Každý prosinec řeší OSVČ stejnou otázku: koupit ještě letos nový notebook, nářadí nebo materiál, aby byla daň nižší? Odpověď není pro všechny stejná. Záleží na tom, jak uplatňujete výdaje, kolik letos vyděláte a co se mění od 1. 1. 2027. Někomu nákup v prosinci ušetří třetinu ceny, jinému nic.
Článek je pro OSVČ, které podnikají na živnostenský list nebo jako svobodné povolání a zvažují nákupy do konce roku 2026. Vysvětlíme, kdy se výdaj do roku 2026 vůbec počítá, kolik z něj doopravdy ušetříte, proč nepomůže výdajový paušál ani paušální daň, jak je to s majetkem nad 80 000 Kč a co se vyplatí odložit na leden. Vycházíme ze zákona o daních z příjmů, zákonů o pojistném, zákona o DPH a zákona č. 180/2026 Sb., stav k 29. 10. 2026.
Ve zkratce
| Vaše situace | Sníží nákup v prosinci daň za rok 2026? |
|---|---|
| Skutečné výdaje (daňová evidence), věc do 80 000 Kč zaplacená do 31. 12. | Ano, celou cenou |
| Skutečné výdaje, věc nad 80 000 Kč | Jen o odpis za první rok, a to jen když ji do 31. 12. uvedete do užívání |
| Nákup na fakturu, kterou zaplatíte až v lednu | Ne, výdajem bude v roce 2027 |
| Výdajový paušál | Ne, pokud skutečné výdaje paušál nepřevýší |
| Paušální daň | Ne, daň ani pojistné na nákupech nezávisí |
| Od roku 2027 přecházíte na paušál nebo do paušální daně | U zásob ne, jejich cenu za rok 2026 přičtete zpátky |
| Letošní základ daně do zhruba 205 600 Kč | Na dani z příjmů nic, daň vám už na nulu sníží sleva na poplatníka |
Nejdřív zjistěte, jak uplatňujete výdaje
Skutečné výdaje (daňová evidence). Vedete-li daňovou evidenci podle § 7b zákona o daních z příjmů, je její základní logika peněžní: výdaj se zpravidla uplatní v roce, kdy ho zaplatíte. Rozhoduje den, kdy peníze odejdou z vašeho účtu nebo pokladny, ne datum na faktuře ani její splatnost. Koupíte-li notebook 20. 12. na fakturu se splatností 5. 1. 2027 a zaplatíte ho v lednu, je to výdaj roku 2027. Platbu proto pošlete s pár dny rezervy. Totéž pravidlo z druhé strany platí pro příjmy, podrobně v článku Kdy OSVČ zdaňuje fakturu.
Výdajový paušál. Uplatníte-li výdaje procentem z příjmů, zákon bere za to, že paušál pokrývá všechny vaše výdaje (§ 7 odst. 8 zákona o daních z příjmů). Nákup v prosinci na dani nic nezmění. Výjimka: kdyby skutečné výdaje i s nákupem byly vyšší než paušál a za rok 2026 vedete daňovou evidenci, můžete uplatnit skutečné výdaje. Rozhodujete se až v přiznání. Způsob uplatnění výdajů ale zákon nedovoluje zpětně měnit (§ 7 odst. 7), proto si obě varianty spočítejte předem. Pozor: měli-li jste za rok 2025 paušál, znamená přechod na skutečné výdaje i dodatečné přiznání za rok 2025, ve kterém přičtete faktury neuhrazené k 31. 12. 2025 (§ 23 odst. 8 písm. b) bod 3). Srovnání obou cest najdete v článku Paušální výdaje, nebo skutečné?
Příklad. Grafik s volnou živností má za rok 2026 příjmy 900 000 Kč. Paušál 60 % je 540 000 Kč. Skutečné výdaje má 300 000 Kč. Koupí-li v prosinci monitor a tiskárnu za 50 000 Kč, budou skutečné výdaje 350 000 Kč, pořád méně než paušál. Daň zaplatí stejnou, ať nakoupí, nebo ne.
Paušální daň. Platíte pevnou měsíční zálohu podle pásma a přiznání nepodáváte. Nákupy daň ani pojistné nezmění.
Pokud jako OSVČ vedete účetnictví (povinně při obratu nad 25 000 000 Kč nebo při zápisu v obchodním rejstříku), platí jiná pravidla a článek se na vás nevztahuje.
Kolik doopravdy ušetříte
Výdaj snižuje dílčí základ daně z podnikání. Z toho se počítá daň z příjmů, a když jste nad minimem, i sociální a zdravotní pojistné. Sociální pojistné je 29,2 % z 55 % základu (§ 5b odst. 1 a § 7 zákona č. 589/1992 Sb.), zdravotní 13,5 % z 50 % základu (§ 2 a § 3a zákona č. 592/1992 Sb.). Pod minimálním vyměřovacím základem platíte minimum a výdaj na pojistném neušetří nic.
Orientačně pro rok 2026, hlavní činnost, žádné další příjmy a jen slevu na poplatníka 30 840 Kč:
| Dílčí základ daně z podnikání za rok 2026 | Daň z příjmů | Sociální pojistné | Zdravotní pojistné | Ušetříte z výdaje 10 000 Kč |
|---|---|---|---|---|
| do zhruba 205 600 Kč | 0 Kč | 0 Kč | 0 Kč | 0 Kč |
| 205 600 až zhruba 374 000 Kč | 1 500 Kč | 0 Kč | 0 Kč | 1 500 Kč |
| zhruba 374 000 až 587 600 Kč | 1 500 Kč | 1 606 Kč | 0 Kč | 3 106 Kč |
| zhruba 587 600 až 1 762 812 Kč | 1 500 Kč | 1 606 Kč | 675 Kč | 3 781 Kč |
| nad 1 762 812 Kč | 2 300 Kč | 1 606 Kč | 675 Kč | 4 581 Kč |
Odkud hranice jsou: do 205 600 Kč spotřebuje celou daň sleva na poplatníka. Minimální vyměřovací základ sociálního pojištění za rok 2026 je 205 668 Kč (12 × 17 139 Kč, tedy 35 % průměrné mzdy 48 967 Kč), 55 % ze zisku ho překročí zhruba od 374 000 Kč. Dřívějších 40 % snížil zákon č. 90/2026 Sb. od 1. 7. 2026 a pro roční vyměřovací základ za celý rok 2026 platí 35 % (čl. II bod 5). U zdravotního pojištění je minimální vyměřovací základ dvanáctinásobek poloviny průměrné mzdy, 50 % ze zisku ho překročí zhruba od 587 600 Kč. Nad 36násobkem průměrné mzdy, tedy 1 762 812 Kč, je sazba daně 23 % (§ 16 zákona o daních z příjmů).
Začínající OSVČ, která v posledních 20 letech nepodnikala, má v roce zahájení a dvou dalších nižší minimum sociálního pojistného, 25 % průměrné mzdy (§ 14 odst. 5 zákona č. 589/1992 Sb.). Sociální pojistné jí výdaj sníží už zhruba od 267 100 Kč zisku. Vedlejší činnost má jiná minima a výsledek se liší. Další příjmy, odpočty, děti nebo jiné slevy hranice posunou, tabulka je proto jen orientační. Nad zhruba 4,27 mil. Kč zisku už sociální pojistné neroste, protože narazí na maximální vyměřovací základ (48násobek průměrné mzdy).
Z tabulky plyne hlavní věc: i v nejlepším případě zaplatíte z nákupu za 10 000 Kč přes 5 400 Kč sami. Kupovat jen kvůli dani se nevyplatí. Nižší sociální pojistné navíc znamená nižší vyměřovací základ pro budoucí důchod. Má smysl koupit dřív to, co byste potřebovali stejně, a hlavně zaplatit to do 31. 12.
Věci do 80 000 Kč: výdaj hned, když je do konce roku zaplatíte
Počítač, telefon, nábytek do kanceláře nebo nářadí, které stojí nejvýš 80 000 Kč, nejsou hmotným majetkem (§ 26 odst. 2 písm. a) zákona o daních z příjmů). S daňovou evidencí je uplatníte jako výdaj celou cenou v roce, kdy je zaplatíte. Podrobnosti a příklady podle profesí najdete v článku Nářadí a vybavení jako náklad OSVČ.
- Plátce, nebo neplátce DPH. Plátce s plným nárokem na odpočet porovnává s hranicí cenu bez DPH. U neplátce je DPH, kterou si neodečte, součástí pořizovací ceny. Notebook za 70 000 Kč bez DPH je tak pro plátce běžným výdajem, pro neplátce s cenou 84 700 Kč už hmotným majetkem.
- Soukromé použití. Používáte-li věc i soukromě, uplatníte jen část, která připadá na podnikání. Soukromé nákupy do výdajů nepatří vůbec.
- Zásoby. Materiál a zboží zaplacené do konce roku jsou výdajem roku 2026, i když je spotřebujete nebo prodáte až v roce 2027. K 31. 12. ale musíte zjistit skutečný stav zásob a sepsat o tom zápis (§ 7b odst. 4).
Majetek nad 80 000 Kč: v prosinci jen odpis za první rok
Výdaje na pořízení hmotného majetku nejsou výdajem, uplatňují se postupně odpisy (§ 25 odst. 1 písm. a) a § 24 odst. 2 písm. a) zákona o daních z příjmů). Za rok, v němž majetek pořídíte, si ale odepíšete celý roční odpis, i když ho koupíte v prosinci (§ 26 odst. 6). Podmínkou je, že ho do 31. 12. uvedete do stavu způsobilého obvyklému užívání (§ 26 odst. 5 a 10). Dodají-li vám stroj až v lednu, začnete odpisovat v roce 2027 a záloha zaplacená v prosinci výdajem není.
Příklad. Kameraman koupí v prosinci 2026 výkonný počítač na střih za 120 000 Kč a do Vánoc ho zapojí. Počítače jsou v 1. odpisové skupině. Rovnoměrným odpisem uplatní za rok 2026 20 % vstupní ceny, tedy 24 000 Kč, a v dalších dvou letech po 48 000 Kč. Jako první vlastník nového stroje může v prvním roce uplatnit 30 %, tedy 36 000 Kč, a v dalších dvou letech po 35 % (§ 31 odst. 1 písm. d) a odst. 4). U osobního auta zvýšený odpis zpravidla použít nejde (§ 31 odst. 5).
- Osobní auto je ve 2. odpisové skupině, za první rok 11 %. U auta kategorie M1 jde do výdajů nejvýš poměrná část odpovídající vstupní ceně 2 000 000 Kč (§ 30e).
- Elektromobil (bezemisní vozidlo) pořízený v letech 2024 až 2028 můžete jako první vlastník odepsat mimořádně, 60 % za prvních 12 měsíců a 40 % za dalších 12. Odpisuje se ale po měsících od měsíce, který následuje po uvedení do užívání (§ 30a). Elektromobil koupený v prosinci 2026 tak za rok 2026 mimořádný odpis nemá. Zvolíte-li místo něj běžný rovnoměrný odpis, uplatníte za rok 2026 11 %.
- Odpis uplatnit nemusíte a odpisování můžete přerušit (§ 26 odst. 8). V letech, kdy uplatňujete výdajový paušál nebo máte paušální daň, se odpisy vedou jen evidenčně a do výdajů nejdou.
Odpisové skupiny a sazby vysvětluje článek Odpisy majetku pro OSVČ.
Kdy je lepší počkat na leden 2027
Od roku 2027 přecházíte na výdajový paušál nebo do paušální daně. Při takovém přechodu upravíte základ daně za rok 2026: přičtete neuhrazené pohledávky a cenu nespotřebovaných zásob a odečtete nezaplacené dluhy, které by byly výdajem (§ 23 odst. 8 písm. b) bod 2 zákona o daních z příjmů). Zboží a materiál nakoupené v prosinci do zásoby vám tedy daň nesníží, jejich cenu za rok 2026 přičtete zpátky. Úpravu uvedete přímo v přiznání za rok 2026, nebo v dodatečném přiznání za rok 2026. Bez sankcí ho podáte a daň doplatíte nejpozději ve lhůtě pro přiznání za rok 2027. Co dalšího vyřešit před vstupem do paušální daně, shrnuje článek Vstup do paušální daně od 2027.
Letos máte nízký zisk, příští rok čekáte vyšší. Je-li letošní základ daně pod zhruba 205 600 Kč, výdaj na dani nic neušetří. Stejný nákup zaplacený v lednu sníží základ za rok 2027, kdy může ušetřit 15 % i víc.
Víno s logem pro klienty. Reklamní předmět s vaším jménem nebo logem do 500 Kč bez DPH, který není předmětem spotřební daně (hrnek, diář, taška), už dnes není darem, a může tak být daňovým výdajem. Tiché (nešumivé) víno se mezi takové předměty dostane až od 1. 1. 2027 (§ 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů ve znění zákona č. 180/2026 Sb.). Za rok 2026 platí dosavadní znění (§ 31 bod 1 zákona č. 180/2026 Sb.), takže láhev vína pro klienty letos výdajem není. Šumivé víno, pivo a lihoviny zůstávají darem i v roce 2027. Co s vánočními dárky a večírkem, rozebírá článek Dárky klientům a vánoční večírek.
Drahé osobní auto, jste-li plátce DPH. U osobního auta v dlouhodobém majetku si letos odečtete nejvýš 420 000 Kč DPH (§ 72 odst. 3 zákona o DPH), což odpovídá ceně 2 000 000 Kč bez DPH. Strop od 1. 1. 2027 končí. Uvedete-li auto do užívání až od 1. 1. 2027, nepoužije se strop ani na nárok na odpočet vzniklý v letech 2024 až 2026 (§ 33 bod 5 zákona č. 180/2026 Sb.). Odpočet, který jste u takového auta už uplatnili se stropem, zvýšíte dodatečným přiznáním do 31. 1. 2027 (§ 33 bod 6). Změna se týká jen DPH, omezení výdajů na 2 000 000 Kč u daně z příjmů zůstává.
DPH: prosincový nákup posune jen odpočet
Jste-li plátce, odečtete si DPH z nákupu podle dne uskutečnění plnění, ne podle dne zaplacení, a potřebujete k tomu daňový doklad (§ 72 odst. 5 a § 73 odst. 1 zákona o DPH). Nákup s DUZP v prosinci se tak dostane do přiznání za prosinec nebo za 4. čtvrtletí. Přijde-li daňový doklad až v lednu, uplatníte odpočet nejdříve za leden nebo 1. čtvrtletí (§ 73 odst. 2). Pro daň z příjmů je výdajem cena bez DPH, kterou si odečtete. Na celkové daňové zátěži to nic nemění, jen si DPH odečtete o měsíc nebo čtvrtletí dřív.
Neplátce a identifikovaná osoba si DPH na vstupu neodečítají, je pro ně součástí ceny a výdaje.
Pozor na zálohy a platby předem
- Vlastní pojistné a zálohy na daň. Zaplatit pojistné za sebe předem nepomůže, pojistné OSVČ není daňovým výdajem (§ 25 odst. 1 písm. g) zákona o daních z příjmů). Zálohy na daň také ne.
- Záloha na majetek nad 80 000 Kč výdajem není nikdy, je součástí pořízení majetku.
- Finanční leasing je v daňové evidenci výdajem jen v části, která připadá na daný rok (§ 24 odst. 2 písm. h) bod 2).
- Nájem nebo předplatné na celý příští rok. Daňová evidence vychází z úhrady, zákon ale zároveň chce respektovat věcnou a časovou souvislost výdajů s obdobím (§ 23 odst. 1). Výslovně časově rozlišuje jen finanční leasing a u ostatních plateb předem se odborné výklady rozcházejí. Platit předem na rok 2027 jen kvůli dani je riskantní. U větší částky se poraďte s daňovým poradcem.
Mimo náklady: odpočty, které musíte zaplatit do 31. 12.
Penzijní spoření, dlouhodobý investiční produkt (DIP), soukromé životní pojištění a pojištění dlouhodobé péče nejsou výdajem podnikání, ale odpočtem od základu daně. Dohromady odečtete nejvýš 48 000 Kč za rok a započítáte příspěvky zaplacené v roce 2026. U penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření jen část měsíčního příspěvku nad částku, od které náleží nejvyšší státní příspěvek, tedy nad 1 700 Kč (§ 15 odst. 7). U DIP rozhoduje majetek připsaný na DIP (§ 15 odst. 6 zákona o daních z příjmů), proto pošlete platbu s předstihem. Odpočty snižují jen daň z příjmů, pojistné ne. Uplatníte je s daňovou evidencí i s výdajovým paušálem. Paušalista, jehož daň se rovná paušální dani, přiznání nepodává, a tak je neuplatní. Podrobnosti v článku DIP a daňový odpočet.
Co udělat do 31. 12. 2026
- Zjistěte svůj letošní základ daně. Bez něj nevíte, jestli vám výdaj neušetří nic, nebo 15 až 46 % ceny.
- Porovnejte skutečné výdaje s paušálem. Uplatníte-li stejně paušál, nákupy nic nezmění.
- Kupujte jen to, co potřebujete, a zaplaťte do konce roku. Schovejte si doklad. U převodu z účtu nechte pár dní rezervu.
- Majetek nad 80 000 Kč uveďte do užívání do 31. 12., jinak odpis za rok 2026 nebude.
- Sepište stav zásob k 31. 12. Vedete-li daňovou evidenci, je to povinné.
- Jdete od ledna do paušální daně nebo na paušál? Nenakupujte do zásoby. Oznámení o vstupu do paušální daně podáte do 11. 1. 2027.
- Odpočty: platbu na DIP nebo penzijní spoření pošlete tak, aby byla připsaná v roce 2026.
- Odložte na leden víno s logem pro klienty a jako plátce uvedení drahého osobního auta do užívání.
Co dalšího patří ke konci roku, shrnuje checklist povinností OSVČ na konci roku.
Jak vám pomůže Taxorio
Taxorio eviduje zaplacené příjmy a výdaje a průběžně počítá základ daně a orientační daň z příjmů. Výdaj započítá do roku, ve kterém je zaplacený. Doklad nahrajete jako fotku nebo PDF a AI z něj připraví náklad ke kontrole: ve Free plánu 5 dokladů měsíčně, v Pro až 150. Kdykoli během prosince tak vidíte, z jakého základu vycházíte, a víte, do kterého řádku tabulky výše patříte.
Co Taxorio neumí: odhad daně je bez pojistného, takže úsporu na pojistném si dopočítejte podle tabulky. Odpisy Taxorio nepočítá. U dokladu nad hranicí 80 000 Kč vás upozorní, že jde o majetek, ne o výdaj, a odpis spočítáte sami podle nápovědy Daňové odpisy. Zásoby ani inventuru nevede. Vstupujete-li do paušální daně, připomene vám u přiznání za rok před vstupem neuhrazené faktury, zásoby a nezaplacené náklady. Do XML přiznání je ale nedá, doplníte je v EPO. Jak Taxorio počítá základ daně a co do přiznání doplníte sami, popisuje nápověda Daň z příjmů fyzických osob. Evidenci si můžete vyzkoušet zdarma.
Oficiální zdroje
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 7 odst. 7 a 8, § 7b, § 15 odst. 6 a 7, § 16, § 23 odst. 1 a 8, § 24 odst. 2 písm. a) a h), § 25 odst. 1 písm. a), g) a t), § 26, § 30a, § 30e, § 31)
- Zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů (§ 30 bod 14, § 31 bod 1, § 33 body 4 až 6, § 36)
- Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení (§ 5b odst. 1 a 2, § 7, § 14 odst. 5)
- Zákon č. 90/2026 Sb., kterým se mění zákon o pojistném na sociální zabezpečení (minimální vyměřovací základ 35 %, čl. II bod 5)
- Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění (§ 2 a § 3a)
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 72 odst. 3 a 5, § 73 odst. 1 a 2)
- Nařízení vlády č. 365/2025 Sb. (všeobecný vyměřovací základ za rok 2024 a přepočítací koeficient, z nichž vychází průměrná mzda 48 967 Kč pro rok 2026)