Každý rok stojí tisíce OSVČ před stejnou otázkou: uplatním paušální výdaje, nebo se mi vyplatí evidovat skutečné náklady? Odpověď závisí na konkrétní situaci — typu podnikání, výši reálných výdajů a struktuře příjmů. V tomto článku oba přístupy důkladně porovnáme, ukážeme konkrétní výpočty a pomůžeme vám s rozhodnutím.
Co jsou paušální výdaje
Paušální výdaje (někdy nazývané výdajový paušál) jsou zákonem stanovený procentní podíl z příjmů, který můžete uplatnit jako výdaje bez nutnosti prokazovat skutečné náklady. Upravuje je §7 odst. 7 zákona o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.).
Princip je jednoduchý: místo evidence každého jednotlivého nákladu (účtenky za benzín, faktury za software, nájemné za kancelář) jednoduše odečtete stanovené procento z celkových příjmů. Nemusíte nic prokazovat, nemusíte nic archivovat (kromě evidence příjmů a pohledávek).
Sazby paušálních výdajů v roce 2026
Výše paušálních výdajů závisí na druhu podnikatelské činnosti. Zákon rozlišuje čtyři kategorie:
80 % z příjmů — zemědělská výroba, řemeslné živnosti
Nejvyšší paušál 80 % se vztahuje na příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a na příjmy z řemeslných živností. Patří sem například truhlář, instalatér, zedník, pekař nebo kovář. Jedná se o činnosti, které vyžadují odbornou kvalifikaci a jsou uvedeny v příloze č. 1 živnostenského zákona.
Při příjmu 1 000 000 Kč si můžete uplatnit výdaje 800 000 Kč bez jediného dokladu.
60 % z příjmů — volné, vázané a koncesované živnosti
Paušál 60 % se vztahuje na příjmy z ostatních živností (volných, vázaných a koncesovaných). Tato kategorie je pro OSVČ nejčastější. Patří sem programátoři, grafici, marketéři, překladatelé, účetní, obchodní zástupci, fotografové a desítky dalších profesí s živnostenským oprávněním.
Při příjmu 1 000 000 Kč si uplatníte výdaje 600 000 Kč.
40 % z příjmů — jiné podnikání (max. 800 000 Kč)
Paušál 40 % se uplatňuje u příjmů z jiného podnikání, ke kterému je třeba podnikatelské oprávnění, a u příjmů z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového vlastnictví, autorských práv a podobně. Spadají sem například lékaři, advokáti, daňoví poradci, znalci, autoři nebo umělci.
Důležité omezení: maximální výše paušálních výdajů je 800 000 Kč. Při příjmu nad 2 000 000 Kč se tedy paušál efektivně snižuje pod 40 %.
30 % z příjmů — pronájem (max. 600 000 Kč)
Nejnižší paušál 30 % se vztahuje na příjmy z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku (§7) i na příjmy z pronájmu podle §9 ZDP. Maximální výše je 600 000 Kč, tedy při příjmu nad 2 000 000 Kč z pronájmu se paušál opět efektivně snižuje.
Co jsou skutečné výdaje
Skutečné výdaje jsou reálné náklady, které jste v daném roce vynaložili na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Musíte je prokázat doklady (faktury, účtenky, smlouvy) a evidovat v daňové evidenci nebo účetnictví.
Mezi typické skutečné výdaje OSVČ patří:
- Nájemné za kancelář nebo provozovnu
- Software a IT služby (licence, hosting, domény)
- Telefon a internet
- Cestovné (pohonné hmoty, jízdné, cestovní náhrady)
- Kancelářské potřeby a vybavení
- Vzdělávání a odborná literatura
- Pojištění odpovědnosti
- Účetní a daňové poradenství
- Marketing a reklama
- Odpisy majetku (auto, počítač, nábytek)
Paušální vs.skutečné výdaje: Praktické srovnání
Pojďme si ukázat konkrétní výpočty na třech reálných příkladech.
Příklad 1: Freelance programátor (živnost volná, paušál 60 %)
Příjem za rok: 1 200 000 Kč. Skutečné výdaje: 320 000 Kč (notebook, software, coworking, internet, telefon).
Varianta A — paušální výdaje:
- Příjmy: 1 200 000 Kč
- Paušální výdaje (60 %): 720 000 Kč
- Základ daně: 480 000 Kč
- Daň 15 %: 72 000 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 41 160 Kč
Varianta B — skutečné výdaje:
- Příjmy: 1 200 000 Kč
- Skutečné výdaje: 320 000 Kč
- Základ daně: 880 000 Kč
- Daň 15 %: 132 000 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 101 160 Kč
Výsledek: Paušální výdaje ušetří 60 000 Kč na dani z příjmů. Při nízkých skutečných výdajích je paušál jasným vítězem.
Příklad 2: Grafik s drahým vybavením (živnost volná, paušál 60 %)
Příjem za rok: 900 000 Kč. Skutečné výdaje: 580 000 Kč (pronájem ateliéru 15 000/měsíc, tiskárna, Mac Studio, Adobe Creative Cloud, materiál).
Varianta A — paušální výdaje:
- Příjmy: 900 000 Kč
- Paušální výdaje (60 %): 540 000 Kč
- Základ daně: 360 000 Kč
- Daň 15 %: 54 000 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 23 160 Kč
Varianta B — skutečné výdaje:
- Příjmy: 900 000 Kč
- Skutečné výdaje: 580 000 Kč
- Základ daně: 320 000 Kč
- Daň 15 %: 48 000 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 17 160 Kč
Výsledek: Skutečné výdaje ušetří 6 000 Kč na dani. Při vysokých reálných nákladech přesahujících paušální procento se skutečné výdaje vyplatí — ale rozdíl nemusí být dramatický.
Příklad 3: Daňový poradce (jiné podnikání, paušál 40 %)
Příjem za rok: 2 500 000 Kč. Skutečné výdaje: 450 000 Kč (kancelář, software, školení, cestovné).
Varianta A — paušální výdaje:
- Příjmy: 2 500 000 Kč
- Paušální výdaje (40 %, max. 800 000 Kč): 800 000 Kč
- Základ daně: 1 700 000 Kč
- Daň 15 % (do 1 762 812 Kč): 255 000 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 224 160 Kč
Varianta B — skutečné výdaje:
- Příjmy: 2 500 000 Kč
- Skutečné výdaje: 450 000 Kč
- Základ daně: 2 050 000 Kč
- Daň: 15 % z 1 762 812 + 23 % ze zbytku = 264 422 + 66 053 = 330 475 Kč
- Sleva na poplatníka: 30 840 Kč
- Daň po slevě: 299 635 Kč
Výsledek: Paušální výdaje ušetří 75 475 Kč. I s maximálním limitem 800 000 Kč je paušál výrazně výhodnější, protože skutečné výdaje jsou relativně nízké.
Klíčová omezení paušálních výdajů
Než se rozhodnete pro paušál, zvažte důležitá omezení:
Nelze kombinovat
V jednom zdaňovacím období musíte zvolit jednu metodu pro všechny příjmy z podnikání. Nemůžete část příjmů uplatnit paušálem a část skutečnými výdaji. Rozhodnutí platí pro celý rok.
Maximální limity
Paušální výdaje mají u všech sazeb absolutní strop: 1 600 000 Kč u 80 %, 1 200 000 Kč u 60 %, 800 000 Kč u 40 % a 600 000 Kč u 30 %. Stropy odpovídají příjmům 2 000 000 Kč — nad tuto částku se paušál dál nezvyšuje a efektivní procento klesá.
Nutnost vést evidenci příjmů
I při paušálních výdajích musíte vést evidenci příjmů a pohledávek. Nemůžete se zbavit veškeré administrativy — ale je jí výrazně méně než u skutečných výdajů.
Kdy zvolit paušální výdaje
Paušální výdaje jsou výhodné, když:
- Vaše skutečné výdaje jsou nízké — typicky u služeb s minimálními vstupy (konzultace, programování, poradenství)
- Chcete minimální administrativu — nemusíte sbírat a archivovat účtenky, vést daňovou evidenci výdajů
- Vaše příjmy nepřesahují 2 miliony Kč — nad tuto hranici se paušál u žádné sazby dál nezvyšuje (stropy 1 600 000 / 1 200 000 / 800 000 / 600 000 Kč)
Kdy zvolit skutečné výdaje
Skutečné výdaje se vyplatí, když:
- Vaše reálné výdaje přesahují paušální procento — máte drahý pronájem, vybavení, zaměstnance nebo subdodávky
- Vaše příjmy jsou vysoké a narazíte na strop — s příjmy nad 2 miliony Kč se paušál u žádné sazby dál nezvyšuje
- Máte investiční rok — pořizujete auto, rekonstruujete kancelář, kupujete drahé vybavení
Jak přejít mezi metodami
Přechod mezi paušálními a skutečnými výdaji je možný, ale vyžaduje pozornost:
- Rozhodnutí se činí při podání přiznání — v daňovém přiznání za daný rok zvolíte jednu z metod
- Při přechodu ze skutečných na paušální výdaje musíte upravit základ daně za předchozí období o pohledávky a závazky (§23 odst. 8 ZDP)
- Při přechodu z paušálu na skutečné výdaje musíte doplnit evidenci výdajů od začátku roku
- Doporučujeme konzultovat přechod s daňovým poradcem, aby nedošlo k chybě
Jak Taxorio podporuje obě metody
Taxorio je navrženo tak, aby vám usnadnilo práci bez ohledu na zvolenou metodu.
Pro paušální výdaje
V nastavení Taxoria vyberete příslušnou sazbu paušálních výdajů (30 %, 40 %, 60 % nebo 80 %). Systém automaticky počítá paušální výdaje z vašich příjmů a zobrazuje je na dashboardu. Stačí evidovat příjmy (faktury) a na konci roku máte podklady pro přiznání.
Pro skutečné výdaje
Taxorio nabízí kompletní evidenci nákladů rozdělenou do skupin — IT a technologie, provoz, cestovné a doprava, profesní služby, obchod, řemeslo a materiál, vzdělávání, ostatní a zvlášť skupina nedaňových výdajů (reprezentace a dary, vlastní odvody OSVČ). U každého nákladu můžete nastavit procento podnikatelského využití, přepínat zadávání s DPH nebo bez DPH a přiložit naskenovaný doklad.
AI rozpoznávání dokumentů zpracuje naskenovanou účtenku nebo fakturu — automaticky rozpozná dodavatele, částku, datum a kategorii. U každého dokladu vidíte jistotu rozpoznání; doklady s jistotou nad 80 můžete hromadně potvrdit jedním kliknutím.
Mobilní skenování přes QR session (relace platí 5 minut a při focení se prodlužuje, až 100 dokladů na jednu relaci) umožňuje digitalizovat doklady okamžitě po nákupu — vyfotíte účtenku telefonem a ta se automaticky zpracuje v Taxoriu.
Praktické doporučení na závěr
Nejlepší strategie je jednoduchá:
- Evidujte skutečné výdaje průběžně — i když plánujete paušál. Na konci roku porovnáte obě varianty a zvolíte tu výhodnější.
- Spočítejte si obě varianty — porovnejte základ daně při paušálu a při skutečných výdajích. Zvolte nižší.
- DPH do srovnání nepatří — nárok na odpočet DPH na vstupu má plátce bez ohledu na to, zda uplatňuje paušální, nebo skutečné výdaje.
- Myslete na pojistné — nižší základ daně znamená i nižší vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění.
S Taxoriem máte vždy obě možnosti po ruce. Evidujte náklady v průběhu roku a na konci se rozhodněte, co je výhodnější. Vyzkoušejte to na app.taxorio.cz — ve FREE verzi máte 5 nákladů měsíčně a 5 AI rozpoznávání zdarma, v PRO verzi od 69 Kč/měsíc máte neomezený počet klientů a nákladů.