Od 1. 1. 2027 musí německé firmy, jejichž celkový obrat v roce 2026 přesáhl 800 000 €, vystavovat faktury jiným německým firmám jako strukturované elektronické faktury (E-Rechnung), typicky ve formátu XRechnung nebo ZUGFeRD. Od roku 2028 to platí pro všechny německé podnikatele. Němečtí odběratelé se proto mohou i svých českých dodavatelů ptát, jestli jim od ledna budou posílat e-faktury.
Pro české podnikatele je podstatné tohle: česká OSVČ, která fakturuje z Česka a v Německu nemá provozovnu, sídlo ani bydliště, povinnost vystavovat německou e-fakturu nemá. Fakturu může německé firmě posílat dál v PDF, ať je plátce, neplátce, nebo identifikovaná osoba. Níže vysvětlujeme, co přesně Německo zavádí, proč se to na českého dodavatele nevztahuje, kdy se vás to přece jen týkat může, co odpovědět klientovi a co dělat s e-fakturami od německých dodavatelů. Vycházíme ze znění německého zákona o DPH (UStG) a jeho prováděcího nařízení (UStDV), českého zákona o DPH a evropské směrnice ViDA k 31. 10. 2026.
Co Německo zavádí a od kdy
Povinnou e-fakturaci mezi podnikateli zavedl německý zákon o podpoře růstu (Wachstumschancengesetz) z března 2024 novelou § 14 zákona o DPH (UStG). Od 1. 1. 2025 platí:
- Co je e-faktura: faktura vystavená, odeslaná a přijatá ve strukturovaném elektronickém formátu, který umožňuje strojové zpracování. Formát musí odpovídat evropské normě pro elektronickou fakturaci EN 16931, nebo se na něm strany dohodnou, pokud z něj jdou všechny povinné údaje převést do formátu podle této normy nebo s ní slučitelného (§ 14 odst. 1 UStG). Vyhovuje XRechnung a podle výkladu německého ministerstva financí (BMF) z 15. 10. 2024 také ZUGFeRD od verze 2.0.1, kromě profilů MINIMUM a BASIC-WL.
- PDF e-fakturou není. Faktura v PDF poslaná e-mailem je pro německý zákon „jiná faktura“ (sonstige Rechnung), stejně jako papírová.
- Kdo ji musí vystavit: podnikatel, který dodá zboží nebo službu jinému podnikateli pro jeho podnikání — ale jen když jsou oba usazení v Německu (§ 14 odst. 2 věta druhá bod 1 UStG).
- Kdo je usazený: ten, kdo má v Německu sídlo, vedení podniku, provozovnu, která se na plnění podílí, nebo — pokud sídlo nemá — bydliště či obvyklý pobyt (§ 14 odst. 2 věta třetí UStG).
- Výjimky: faktury do 250 € celkem (§ 33 UStDV), faktury německých malých podnikatelů osvobozených od daně (§ 34a UStDV) a plnění osvobozená podle § 4 bodů 8 až 29 UStG, u nichž povinnost vystavit fakturu nevzniká.
- Příjem: e-fakturu musí od 1. 1. 2025 umět přijmout každý německý podnikatel. Tam, kde je e-faktura povinná, ji dodavatel smí poslat i bez souhlasu odběratele (§ 14 odst. 1 UStG).
Vystavování zákon rozložil do přechodného období (§ 27 odst. 38 UStG):
| Plnění uskutečněné | Co smí německý dodavatel poslat německé firmě |
|---|---|
| 2025 a 2026 | e-fakturu, papírovou fakturu, nebo se souhlasem odběratele jinou elektronickou fakturu, třeba PDF |
| 2027 | e-fakturu; papír nebo PDF (se souhlasem odběratele) jen dodavatel, jehož celkový obrat v roce 2026 nepřesáhl 800 000 €; se souhlasem odběratele i fakturu přes EDI |
| od 2028 | e-fakturu, případně fakturu v dohodnutém formátu (třeba EDI), z níž jdou údaje převést do normy EN 16931; výjimky výše trvají |
Úleva pro roky 2025 a 2026 platí jen pro fakturu odeslanou do 31. 12. 2026, úleva pro rok 2027 jen pro fakturu odeslanou do 31. 12. 2027.
Fakturujete německé firmě z Česka? Povinnost nemáte
Německá povinnost platí jen tehdy, když jsou v Německu usazení dodavatel i odběratel. Česká OSVČ, která podniká z Česka a v Německu nemá provozovnu, sídlo ani bydliště, tuhle podmínku nesplňuje — bez ohledu na to, jak velká je německá firma, které fakturuje, a jestli ta sama e-faktury vystavovat musí.
Typická situace: programátor, grafička nebo překladatel poskytne službu německé firmě. Místo plnění je v Německu a daň tam přizná odběratel; vy fakturujete bez DPH s doložkou „daň odvede zákazník“ (§ 29 odst. 2 písm. c) ZDPH). U takové faktury se řídíte pravidly státu, kde podnikáte, tedy českým zákonem o DPH. Shodně to říká český § 27 odst. 2 písm. a) ZDPH i německý § 14 odst. 7 UStG. Výjimkou je doklad, který si podle dohody vystavuje sám odběratel (Gutschrift, § 14 odst. 7 věta druhá UStG) — pak se řídí německými pravidly, povinnost e-faktury ale nevzniká ani tehdy, protože vy v Německu usazení nejste. U zboží, které německé firmě odešlete z Česka, je místo plnění v Česku, takže se řídíte českými pravidly tak jako tak (§ 27 odst. 1 ZDPH).
Český zákon o DPH elektronickou fakturaci nenařizuje. Fakturu v PDF poslanou e-mailem smíte použít, pokud s tím odběratel souhlasí (§ 26 odst. 3 ZDPH). Vystavte ji do 15 dnů od konce měsíce, ve kterém jste službu poskytli (§ 28 odst. 9 písm. b) ZDPH). Povinnost vystavit doklad za službu podnikateli v jiném státě EU má i neplátce (§ 28 odst. 3 písm. a) ZDPH).
Na vašem postavení v Česku nezáleží: stejně je na tom plátce, neplátce i identifikovaná osoba, paušalista i OSVČ ve standardním režimu. Neplátce, který německé firmě poskytne službu podle základního pravidla (§ 9 odst. 1 ZDPH), se stává identifikovanou osobou dnem poskytnutí služby, případně už dnem přijetí zálohy (§ 6i ZDPH), a podává souhrnné hlášení — na tom německá změna nic nemění. Postup krok za krokem popisuje článek Fakturace do zahraničí 2026 a průvodce identifikovanou osobou.
Kdy se vás to přece jen týká
| Vaše situace | Povinná německá e-faktura? |
|---|---|
| Fakturujete německé firmě z Česka, v Německu nemáte provozovnu, sídlo ani bydliště | Ne |
| Prodáváte německým spotřebitelům | Ne, povinnost platí jen mezi podnikateli |
| Máte v Německu jen registraci k DPH, třeba kvůli zboží v tamním skladu | Samotná registrace podle zákonné definice usazení nezakládá, povinnost tedy ne. Fakturu ale v takovém případě často vystavujete podle německých pravidel — proberte ji s německým poradcem |
| Máte v Německu provozovnu, třeba kancelář nebo dílnu s vlastními lidmi, která se na zakázce podílí | Ano, u plnění německým firmám — podle obratu od roku 2027, nejpozději od roku 2028 |
| Bydlíte v Německu, nebo podnikání řídíte odtud | Můžete být v Německu usazení — situaci proberte s německým poradcem |
| Dostáváte faktury od německých dodavatelů | Ne, německý dodavatel musí e-fakturu vystavit jen odběrateli usazenému v Německu |
Kdo v Německu má provozovnu nebo tam bydlí, řeší německou DPH s německým poradcem tak jako tak. Pokud si nejste jistí, jestli vaše činnost v Německu provozovnu nezakládá, nechte si to posoudit ještě letos — na tom závisí, jestli od ledna e-faktury vystavovat musíte.
Co když si německý klient řekne o XRechnung
Německé firmy budou dostávat čím dál víc faktur jako e-faktury a některé chtějí stejný formát i od zahraničních dodavatelů, aby je mohly zpracovat automaticky. Zákon vám to neukládá. Klient si to ale může domluvit ve smlouvě nebo v objednávce — pak jde o obchodní podmínku, ne o daňovou povinnost.
Když povinnost nemáte a formát měnit nechcete, stačí klientovi odpovědět například takto:
Da ich in Deutschland weder Sitz noch Geschäftsleitung, Betriebsstätte oder Wohnsitz habe, gilt die Pflicht zur Ausstellung von E-Rechnungen nach § 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UStG für mich nicht. Meine Rechnungen erhalten Sie weiterhin als PDF per E-Mail.
Česky: Protože v Německu nemám sídlo, vedení podniku, provozovnu ani bydliště, povinnost vystavovat e-faktury podle § 14 odst. 2 věty druhé bodu 1 UStG se na mě nevztahuje. Faktury od mě budete dál dostávat jako PDF e-mailem.
Kdo chce klientovi vyhovět, potřebuje nástroj, který fakturu vytvoří ve formátu podle normy EN 16931. XRechnung je čistý soubor XML, který čte hlavně software. ZUGFeRD je PDF s vloženým souborem XML, takže ho přečte člověk i program. Český formát ISDOC, který řada českých fakturačních programů vkládá do PDF, je určený pro český trh. Předem si s klientem ověřte, jaký formát a kanál přijímá (e-mail, dodavatelský portál, síť Peppol), a jeho souhlas s elektronickou fakturou mějte doložený, třeba ve smlouvě nebo v e-mailu.
E-faktury od německých dodavatelů
Německý dodavatel musí e-fakturu vystavit jen odběrateli usazenému v Německu. Vám jako české OSVČ ji posílat nemusí a fakturu dostanete dohodnutým způsobem, typicky jako PDF. Elektronickou fakturu vám smí poslat jen s vaším souhlasem (§ 14 odst. 1 UStG); stejné pravidlo pro doklady vystavené podle českého zákona obsahuje § 26 odst. 3 ZDPH.
Pokud vám přijde XRechnung, tedy samotný soubor XML, požádejte dodavatele o čitelnou verzi, nebo si ho otevřete nástrojem, který XRechnung zobrazí. Původní soubor si uschovejte: plátce i identifikovaná osoba uchovávají přijaté daňové doklady 10 let od konce zdaňovacího období (§ 35 ZDPH) a u dokladu uchovávaného elektronicky i data, která dokládají jeho původ a neporušenost (§ 35a odst. 3 ZDPH).
Rok 2028 a 2030: co přijde dál
- 1. 1. 2028 končí v Německu přechodné období a e-faktury si mezi sebou budou posílat všichni němečtí podnikatelé. Pro české dodavatele bez provozovny v Německu se ani tím nic nemění.
- 1. 7. 2030 začne podle směrnice Rady (EU) 2025/516, známé jako ViDA (DPH v digitální éře), digitální hlášení přeshraničních obchodů mezi podnikateli v EU, které stojí na e-fakturách. Při dodání zboží do jiného státu EU a u plnění, u nichž daň přiznává odběratel — tedy i u služby německé firmě — se bude vystavovat e-faktura podle evropské normy. Pro českou OSVČ to provede český zákon o DPH; jak, zatím stanovené není.
- Česko povinnou e-fakturaci mezi tuzemskými podnikateli nezavádí. Směrnice ViDA to státům od 14. 4. 2025 dovoluje; Slovensko toho od 1. 1. 2027 využilo, Česko zatím ne. Jak je to se slovenskými a polskými klienty, rozebírá článek Povinná e-faktura na Slovensku od 2027.
Co udělat teď
- Ověřte si, že v Německu nemáte provozovnu ani bydliště. Pokud ano, nebo si nejste jistí, proberte e-faktury s německým daňovým poradcem ještě letos.
- Fakturujte dál podle českých pravidel: DIČ odběratele (USt-IdNr.) ověřené ve VIES, doložka „daň odvede zákazník“, faktura do 15 dnů od konce měsíce a souhrnné hlášení, pokud vám povinnost vzniká.
- Odpovězte klientovi předem. Když se ptá, jak mu budete od ledna posílat faktury, použijte větu výše a domluvte se na e-mailu nebo jeho portálu.
- Chce-li klient e-fakturu ve smlouvě, domluvte formát (XRechnung, nebo ZUGFeRD) a cestu doručení a počítejte s nástrojem, který ho umí.
- Do roku 2030 sledujte český zákon o DPH. Datum 1. 7. 2030 určuje směrnice, česká pravidla zatím přijatá nejsou.
Jak to řeší Taxorio
Taxorio je fakturační aplikace pro české podnikatele. Faktury do Německa vystaví podle českých pravidel:
- fakturu vystavíte v eurech a v němčině, přepočet kurzem ČNB doplní aplikace,
- DIČ klienta ověří ve VIES a doložku o přenesení daňové povinnosti vytiskne podle režimu plnění — postup je v nápovědě Faktura do zahraničí,
- plátci i identifikované osobě připraví souhrnné hlášení jako XML pro MOJE daně (tarif PRO),
- fakturu klientovi pošle e-mailem jako PDF, do kterého vloží český formát ISDOC.
Formáty XRechnung ani ZUGFeRD Taxorio nevytváří a do sítě Peppol faktury neposílá. Pro české dodavatele bez sídla, provozovny a bydliště v Německu to podle dnešních pravidel potřeba není. Fakturovat do zahraničí můžete i ve Free plánu.
Oficiální zdroje
- Německý zákon o DPH (UStG), § 14 — e-faktura, usazení, odst. 7
- UStG, § 27 odst. 38 — přechodné období 2025 až 2027
- UStDV, § 33 — faktury do 250 € a § 34a — faktury malých podnikatelů
- Rödl & Partner: shrnutí dopisu BMF k e-fakturám z 15. 10. 2024 (formáty a profily ZUGFeRD)
- IHK Köln: E-Rechnungen — přehled povinností a výjimek
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 6i, § 26 až § 29, § 35 a § 35a)
- Evropská komise: VAT in the Digital Age (ViDA)
- EUR-Lex: směrnice Rady (EU) 2025/516 o DPH v digitální éře