automaticky počítá paušální výdaje z vašich příjmů a zobrazuje je na dashboardu. Stačí evidovat příjmy (faktury) a na konci roku máte podklady pro přiznání.
Pro skutečné výdaje
Taxorio nabízí kompletní evidenci nákladů se 17 kategoriemi (software, hardware, materiál, nářadí, pohonné hmoty, vozidlo, cestovné, služby, právní služby, účetnictví, pojištění, marketing, kancelář, nájem, telefon, vzdělávání a ostatní). U každého nákladu můžete nastavit procento podnikatelského využití, přepínat zadávání s DPH nebo bez DPH a přiložit naskenovaný doklad.
AI rozpoznávání dokumentů zpracuje naskenovanou účtenku nebo fakturu za 3 sekundy -- automaticky rozpozná dodavatele, částku, datum a kategorii. Systém confidence scoring se 4 barevnými pásmy ukazuje, jak si je AI jistý rozpoznáním. Dokumenty s důvěryhodností nad 80 % můžete hromadně potvrdit jedním kliknutím.
Mobilní skenování přes QR session (5 minut platnost, až 20 nahraných dokumentů) umožňuje digitalizovat doklady okamžitě po nákupu -- vyfotíte účtenku telefonem a ta se automaticky zpracuje v Taxoriu.
Praktické doporučení na závěr
Nejlepší strategie je jednoduchá:
- Evidujte skutečné výdaje průběžně -- i když plánujete paušál. Na konci roku porovnáte obě varianty a zvolíte tu výhodnější.
- Spočítejte si obě varianty -- porovnejte základ daně při paušálu a při skutečných výdajích. Zvolte nižší.
- Zohledněte DPH -- pokud jste plátce, započítejte i odpočet vstupního DPH, který při paušálu ztrácíte.
- Myslete na pojistné -- nižší základ daně znamená i nižší vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění.
S Taxoriem máte vždy obě možnosti po ruce. Evidujte náklady v průběhu roku a na konci se rozhodněte, co je výhodnější. Vyzkoušejte to na app.taxorio.cz -- ve FREE verzi máte 5 nákladů měsíčně a 5 AI rozpoznávání zdarma, v PRO verzi od 50 Kč/měsíc je vše neomezené.