Paušální daň 2027: výše záloh, pásma a režim EET OFF

Paušální daň v prvním pásmu bude v roce 2027 podle výpočtu ze zákona činit 9 661 Kč měsíčně, tedy o 499 Kč víc než letošních 9 162 Kč. Druhé pásmo zůstává na 16 745 Kč a třetí na 27 139 Kč, hranice příjmů pro jednotlivá pásma se nemění. Novinkou je režim EET OFF: paušalista v prvním pásmu s příjmy za rok 2026 do 1 milionu Kč může místo evidence tržeb platit přirážku 1 400 Kč měsíčně. Kdo chce do režimu vstoupit, změnit pásmo, vystoupit nebo se přihlásit k EET OFF, musí to finančnímu úřadu oznámit nejpozději v pondělí 11. ledna 2027.

Finanční správa oficiální částku pro rok 2027 k 3. 10. 2026 nezveřejnila a část médií uvádí 9 662 Kč. Ukážeme proto, odkud se částka bere, co se v roce 2027 mění a podle čeho se rozhodnout, jestli do režimu vstoupit, zůstat, změnit pásmo, nebo odejít.

Kolik zaplatíte v roce 2027

Paušální záloha se platí za každý měsíc do 20. dne tohoto měsíce na společný osobní daňový účet u finančního úřadu (§ 38lk ZDP). Zahrnuje daň z příjmů, sociální pojištění (důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti) a zdravotní pojištění. Nemocenské pojištění v ní není — kdo o ně stojí, platí ho dobrovolně zvlášť.

Druhé a třetí pásmo se nemění, protože zákony pro ně stanoví pevné vyměřovací základy pojistného i pevnou daňovou složku. Mění se jen první pásmo — jeho pojistné se odvíjí od průměrné mzdy, a ta pro rok 2027 vzrostla. Pro srovnání: v roce 2026 se v prvním pásmu platí 9 162 Kč (od zálohy splatné v červenci, zpětně za celý rok). Jak paušální daň funguje obecně, popisuje článek Paušální daň pro OSVČ 2026.

Proč 9 661 Kč, a ne 9 662 Kč

Pojistné v prvním pásmu se počítá z minimálních vyměřovacích základů pro daný rok. Nařízení vlády č. 177/2026 Sb. stanovilo všeobecný vyměřovací základ 48 900 Kč a přepočítací koeficient 1,0565, průměrná mzda pro rok 2027 tedy vychází na 51 663 Kč. Postup podle zákona:

• Sociální pojištění: minimální měsíční vyměřovací základ pro hlavní činnost je 35 % průměrné mzdy, po zaokrouhlení nahoru 18 083 Kč. Pro paušalistu v prvním pásmu se tento základ zvyšuje o 15 % na 20 796 Kč (§ 14 odst. 3 písm. a) zákona č. 589/1992 Sb.) a pojistné 29,2 % z něj dělá po zaokrouhlení nahoru 6 073 Kč.
• Zdravotní pojištění: 13,5 % z minimálního vyměřovacího základu 25 831,50 Kč (polovina průměrné mzdy), po zaokrouhlení nahoru 3 488 Kč.
• Daň z příjmů: pevných 100 Kč (§ 38lk odst. 7 ZDP).

Média, která uvádějí 9 662 Kč, většinou vynásobila koeficientem 1,15 přímo minimální zálohu na sociální pojištění (5 281 × 1,15 = 6 073,15 Kč, po zaokrouhlení 6 074 Kč). Zákon ale o 15 % zvyšuje vyměřovací základ, ne zálohu. Stejně počítala Finanční správa i v minulých letech: pro rok 2022 uvedla sociální složku 3 267 Kč, což odpovídá výpočtu ze základu, nikoli ze zálohy. Rozdíl je jedna koruna. Dokud Finanční správa oficiální částku pro rok 2027 nevydá, berte 9 661 Kč jako výpočet ze zákona a před nastavením trvalého příkazu částku ověřte na jejím webu.

Limity pásem se nemění — a 2,5 milionu Kč neplatí

Do kterého pásma smíte, určují vaše příjmy ze samostatné činnosti za předchozí rok a to, z jakých činností plynou (§ 2a odst. 5 ZDP). Znění zákona účinné od 1. 1. 2027 hranice nemění:

Zákon mluví o příjmech, které hranici „nepřesáhly“ — příjmy přesně 1 000 000 Kč první pásmo ještě splňují. Do příjmů se nepočítají příjmy osvobozené, příjmy, které nejsou předmětem daně, a příjmy zdaněné srážkovou daní; úroky z podnikatelského účtu se naopak počítají (§ 2a odst. 6 a 7 ZDP). Pásmo se volí podle příjmů roku 2026, ne podle toho, co čekáte v roce 2027 — tak to výslovně vykládá i Finanční správa. Vyšší pásmo si zvolit můžete. Pokud fakturujete v Taxoriu, příjmy z faktur za letošní rok vidíte na přehledu.

Tvrzení, že se limit paušální daně od roku 2027 zvyšuje na 2,5 milionu Kč, se v médiích objevuje, ale nemá oporu v žádném schváleném zákoně. Znění ZDP od 1. 1. 2027 má v § 2a pořád 1 / 1,5 / 2 miliony Kč a zákon o evidenci tržeb, který paušální režim od roku 2027 jinak mění, tyto hranice nechává beze změny. Stejné zůstávají i limity obratu pro registraci k DPH: 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč za kalendářní rok. Pokud se někde píše o vyšším limitu, jde nanejvýš o úvahy, ne o schválenou změnu.

EET OFF: přirážka 1 400 Kč místo evidence tržeb

Od 1. 1. 2027 se vrací evidence tržeb. Zákon o evidenci tržeb (EET 2.0) schválila Poslanecká sněmovna, prezident ho podepsal 17. 9. 2026 a k 3. 10. 2026 čeká na vyhlášení ve Sbírce zákonů; účinnost má od 1. ledna 2027. Spolu s ním do zákona o daních z příjmů přibývá režim, kterému Finanční správa říká EET OFF: paušalista se může povinnosti evidovat tržby zprostit přirážkou k paušální záloze.

• Kdo: jen fyzická osoba v prvním pásmu paušálního režimu, jejíž příjmy ze samostatné činnosti za předchozí rok nepřesáhly 1 000 000 Kč, a to bez ohledu na druh činnosti. Paušalista v prvním pásmu s příjmy mezi 1 a 2 miliony (díky činnostem s výdajovým paušálem 80 % nebo 60 %) EET OFF využít nemůže, stejně jako paušalisté ve druhém a třetím pásmu.
• Kolik: 1 400 Kč měsíčně, tedy 16 800 Kč ročně. Daňová složka zálohy se tím zvyšuje ze 100 Kč na 1 500 Kč a celá záloha prvního pásma by v roce 2027 činila 11 061 Kč. Přirážka se nevrací ani v roce, za který daň paušální dani rovna nebude: přičte se k dani v přiznání (§ 16ab odst. 4 ZDP) a při oznámení o jiné výši paušální daně k paušální dani vyššího pásma (§ 7a odst. 7 ZDP), obojí ve znění zákona o evidenci tržeb.
• Do kdy: oznámení o přihlášení k přirážce se podává do 10. dne roku, pro rok 2027 tedy do 11. 1. 2027 (10. 1. připadá na neděli). Lze ho podat samostatně, v oznámení o vstupu do paušálního režimu, nebo v oznámení o změně pásma. Oznámení po lhůtě je neúčinné a zmeškání nejde napravit.
• Na jak dlouho: volba platí na celý rok. Kdo během roku překročí příjmy 1 milion Kč, musí to finančnímu úřadu oznámit do 15 dnů, přirážku platí do konce roku a evidovat začne od dalšího roku. Dobrovolně se lze odhlásit jen k dalšímu roku, oznámením do 10. ledna.

Než za EET OFF zaplatíte, ověřte si, jestli byste vůbec něco evidovali. Evidují se jen kontaktní platby — platby přijaté při osobním kontaktu se zákazníkem nebo v provozovně či dopravním prostředku (hotovost, karta, QR platba zadaná na místě). Hotovost se eviduje vždy. Faktura, kterou klient zaplatí převodem z domova nebo z kanceláře, se neeviduje. Kdo jen fakturuje a nechává si platit na účet, by za EET OFF zaplatil 16 800 Kč ročně bez jakéhokoli užitku. Které platby se evidují a které ne, rozebírá článek EET 2.0 od roku 2027.

Vstoupit, zůstat, změnit pásmo, nebo vystoupit: co oznámit do 11. 1. 2027

Všechna oznámení k paušálnímu režimu na rok 2027 mají stejnou lhůtu — desátý den zdaňovacího období. Protože 10. 1. 2027 je neděle, posouvá se lhůta na pondělí 11. 1. 2027 (§ 33 odst. 4 daňového řádu). Oznámení podané pozdě je neúčinné.

Kdo v roce 2026 přesáhl příjmy svého pásma a oznámení o jiné výši paušální daně podá, v režimu zůstává: za rok 2026 doplatí rozdíl do 1. 4. 2027 a od ledna platí zálohy ve vyšším pásmu. Bez oznámení režim koncem roku 2026 skončí a za rok 2026 se podává přiznání i přehledy. Při příjmech nad 2 000 000 Kč vyšší pásmo neexistuje, takže režim končí vždy — a ukončení režimu oznamte finančnímu úřadu do 15 dnů ode dne, kdy příjmy 2 000 000 Kč přesáhly (§ 38lg ZDP), ne až v lednu. Tyto situace a registraci k DPH během roku rozebírá článek Paušalista a DPH: překročení obratu a registrace. Kdo do režimu teprve vstupuje, najde postup krok za krokem v článku Vstup do paušální daně od 2027.

Podle čeho se rozhodnout

Paušální daň není výhodná ani nevýhodná sama o sobě. Záleží na výši zisku, výdajích, slevách a na tom, co od režimu čekáte. Tyto otázky si položte dřív, než oznámení podáte:

• Vejdou se vaše příjmy za rok 2026 do pásma? Rozhoduje skutečně přijatá částka, ne vystavené faktury.
• Uplatňujete slevy nad rámec slevy na poplatníka? V paušálním režimu se nepodává přiznání, takže daňové zvýhodnění na děti ani slevu na manžela či manželku sami neuplatníte.
• Máte vysoké skutečné výdaje? Paušální daň s výdaji nepočítá vůbec, vyšší náklady vás v ní tedy nijak nezvýhodní.
• Budete potřebovat registraci k DPH? Plátce do režimu vstoupit nemůže a registrace během roku režim koncem roku ukončí.
• Máte jiné příjmy? Zaměstnání k 1. lednu vstup vylučuje (až na výjimky podle § 6 odst. 4 ZDP) a příjmy z nájmu, kapitálového majetku a ostatní příjmy nad 50 000 Kč ročně znamenají, že daň za takový rok paušální dani rovna nebude (§ 7a ZDP).
• Chcete jednu platbu bez ročního zúčtování? Paušalista, jehož daň je rovna paušální dani, nepodává přiznání ani přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu.
• Myslíte na důchod? V prvním pásmu platíte sociální pojištění z vyměřovacího základu jen o 15 % vyššího, než je minimum.

Srovnání s minimálními zálohami ve standardním režimu

Ve standardním režimu zaplatí OSVČ s hlavní činností v roce 2027 nejméně 5 281 Kč měsíčně na sociální a 3 488 Kč na zdravotní pojištění, dohromady 8 769 Kč. Jde o výpočet z nařízení vlády č. 177/2026 Sb.; ČSSZ ani zdravotní pojišťovny částky pro rok 2027 k 3. 10. 2026 oficiálně nevyhlásily. Výjimky platí jen ve standardním režimu: začínající OSVČ, která 20 let před zahájením nepodnikala, má v roce zahájení a ve dvou následujících letech minimum na sociálním pojištění 3 772 Kč (§ 14 odst. 5 zákona č. 589/1992 Sb.), a kdo 5 let před zahájením nepodnikal, nemusí v roce zahájení a v roce následujícím zálohy na sociální pojištění platit vůbec — pojistné doplatí až po podání přehledu. Paušalisty se tato druhá výjimka netýká (§ 14 odst. 9). Podrobně v článku Minimální zálohy OSVČ 2027. K pojistnému se ve standardním režimu přidává daň z příjmů podle přiznání. První pásmo paušálu je o 892 Kč měsíčně (10 704 Kč ročně) dražší než samotné minimální pojistné, obsahuje ale i daň.

Zjednodušeně: pokud by vaše pojistné ve standardním režimu zůstalo na minimu a daň po slevě na poplatníka (30 840 Kč) vyšla nižší než zhruba 10 700 Kč ročně, vyšel by standardní režim levněji. Při vyšší dani se poměr obrací. S rostoucím ziskem navíc ve standardním režimu roste i pojistné, kdežto paušální záloha zůstává stejná.

Orientační příklad s fiktivní OSVČ Janou Vzorovou: grafička na volnou živnost s výdajovým paušálem 60 %, hlavní činnost už několik let (bez výjimek pro začínající), bez dětí a dalších slev, parametry roku 2027.

V obou variantách je zisk tak nízký, že pojistné zůstává na minimu; výsledek se tak otáčí jen podle daně. Do srovnání nevstupuje daňové zvýhodnění na děti, sleva na manžela či manželku, dobrovolné nemocenské pojištění ani odpočty — ty mohou rozdíl výrazně posunout. Rozhodnutí je na vás; v hraničních případech ho proberte s daňovým poradcem. Obecné srovnání režimů najdete v článku Paušální daň vs. paušální výdaje vs. skutečné výdaje.

Co to znamená podle vašeho profilu

• Paušalista, neplátce DPH: nejčastější případ. Na faktury DPH neuvádí, hlídá limit příjmů svého pásma a zároveň obrat pro registraci k DPH (2 000 000 Kč za kalendářní rok).
• Paušalista a identifikovaná osoba: registrace identifikované osoby (typicky kvůli službám ze zahraničí nebo pro firmy v EU) paušální režim nevylučuje ani neukončuje. Povinnosti k DPH ale zůstávají — přiznání k DPH za měsíc, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň, a u služeb do EU souhrnné hlášení. Podmínky EET OFF se k DPH nevážou, takže identifikovaná osoba v prvním pásmu se k přirážce podle textu zákona přihlásit může. Víc v nápovědě k identifikované osobě.
• Plátce DPH: do paušálního režimu vstoupit nemůže. Kdo chce od roku 2027, nesmí být k 1. 1. 2027 plátcem — registraci je potřeba zrušit včas. Plátcem se paušalista může stát až během roku v režimu; režim mu pak doběhne do konce roku.
• Standardní režim bez paušálu: pokud o vstupu neuvažujete, týká se vás z článku hlavně výše minimálních záloh na rok 2027.

Jak to řeší Taxorio

V Taxoriu si paušální režim nastavíte v Nastavení → Daňový režim, kde zvolíte pásmo a rok vstupu. Aplikace pak z vašich faktur hlídá limit příjmů pásma, v daňovém kalendáři připomene měsíční zálohu a termíny přizpůsobí profilu: paušalistovi nenabízí přiznání a přehledy, které nepodává, identifikované osobě ponechá termíny DPH. Podrobnosti najdete v nápovědě k paušální dani.

• Částky pro rok 2027: parametry roku 2027 aplikace zatím nemá. Dokud je nedoplníme, označí zálohu na rok 2027 jako orientační a ukáže částku z roku 2026.
• Limit pásma: Taxorio počítá příjmy z faktur, které v něm vystavíte. Druh činnosti nezná, proto hlídá nejnižší hranici pásma a jen upozorní, že pro vaši činnost může platit vyšší. Příjmy mimo Taxorio si musíte přičíst sami.
• EET a oznámení: evidenci tržeb ani pokladnu Taxorio neumí a přirážku EET OFF do zálohy nezapočítává. Oznámení finančnímu úřadu za vás nepodává — to je vždy na vás.

Pásmo a hlídání limitu příjmů si nastavíte v Taxoriu i ve Free plánu. Nový účet má navíc 14 dní Pro zdarma, bez platební karty.

Oficiální zdroje

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, znění od 1. 1. 2027 (§ 2a, § 7a, § 38lc až § 38lk)
• Nařízení vlády č. 177/2026 Sb. (všeobecný vyměřovací základ a přepočítací koeficient)
• Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení (§ 14)
• Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění (§ 3a)
• Finanční správa — informace k paušální dani pro rok 2025 a 2026
• Finanční správa — dotazy a odpovědi k paušální dani
• eet.gov.cz — Co je režim EET OFF
• eet.gov.cz — Jak a kdy se přihlásit k režimu EET OFF
• eet.gov.cz — Kdo musí evidovat tržby
• Poslanecká sněmovna — sněmovní tisk 189 (zákon o evidenci tržeb)
• ČSSZ — OSVČ v paušálním režimu