Jedno rozhodnutí, které ovlivní celý váš daňový rok
Jako OSVČ máte tři možnosti, jak zdanit své příjmy: paušální daň, paušální (procentní) výdaje a skutečné výdaje v daňové evidenci. Volba mezi nimi není formalita — rozhoduje o tom, kolik odvedete státu, kolik administrativy vás čeká a jestli můžete uplatnit slevy na dani nebo daňové zvýhodnění na děti.
Špatná volba vás může stát desítky tisíc korun ročně. A přitom jde o rozhodnutí, které děláte většinou jen jednou za rok. V tomto článku si projdeme všechny tři režimy s konkrétními čísly pro rok 2026 a na konci najdete rozhodovací návod, který vám napoví, kam patříte.
Tři režimy v kostce
Než se ponoříme do čísel, je dobré rozumět základnímu principu každého režimu:
- Paušální daň — platíte jednu pevnou částku měsíčně, která v sobě zahrnuje daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění. Nepodáváte daňové přiznání ani přehledy. Maximální jednoduchost za cenu nulové flexibility.
- Paušální (procentní) výdaje — daň z příjmů počítáte z příjmů snížených o zákonem daný procentní paušál (80, 60, 40 nebo 30 %). Nemusíte schovávat účtenky za náklady, výdaje uplatníte „od stolu".
- Skutečné výdaje — vedete daňovou evidenci a uplatníte všechny reálné, doložené náklady. Nejvíc práce, ale nejvýhodnější pro toho, kdo má vysoké skutečné výdaje.
Paušální daň 2026: tři pásma
Paušální režim je určen pro OSVČ, které nejsou plátci DPH a jejichž roční příjmy ze samostatné činnosti nepřesáhnou 2 000 000 Kč. Do paušálního režimu se na rok 2026 bylo nutné přihlásit do 10. ledna 2026 — pokud jste to nestihli, je pro vás aktuální některý z dalších dvou režimů a paušální daň zvážíte až pro příští rok.
Paušální daň má tři pásma. Do kterého patříte, určuje výše vašich příjmů a druh činnosti:
| Pásmo | Měsíční platba 2026 | Ročně |
|---|---|---|
| I. pásmo | 9 984 Kč | 119 808 Kč |
| II. pásmo | 16 745 Kč | 200 940 Kč |
| III. pásmo | 27 139 Kč | 325 668 Kč |
Do I. pásma spadá většina OSVČ s příjmy do 1 000 000 Kč bez ohledu na obor. Při převažující řemeslné nebo živnostenské činnosti (kde byste jinak měli paušál 80 % nebo 60 %) sem patříte i s vyššími příjmy — až do 1,5 milionu, respektive až do 2 milionů u činností s paušálem 80 %. II. a III. pásmo se týká OSVČ s vyššími příjmy nebo činnostmi s nižším výdajovým paušálem.
Pozor: I. pásmo paušální daně na rok 2026 vzrostlo na 9 984 Kč měsíčně (z 8 716 Kč v roce 2025) — tedy o 1 268 Kč měsíčně, 15 216 Kč ročně. II. a III. pásmo zůstávají stejné jako v roce 2025. Důvodem je růst minimálních odvodů na pojistné, které jsou v platbě zahrnuté.
V I. pásmu se platba 9 984 Kč skládá ze 100 Kč daně z příjmů, 6 578 Kč na důchodové pojištění a 3 306 Kč na zdravotní pojištění. Daňová složka je tedy symbolická — drtivou většinu tvoří povinné pojistné, které byste platili tak jako tak.
Paušální výdaje: procento z příjmů bez schovávání účtenek
Pokud nejste v paušálním režimu, počítáte daň z příjmů ze základu daně. Ten zjistíte tak, že od příjmů odečtete výdaje. A právě výdaje můžete uplatnit dvěma způsoby — buď procentem (paušál), nebo skutečné.
Výhoda procentních výdajů: nemusíte evidovat ani dokládat jediný náklad. Stát vám uzná pevné procento z příjmů jako výdaj, ať jste reálně utratili cokoli. Sazba závisí na druhu činnosti a má svůj strop:
| Paušál | Druh činnosti | Maximální výdaje |
|---|---|---|
| 80 % | Řemeslné živnosti, zemědělství, lesní a vodní hospodářství | 1 600 000 Kč |
| 60 % | Volná, vázaná a koncesovaná živnost | 1 200 000 Kč |
| 40 % | Jiné podnikání a svobodná povolání (lékaři, advokáti, daňoví poradci) | 800 000 Kč |
| 30 % | Nájem majetku zařazeného v obchodním majetku | 600 000 Kč |
Stropů dosáhnete při ročních příjmech 2 000 000 Kč. To znamená, že řemeslník s příjmem 800 000 Kč si jako výdaj uplatní 640 000 Kč (80 %) a daň počítá jen z 160 000 Kč — bez jediné účtenky. Pro řadu OSVČ s nízkými reálnými náklady (typicky služby z domova, kde největší „náklad" je vlastní čas) je to nejvýhodnější varianta.
Skutečné výdaje: pro toho, kdo reálně utrácí
Třetí cesta je vést daňovou evidenci a uplatnit skutečné, doložené výdaje. Vyplatí se ve chvíli, kdy vaše reálné náklady překročí příslušný výdajový paušál.
Typicky jde o OSVČ, které nakupují zboží nebo materiál, platí nájem provozovny, mají zaměstnance, splácejí leasing nebo pořizují drahé vybavení. Skutečné výdaje navíc umožňují to, co paušály neumí:
- Odpisy majetku — pořízení auta, stroje nebo techniky rozložíte do nákladů na několik let.
- Daňová ztráta — pokud výdaje převýší příjmy, vykážete ztrátu a tu si můžete odečíst v dalších letech.
- Plnou kontrolu — uplatníte vše, co prokazatelně souvisí s podnikáním.
Cenou za to je administrativa: vést evidenci příjmů a výdajů, majetku a závazků, schovávat doklady a počítat odpisy. Přesně tady aplikace jako Taxorio dávají největší smysl — evidenci a podklady pro přiznání vedou za vás.
Srovnání tří režimů
| Paušální daň | Paušální výdaje | Skutečné výdaje | |
|---|---|---|---|
| Administrativa | Minimální | Nízká | Vyšší |
| Daňové přiznání | Nepodává se | Podává se | Podává se |
| Slevy a odpočty | Nelze uplatnit | Lze uplatnit | Lze uplatnit |
| Zvýhodnění na děti | Nelze | Lze | Lze |
| Odpisy a ztráta | Ne | Ne | Ano |
| Limit příjmů | 2 mil. Kč | Bez limitu* | Bez limitu |
| Plátce DPH | Nesmí být | Může být | Může být |
* Výdajový paušál lze uplatnit i nad 2 miliony příjmů, ale výdaje se počítají maximálně ze stropu — nad limit už paušál výdaje dál nezvyšuje.
Který režim si vybrat: rozhodovací návod
Univerzální odpověď neexistuje, ale tahle vodítka vás navedou:
- Máte nízké reálné náklady, jste neplátce DPH a nechcete řešit administrativu? Spočítejte si paušální daň. Pro řadu OSVČ s příjmy kolem milionu je nejlevnější a nejjednodušší — ale jen pokud nechcete uplatňovat slevy.
- Chcete uplatnit slevu na manžela/manželku, daňové zvýhodnění na děti nebo odpočet úroků z hypotéky? Paušální daň pro vás není — v ní žádnou slevu neuplatníte. Sáhněte po výdajových paušálech, kde slevy fungují a administrativa je pořád nízká.
- Máte nízké skutečné náklady a chcete uplatňovat slevy? Výdajové paušály jsou ideální kompromis — jednoduché a se slevami.
- Nakupujete zboží, materiál, platíte nájem nebo investujete do vybavení? Spočítejte skutečné výdaje. Jakmile reálné náklady překročí váš paušál, daňová evidence se vyplatí.
Tip: Klíčové je porovnat čísla, ne jít „po citu". Vezměte své loňské příjmy a spočítejte daň ve všech třech režimech. U skutečných výdajů sečtěte reálné náklady, u paušálu dosaďte příslušné procento, u paušální daně vezměte roční platbu. Rozdíl mezi nejlepší a nejhorší variantou bývá v desítkách tisíc.
Na co si dát pozor
Pár věcí, které lidé podceňují:
- Sleva na poplatníka 30 840 Kč/rok. V paušální dani ji nevyužijete (je v platbě „utopená"), v ostatních režimech vám sníží daň. Pokud máte nízké příjmy, samotná tato sleva může daň z příjmů vynulovat.
- Sazba 23 %. Ze základu daně nad 1 762 812 Kč ročně (36násobek průměrné mzdy) platíte vyšší sazbu 23 % místo 15 %. Týká se to jen vysokopříjmových OSVČ mimo paušální daň.
- Změna režimu jen jednou ročně. Přechod mezi paušálem a skutečnými výdaji (a zpět) má svá pravidla a může vyžadovat úpravu základu daně. Nedělá se to v průběhu roku.
- Plátcovství DPH vylučuje paušální daň. Jakmile se stanete plátcem DPH, z paušálního režimu vypadáváte.
Shrnutí
Paušální daň vyhrává na jednoduchosti, ale obětuje slevy a flexibilitu. Výdajové paušály jsou skvělý střed pro většinu OSVČ s nízkými náklady. Skutečné výdaje se vyplatí tam, kde reálně utrácíte. Nerozhodujte se podle toho, co dělá kolega — vaše čísla jsou jiná.
Pokud chcete jít hlouběji, máme samostatné průvodce: paušální daň pro OSVČ 2026 a paušální výdaje vs. skutečné. A pokud zvolíte evidenci skutečných výdajů, Taxorio vám ji povede automaticky — od naskenované účtenky až po podklady pro daňové přiznání.