Upozornění: Článek zachycuje obecná pravidla platná k 17. 7. 2026 a nenahrazuje individuální daňové poradenství. U přeshraničních plnění, záloh, dlouhodobých služeb nebo při změně způsobu evidence si postup ověřte s daňovým poradcem.
Fakturu můžete vystavit v prosinci, uvést na ní prosincové datum uskutečnění zdanitelného plnění a peníze dostat až v lednu. Do kterého roku patří příjem? Odpověď není jedno datum, protože se vedle sebe potkávají tři různé časové osy: vystavení dokladu, okamžik rozhodný pro DPH a skutečná úhrada.
Nejdůležitější je nejprve určit, jakou povinnost řešíte. Daň z příjmů, DPH a obchodní splatnost mají jiný účel. Stejná faktura proto může vstoupit do přiznání k DPH za prosinec 2026, ale do běžné daňové evidence příjmů až v lednu 2027.
Tři hodiny jedné faktury
| Datum | Co popisuje | K čemu se typicky používá |
|---|---|---|
| Datum vystavení | Kdy jste doklad vytvořili | Lhůty pro vystavení dokladu, identifikace dokumentu a někdy i určení DUZP podle konkrétního typu plnění |
| DUZP | Kdy se uskutečnilo zdanitelné plnění | Období, ve kterém plátce přiznává DPH; u přijaté zálohy může povinnost vzniknout dříve |
| Datum úhrady | Kdy jste peníze skutečně přijali | U OSVČ vedoucí běžnou daňovou evidenci zpravidla okamžik peněžního příjmu pro daň z příjmů |
Daň z příjmů: nejdřív zjistěte, jak vedete evidenci
OSVČ s daňovou evidencí
Pro OSVČ, která nevede účetnictví, neuplatňuje výdaje procentem z příjmů a vede daňovou evidenci podle § 7b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, je základní logika peněžní: evidence zachycuje příjmy a výdaje a vedle nich majetek a dluhy. Vystavená, ale neuhrazená faktura je do zaplacení pohledávkou. Běžným zdanitelným příjmem se zpravidla stává až ve chvíli, kdy peníze skutečně obdržíte.
To však neznamená, že nezaplacenou fakturu můžete na konci roku ignorovat. § 7b vyžaduje zjistit skutečný stav pohledávek a dluhů k poslednímu dni zdaňovacího období. Pohledávka proto zůstává v evidenci, i když ještě nezvýšila peněžní příjmy. Při ukončení činnosti, přechodu mezi způsoby evidence nebo jiných zvláštních situacích mohou nastoupit úpravy základu daně podle § 23. Jednoduché „daním vždy až zaplacené“ proto není univerzální rada pro všechny životní situace.
OSVČ, která vede účetnictví
Účetní jednotka vychází podle § 23 zákona o daních z příjmů z výsledku hospodaření, který následně upravuje podle daňových pravidel. Výnos se v účetnictví zachycuje podle věcné a časové souvislosti, nikoli prostě až při připsání platby. Prosincová služba tak může být prosincovým výnosem, i když klient zaplatí v lednu.
Právě proto nelze peněžní pravidlo pro daňovou evidenci přenášet na každého podnikatele. Pokud si nejste jisti, zda vedete daňovou evidenci, záznamy pro paušální výdaje, nebo účetnictví, vyjasněte si nejprve režim. Bez něj nejde správný okamžik příjmu určit.
Příklad: faktura nezaplacená k 31. prosinci
Grafička dokončí tuzemskou zakázku 20. 12. 2026 a tentýž den vystaví fakturu na 80 000,00 Kč se splatností 5. 1. 2027. Klient odešle platbu až 10. 1. 2027.
- Daňová evidence: k 31. 12. 2026 eviduje grafička pohledávku 80 000,00 Kč. Peněžní příjem zpravidla zapíše až 10. 1. 2027, tedy do roku 2027.
- Účetnictví: výnos se při standardním průběhu vztahuje k prosinci 2026, bez ohledu na lednové inkaso.
- DPH: pokud je grafička plátkyní a jde o běžnou tuzemskou službu s DUZP 20. 12. 2026, daň na výstupu patří do období zahrnujícího prosinec 2026. Lednové zaplacení ji samo neposouvá.
Datum splatnosti 5. 1. 2027 pouze říká, dokdy má klient zaplatit. Samo neurčuje rok daně z příjmů ani období DPH.
DPH: rozhoduje DUZP, někdy ale ještě dřívější záloha
Podle § 21 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH vzniká u běžného dodání zboží nebo poskytnutí služby povinnost přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Přesné určení DUZP závisí na druhu plnění. U služby může zákon za rozhodný považovat den poskytnutí nebo dřívější vystavení daňového dokladu, nejde-li o zákonnou výjimku. Datum vystavení tedy není hlavním univerzálním „daňovým okamžikem“, ale v konkrétním případě se může na určení DUZP podílet.
Záloha přidává další vrstvu. Podle § 20a může přijetím úplaty před uskutečněním plnění vzniknout povinnost přiznat DPH už z přijaté částky, pokud je budoucí zdanitelné plnění v okamžiku platby známé dostatečně určitě. Nestačí tedy čekat na konečnou fakturu. Oficiální dotazy Finanční správy ke kontrolnímu hlášení výslovně ukazují, že přijatá záloha a následné vyúčtování mohou být vykázány odděleně.
Příklad: plátce přijme 28. 12. 2026 zálohu 24 200,00 Kč na konkrétně určenou lednovou službu. Pokud jsou splněny podmínky § 20a, povinnost přiznat DPH z této zálohy vznikne v prosinci 2026. Zbývající část se řeší při lednovém DUZP. Pro daň z příjmů v daňové evidenci je prosincová přijatá záloha současně peněžním příjmem; oba výsledky zde mohou spadnout do stejného měsíce, ale z odlišných právních důvodů.
Faktura v cizí měně: rok určí úhrada, částku kurzové pravidlo
Představte si konzultanta, který mimo Taxorio vystavil 15. 12. 2026 doklad na 1 000,00 EUR a klient zaplatil 10. 1. 2027. Konzultant vede daňovou evidenci. Peněžní příjem proto zpravidla patří do roku 2027 a musí se pro daňové účely převést na českou měnu podle pravidel § 38 zákona o daních z příjmů.
Pokud by pro názorný výpočet použitelný kurz činil 25,10 Kč/EUR, evidovaná částka by byla přesně 25 100,00 Kč (1 000,00 × 25,10). Kurz je pouze ilustrativní, nikoli oficiální kurz pro konkrétní den. Poplatník, který nevede účetnictví, musí použít přípustnou metodu přepočtu konzistentně; konkrétní volbu a kurz si ověřte podle aktuálního § 38 a pokynu GFŘ pro daný rok.
Je-li konzultant plátcem DPH a plnění podléhá české DPH, může se přepočet pro DPH vázat na den vzniku povinnosti přiznat daň, nikoli na pozdější úhradu. Částka pro DPH a částka peněžního příjmu proto nemusí být shodné. Tento příklad neříká, že Taxorio vystavuje faktury v cizích měnách; popisuje pouze daňový postup u dokladu vytvořeného jiným způsobem.
Rozhodovací tabulka
| Situace | Daň z příjmů | DPH | Co evidovat |
|---|---|---|---|
| OSVČ s daňovou evidencí, faktura nezaplacena | Zpravidla až při inkasu; do té doby pohledávka | U plátce podle DUZP, ne podle inkasa | Fakturu, pohledávku, DUZP a později datum platby |
| OSVČ s daňovou evidencí, klient zaplatil | Peněžní příjem v období úhrady | Původní období DUZP zůstává, pokud zákon nestanoví jinak | Datum a přesnou částku úhrady |
| OSVČ vede účetnictví | Výnos podle účetních pravidel a daňových úprav | Podle pravidel DPH | Účetní období, pohledávku, DUZP a úhradu |
| Přijatá záloha na dostatečně určité plnění | V daňové evidenci zpravidla příjem při přijetí | DPH může vzniknout už z přijaté zálohy | Zálohu, datum přijetí, daňový doklad a vyúčtování |
| Úhrada v cizí měně | Období úhrady plus přepočet podle § 38 | Případný přepočet k okamžiku pro DPH | Původní měnu, částku, použité pravidlo a kurz |
Jak si pořádek udržet v Taxoriu
V Taxoriu si u faktury držíte odděleně datum vystavení, DUZP, splatnost a stav úhrady. Po přijetí peněz doplníte datum úhrady nebo fakturu označíte jako zaplacenou; nezaplacené a po splatnosti zůstávají viditelné jako otevřené pohledávky. To je praktický podklad pro kontrolu přelomu roku.
Taxorio ale samo nerozhoduje, zda vedete daňovou evidenci nebo účetnictví, jaký kurz máte použít ani zda konkrétní záloha splňuje podmínku dostatečně určitého plnění. Stav „zaplaceno“ také nenahrazuje kontrolu DUZP pro DPH. Při roční uzávěrce proto projděte všechny faktury vystavené v prosinci, zkontrolujte skutečné datum platby a seznam otevřených pohledávek předejte účetní nebo daňovému poradci.
Shrnutí
Datum vystavení, DUZP a datum úhrady nejsou tři názvy pro stejnou věc. U běžné OSVČ s daňovou evidencí rozhoduje pro peněžní příjem zpravidla úhrada, zatímco u účetnictví se výnos řídí věcnou a časovou souvislostí. Plátce DPH odvádí daň podle DUZP, případně už z dříve přijaté dostatečně určité zálohy. Nezaplacená faktura k 31. prosinci proto zůstává pohledávkou, ale DPH z ní může být splatná už za prosincové období.
Pro kontrolu vycházejte z přehledu Finanční správy pro OSVČ, aktuálního znění zákona o daních z příjmů a zákona o DPH. U neobvyklého plnění dejte přednost konkrétnímu posouzení před zkratkou „vystaveno“ nebo „zaplaceno“.