Prodáváte před Vánoci poukazy na masáž, focení nebo kurz, případně „1 000 Kč na cokoli“ do kavárny? Kromě obvyklých otázek, kdy z poukazu odvést DPH a kdy je příjmem, letos přibývá třetí. Od 1. 1. 2027 je účinný zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb. Finanční správa 22. 10. 2026 zveřejnila, jak se podle něj poukazy evidují. Pravidla se liší podle toho, jestli prodáváte poukaz na konkrétní službu, nebo hodnotový poukaz, kterým zákazník u vás platí.
Článek je pro OSVČ a malé podnikatele, kteří poukazy sami vydávají a prodávají: kadeřnice, maséry, fotografy, lektory, kavárny i e-shopy. Projdeme DPH pro plátce, obrat pro neplátce, daň z příjmů a evidenci tržeb, a to i pro poukazy prodané letos a uplatněné v roce 2027. Vycházíme ze zákona o DPH, zákona o evidenci tržeb, informace Generálního finančního ředitelství k poukazům a odpovědí Finanční správy, stav k 25. 10. 2026. Kupujete-li poukazy jako dárek pro klienty, platí jiná pravidla. Ta popisuje článek Dárky klientům a vánoční večírek.
Ve zkratce
| Otázka | Odpověď |
|---|---|
| Kdy plátce odvede DPH | Jednoúčelový poukaz při prodeji, víceúčelový až při uplatnění |
| Kdy se poukaz započte neplátci do obratu pro DPH | Jednoúčelový v den prodeje, víceúčelový v den uplatnění |
| Kdy je poukaz příjmem pro daň z příjmů | U obou typů v den, kdy peníze přijmete (daňová evidence, výdajový paušál i paušální daň) |
| Co evidovat v evidenci tržeb od 1. 1. 2027 | Poukaz na konkrétní službu nebo zboží: jen prodej. Hodnotový poukaz: prodej i uplatnění. Obojí jen tehdy, když proběhne jako kontaktní platba |
| Poukaz prodaný v roce 2026 a uplatněný v roce 2027 | Prodej se neeviduje. Uplatnění hodnotového poukazu se podle znění zákona eviduje |
| Poukaz, který zákazník nevyužije | DPH z jednoúčelového zůstává odvedená, dokud zákazníkovi peníze nevrátíte. U víceúčelového nevznikne. Příjmem zůstává |
Jednoúčelový, nebo víceúčelový poukaz
Pro DPH je poukazem papírová i elektronická listina, kterou musíte přijmout jako úplatu nebo její část. Na ní nebo v jejích podmínkách musí být uvedeno, jaké zboží nebo službu zákazník dostane, nebo kdo mu je poskytne (§ 15 odst. 1 zákona o DPH). Slevový kupon typu „při nákupu nad 500 Kč sleva 100 Kč“ poukazem není. Nedává právo na zboží, jen na slevu.
Jednoúčelový poukaz je takový, u kterého už v okamžiku vydání znáte sazbu DPH (nebo víte, že je plnění osvobozené) a místo plnění (§ 15 odst. 2). Víceúčelový poukaz je každý jiný (§ 15 odst. 3). Vydaný je ve chvíli, kdy ho předáte prvnímu kupujícímu, ne když ho vytisknete (§ 15 odst. 4). Typ tedy určují podmínky poukazu, ne to, co si zákazník nakonec vybere.
- Poukaz na rodinné focení ve vašem ateliéru je jednoúčelový: služba, sazba i místo jsou jasné.
- Poukaz v hodnotě 2 000 Kč na jakékoli služby fotoateliéru, které mají všechny stejnou sazbu, je také jednoúčelový. Hodnotový poukaz může být jednoúčelový. Informace GFŘ to ukazuje na poukazu na sportovní zboží v jedné prodejně.
- Poukaz na 1 000 Kč do kavárny, kde si zákazník může dát jídlo i alkohol, je víceúčelový. Při prodeji nevíte, v jaké sazbě ho zákazník utratí.
Plátce DPH: jednoúčelový poukaz daníte při prodeji
Prodej jednoúčelového poukazu je pro DPH přímo dodáním zboží nebo poskytnutím služby, na které poukaz zní (§ 15a odst. 1). Zdanitelné plnění je uskutečněné dnem převodu poukazu (§ 21 odst. 4 písm. i)). DPH proto přiznáte za období prodeje, a to ze skutečně přijaté ceny. Poukaz s nominální hodnotou 1 000 Kč prodaný za 900 Kč daníte z 900 Kč. Zaplatí-li zákazník dřív, než mu poukaz předáte (typicky v e-shopu), přiznáte daň už dnem přijetí platby (§ 20a odst. 2). U jednoúčelového poukazu je plnění v tu chvíli vždy známo dostatečně určitě (informace GFŘ, bod 3.1). Kupuje-li poukaz firma nebo jiný podnikatel, vystavíte daňový doklad už při prodeji (§ 28 odst. 1).
Příklad: Fotograf, plátce DPH, prodá 12. 12. 2026 poukaz na rodinné focení za 3 630 Kč. DPH 21 % vypočte shora (§ 37 písm. b)): základ 3 000 Kč, DPH 630 Kč. Patří do přiznání za prosinec 2026, u čtvrtletního plátce za 4. čtvrtletí 2026.
Když zákazník v únoru 2027 přijde na focení, fotograf nic dalšího nedaní. Uplatnění poukazu u toho, kdo ho vydal, se za dodání nepovažuje (§ 15a odst. 2 písm. a)). Pokud focení vyjde dráž a zákazník doplatí 605 Kč, daní se jen doplatek (§ 15a odst. 3): základ 500 Kč, DPH 105 Kč.
Propadne-li poukaz nevyužitý, odvedená DPH zůstává. Neuplatnění poukazu na daňovou povinnost toho, kdo ho vydal, nemá vliv (informace GFŘ, bod 3.5). Jiná situace je, když zákazníkovi za poukaz peníze vrátíte. To je oprava základu daně (§ 42 zákona o DPH) a DPH si snížíte za období, kdy peníze vrátíte. Vystavili-li jste při prodeji daňový doklad, snížíte ji za období, kdy kupujícímu odešlete opravný daňový doklad (§ 42 odst. 6).
Plátce DPH: víceúčelový poukaz daníte až při uplatnění
Prodej víceúčelového poukazu dodáním není (§ 15b odst. 1). DPH při prodeji nepřiznáváte a daňový doklad s DPH nevystavujete, zákazníkovi stačí potvrzení o zaplacení. Daň vznikne, až zákazník poukaz uplatní: skutečné dodání zboží nebo služby se daní jako každé jiné (§ 15b odst. 2). Základem daně je to, co zákazník za poukaz zaplatil, bez daně (§ 36 odst. 7). Sazbu určuje to, co si skutečně vybral. Prodejní cenu každého poukazu musíte umět doložit, proto si ji evidujte.
Příklad: Kavárna, plátce DPH, prodá 18. 12. 2026 poukaz v hodnotě 1 000 Kč za 1 000 Kč. V prosinci z něj DPH nepřizná. Zákazník ho 15. 1. 2027 uplatní za jídlo a nealkoholické nápoje, které si dá přímo v kavárně. To je stravovací služba ve snížené sazbě 12 %, nealkoholické nápoje k ní patří od 1. 1. 2027 (zákon č. 180/2026 Sb.). DPH za leden 2027: základ 892,86 Kč, DPH 107,14 Kč.
Když zákazník víceúčelový poukaz nikdy neuplatní, k dodání nedojde. Zákon daní jen skutečné dodání (§ 15b odst. 1 a 2), takže DPH nevznikne. Informace GFŘ tento případ výslovně nepopisuje.
Plátce s daňovou evidencí tu přijme peníze v jiném roce, než odvede DPH: poukaz prodaný v prosinci 2026 zdaní až v lednu 2027. Jak takovou DPH rozdělit mezi příjmy dvou let, zákon o daních z příjmů výslovně neřeší. Při větších částkách to proberte s daňovým poradcem.
Neplátce: poukazy a obrat pro registraci k DPH
Neplátce DPH z poukazů neodvádí, typ poukazu ale rozhoduje o obratu. Obrat tvoří úplaty za uskutečněná plnění (§ 4a zákona o DPH). Prodej jednoúčelového poukazu je plněním, takže se do obratu započte v den prodeje. Víceúčelový poukaz se započte až v den, kdy ho zákazník uplatní, klidně v dalším roce.
Příklad: Kosmetička, neplátce, má k 30. 11. 2026 obrat 1 960 000 Kč. V prosinci vydělá 30 000 Kč za ošetření a prodá jednoúčelové poukazy na konkrétní ošetření za 25 000 Kč. Obrat za rok 2026 je 2 015 000 Kč, takže hranici 2 000 000 Kč překročí. Plátcem bude od 1. 1. 2027 (§ 6 odst. 1) a přihlášku k registraci podá do 10 pracovních dnů ode dne překročení (§ 94 odst. 1). Bez poukazů by obrat zůstal na 1 990 000 Kč. Kdo v roce překročí 2 536 500 Kč, je plátcem už ode dne následujícího po překročení (§ 6 odst. 2 písm. b)).
Pozor na přechod mezi neplátcem a plátcem. Víceúčelový poukaz prodaný jako neplátce a uplatněný po registraci zdaníte. Základem je cena, kterou zákazník zaplatil, a DPH se z ní počítá jako z částky včetně daně. Jednoúčelový poukaz prodaný před registrací se při uplatnění nedaní vůbec. Dodání proběhlo prodejem v době, kdy jste plátcem nebyli, a do obratu se započetlo v den prodeje. Jak se počítají oba limity obratu, rozebírá článek Limit DPH 2026: dva limity obratu.
Daň z příjmů: příjem je, když peníze přijdou
OSVČ, která vede daňovou evidenci (§ 7b zákona o daních z příjmů) nebo uplatňuje výdajový paušál, zdaňuje zaplacený poukaz v den, kdy peníze dostane. Nezáleží na typu poukazu pro DPH ani na tom, kdy ho zákazník uplatní. Poukazy prodané v prosinci 2026 tak patří do příjmů roku 2026, i když je zákazníci uplatní v roce 2027. Plátce DPH do příjmů nezahrnuje DPH, kterou z poukazu odvedl. Podrobněji o tom, kdy je platba příjmem, píšeme v článku Kdy OSVČ zdaňuje fakturu.
Nevyužitý poukaz příjmem zůstává, nic neopravujete. Vrátíte-li zákazníkovi peníze, například když od nákupu v e-shopu odstoupí, příjmy se vám o vrácenou částku sníží. Paušalistům se příjmy z poukazů počítají do limitu pásma v roce, kdy peníze přijdou. Kdo vede účetnictví, řídí se účetními pravidly a postup probere s účetní.
Evidence tržeb od 1. 1. 2027: co a kdy evidovat
Evidují se kontaktní platby z podnikání, ať jsou v hotovosti, kartou, QR kódem, převodem, nebo poukazem (§ 5 zákona č. 180/2026 Sb.). Kontaktní je platba při osobním kontaktu s vámi nebo ve vaší provozovně či dopravním prostředku (§ 6 odst. 1). Platba s hmotnou podstatou, tedy hotovost nebo papírový poukaz, je kontaktní i na dálku (§ 6 odst. 2). Výjimkou je jen hotovost, kterou vám jako poštovní službu převede na účet pošta. Poukaz, který zákazník zaplatí kartou nebo převodem v e-shopu z domova, kontaktní platbou není. Plátcovství DPH nehraje roli, evidují plátci i neplátci.
Zákon výslovně eviduje i platbu určenou k následnému čerpání a samotné čerpání (§ 4 odst. 2). Finanční správa v odpovědi z 22. 10. 2026 (dotaz č. 585) rozdělila poukazy do dvou skupin:
| Typ poukazu | Co evidovat | Příklad |
|---|---|---|
| Hodnotový poukaz, kredit nebo dárková karta, kterými zákazník platí jen u vás nebo v úzkém okruhu partnerů (§ 5 odst. 1 písm. e)) | Nákup poukazu („nabití“) i každé jeho uplatnění („čerpání“). Pro obojí má datová zpráva zvláštní položky (§ 17 odst. 2) | Poukaz na 1 000 Kč do kavárny, kredit na čipu ve fitness |
| Poukaz na konkrétní zboží nebo službu | Jen nákup poukazu. Uplatnění se neeviduje, protože zákazník už neplatí, jen čerpá zaplacené | Poukaz na masáž zad, na rodinné focení |
Obojí platí jen pro úkon, který proběhne jako kontaktní platba. Doplatek, který zákazník při uplatnění zaplatí kontaktně navíc, je běžná evidovaná tržba.
Dělení pro evidenci tržeb není totéž jako dělení pro DPH. Hodnotový poukaz na 2 000 Kč do fotoateliéru je pro DPH jednoúčelový, takže DPH odvedete jen při prodeji. Podle dělení Finanční správy je to ale platební prostředek (§ 5 odst. 1 písm. e)), takže evidujete prodej i uplatnění. Tento příklad je náš výklad, Finanční správa uvádí jako vzor kredit na čipu ve fitness.
- Poukaz na focení prodaný v ateliéru kartou 12. 12. 2026: prodej se neeviduje, zákon ještě neplatí. Focení v únoru 2027 se také neeviduje, jde o konkrétní službu.
- Tentýž poukaz prodaný v ateliéru 8. 1. 2027: evidujete prodej 3 630 Kč.
- Hodnotový poukaz do kavárny prodaný 18. 12. 2026: prodej se neeviduje. Uplatnění 15. 1. 2027 evidujete jako čerpání 1 000 Kč.
- Hodnotový poukaz zaplacený online v e-shopu: prodej neevidujete. Když ho zákazník uplatní v kavárně, evidujete čerpání.
Poukazy z letošního roku. Zákon o evidenci tržeb nemá výjimku pro poukazy prodané před 1. 1. 2027. Z jeho znění i z odpovědi Finanční správy plyne, že uplatnění hodnotového poukazu v roce 2027 evidujete, i když jste ho prodali letos. Výslovnou odpověď právě k tomuto přechodu Finanční správa zatím nezveřejnila. Prodáváte-li hodně hodnotových poukazů, počítejte s tím, že je vaše pokladna musí od ledna umět „čerpat“.
Účtenku zákon o evidenci tržeb nevyžaduje (dotaz č. 590). Doklad zákazníkovi ale můžete mít povinnost vydat podle zákona o ochraně spotřebitele nebo zákona o DPH. Tržby neevidují paušalisté přihlášení k přirážce (§ 11 odst. 3 zákona o evidenci tržeb, § 2b zákona o daních z příjmů), podmínky popisuje článek Paušální daň 2027 a režim EET OFF. Kdo evidovat musí a co s platbami převodem, shrnuje článek EET 2.0: návrat evidence tržeb. Certifikát pro evidenci si můžete vyzvednout v daňové informační schránce od 1. 11. 2026 (§ 14 a § 29), postup je v návodu k certifikátu a evidenčním jednotkám.
Co udělat ještě letos
- Napište na poukaz, kdo ho přijme, na co a do kdy platí. Konkrétní služba, nebo hodnota? Z toho plyne typ poukazu pro DPH i pro evidenci tržeb.
- Veďte seznam prodaných poukazů: číslo, datum prodeje, cenu, typ, datum a hodnotu uplatnění. Potřebujete ho pro základ DPH u víceúčelového poukazu, pro evidenci tržeb i pro kontrolu příjmů.
- Neplátci: přičtěte prosincové jednoúčelové poukazy k obratu. Při překročení 2 000 000 Kč podáte přihlášku do 10 pracovních dnů.
- Plátci: prodané jednoúčelové poukazy patří do přiznání za prosinec 2026 (nebo 4. čtvrtletí). Víceúčelové přiznáte až za období, kdy je zákazníci uplatní.
- Před 1. 1. 2027: ověřte, že vaše pokladna nebo aplikace pro evidenci tržeb umí nabití a čerpání poukazu, a vyzvedněte si certifikát.
Jak vám s tím pomůže Taxorio
Taxorio je fakturační program a evidence nákladů, ne pokladna. Poukazy, které kupují firmy, třeba jako dárek pro své zaměstnance, vyfakturujete v Taxoriu za minutu. Jednoúčelový poukaz fakturujete jako službu nebo zboží, na které zní, s jeho sazbou DPH, zaplacený převodem i v hotovosti. Jak na to, ukazuje nápověda Jak vystavit fakturu. Neplátcům Taxorio z vystavených faktur průběžně počítá obrat pro registraci k DPH.
Co Taxorio neumí: kontaktní platby neeviduje a Finanční správě nic neposílá, na evidenci tržeb potřebujete pokladní aplikaci. Pro prodej víceúčelového poukazu, který zdanitelným plněním není, zvláštní typ dokladu nemá. Do příjmů a obratu počítá jen doklady vystavené v Taxoriu, tržby z pokladny si proto přičtete sami. Fakturaci a hlídání obratu si můžete vyzkoušet zdarma.
Oficiální zdroje
- Zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů (§ 4 až 7, § 11, § 14, § 17, § 29, § 32 a § 36)
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 4a, § 6, § 15 až 15b, § 20a, § 21 odst. 4 písm. i), § 28, § 36 odst. 7, § 37, § 42 a § 94)
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 2b a § 7b)
- GFŘ: Informace k uplatňování DPH u poukazů (č. j. 59727/19/7100-20116-506729)
- Finanční správa: Podléhají kupony a poukázky (vouchery) evidenci tržeb? (dotaz č. 585, 22. 10. 2026)
- Finanční správa: Podléhají NFC platby evidenci tržeb? (dotaz č. 584, 22. 10. 2026)
- Finanční správa: Musí podnikatel vystavit účtenku? (dotaz č. 590, 22. 10. 2026)