Od 1. 1. 2027 platí zákon č. 180/2026 Sb., který vrací evidenci tržeb a zároveň osvobozuje od daně část spropitného. Ve zprávách se to často zkrátilo na „spropitné bude bez daně“ a „spropitné se do EET neeviduje“. Pro OSVČ, které spropitné dostávají samy, neplatí ani jedno. Finanční správa to 19. 10. 2026 upřesnila v odpovědi na dotaz č. 573: rozhoduje, komu spropitné připadne.
Článek je pro kadeřnice, maséry, řemeslníky, průvodce, taxikáře a další OSVČ, kterým zákazníci nechávají „dýško“, a pro majitele restaurací a kaváren se zaměstnanci. Vysvětlíme, kdy je spropitné osvobozené, jak ho zdaníte jako OSVČ, kdy patří do evidence tržeb a co si nastavit do konce roku. Vycházíme ze zákona č. 180/2026 Sb., důvodové zprávy k vládnímu návrhu tohoto zákona a odpovědí Finanční správy, stav k 27. 10. 2026.
Ve zkratce
| Komu spropitné připadne | Daň z příjmů | Evidence tržeb od 1. 1. 2027 |
|---|---|---|
| OSVČ (kadeřnice, masér, řemeslník, číšník na živnostenský list) | Příjem z podnikání, osvobození neplatí | Ano, když ho dostanete hotově nebo na místě kartou či QR kódem |
| Restauraci nebo kavárně, která si ho nechá | Příjem z podnikání provozovatele | Ano, celá přijatá částka |
| Zaměstnancům restaurace nebo kavárny, mezi které se rozdělí | Osvobozené do limitu 7 % měsíčních příjmů provozovatele ze stravovacích služeb, zbytek se daní jako mzda | Ne, dobrovolně evidovat lze |
| Zaměstnancům mimo gastronomii (kadeřnictví, taxi, wellness) | Zdanitelný příjem ze zaměstnání, osvobození neplatí | Ne, když ho rozdělujete zaměstnancům (stejná logika jako u restaurace) |
| Couvert nebo servisní poplatek na účtu | Není spropitné, je to součást ceny | Ano, jako součást tržby |
Do 31. 12. 2026 se nic z toho nemění. Osvobození ani evidence tržeb ještě neplatí a spropitné je zdanitelným příjmem u zaměstnanců i u OSVČ.
Co od roku 2027 platí pro zaměstnance v gastronomii
Nové znění § 6 odst. 9 písm. g) zákona o daních z příjmů osvobozuje spropitné ze stravovacích služeb, které obdrží zaměstnanec. Musí přitom platit všechny podmínky:
- Jde o zaměstnance, ne o majitele ani o OSVČ. Počítají se i brigádníci na dohodu.
- Pracuje v provozovně stravovacích služeb, kde se jídlo připravuje a prodává k přímé spotřebě na místě. Stánek, food truck nebo výdej jídla s sebou podmínku nesplní. Důvodová zpráva mluví o místě ke konzumaci, typicky o stolech a židlích.
- Spropitné je za jeho práci obvyklé. Podle důvodové zprávy jde o číšníky, servírky, barmany a kuchaře.
- Je dobrovolné a přímo souvisí se stravovací službou, typicky se nechává při placení účtu. Couvert, servisní přirážka ani pevná měsíční částka nad mzdu spropitným nejsou.
- Vejde se do limitu 7 % z měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb, v úhrnu za všechny zaměstnance.
Nezáleží na tom, jestli host nechá spropitné v hotovosti, nebo ho přidá k platbě kartou a peníze nejdřív projdou účtem provozovny (dotaz FS č. 573). Osvobozené spropitné se nezapočítává ani do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění zaměstnance, protože do něj patří jen příjmy, které od daně osvobozené nejsou (§ 5 odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb., § 3 odst. 1 zákona č. 592/1992 Sb.).
Zákon mluví o spropitném, které zaměstnanec obdrží, a za jeho plátce považuje zaměstnavatele (nový § 6 odst. 19 zákona o daních z příjmů). Spropitné zaměstnanců tak patří do mzdové agendy. Jak podchytit spropitné, které host dá obsluze přímo do ruky, Finanční správa zatím podrobně nevyložila. Postup proto proberte s mzdovou účetní.
OSVČ: spropitné je váš příjem a osvobození se vás netýká
Osvobození platí jen pro zaměstnance. Spropitné, které dostanete při své podnikatelské činnosti, je příjem ze samostatné činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů. Důvodová zpráva to říká výslovně a Finanční správa v dotazu č. 573 také. Platí to v roce 2026 i od roku 2027, v gastronomii i mimo ni, a nezáleží na tom, jestli spropitné přijde hotově, kartou, nebo převodem.
- Daňová evidence nebo výdajový paušál: spropitné přičtěte k příjmům v přiznání. Zvýší základ daně a může zvýšit i pojistné, protože se počítá z daňového základu z podnikání.
- Paušální daň: přiznání nepodáváte, spropitné se ale počítá do příjmů, podle kterých se posuzuje limit vašeho pásma.
- Číšník nebo barman na živnostenský list: osvobození pro zaměstnance na vás nedopadá, spropitné daníte jako každý jiný příjem. Pracujete-li pro jednu restauraci stejně jako její zaměstnanci, jen na IČO, hrozí navíc švarcsystém. Znaky a pokuty shrnuje článek Švarcsystém 2026.
Spropitné a evidence tržeb od 1. 1. 2027
Evidovanou tržbou je kontaktní platba, která je příjmem z podnikání (§ 4 až 7 zákona č. 180/2026 Sb.). Proto Finanční správa spropitné dělí podle toho, komu připadne (dotaz č. 573 a Popis položek datové zprávy, kap. 5):
- Necháte-li si spropitné vy, je to váš příjem z podnikání. Dostanete-li ho kontaktní platbou, evidujete celou přijatou částku včetně spropitného. Finanční správa to ukazuje na účtu za 322 Kč, který host zaplatil částkou 350 Kč: eviduje se 350 Kč.
- Rozdělujete-li spropitné zaměstnancům, není vaším příjmem z podnikání a evidovat ho nemusíte. Zaevidovat ho můžete dobrovolně, třeba když ho pokladna technicky neumí oddělit od tržby. Přehled o něm budete stejně potřebovat kvůli limitu 7 %.
Hotovost, kterou od zákazníka převezmete, je kontaktní platba vždy. Karta nebo QR kód jen tehdy, když zákazník platí při osobním kontaktu s vámi nebo ve vaší provozovně či vozidle (§ 6 zákona č. 180/2026 Sb.). Pošle-li vám zákazník spropitné později převodem z domova, evidovat ho nemusíte, příjmem z podnikání ale zůstává. Kdy se eviduje platba faktury převodem, rozebírá článek EET 2.0 a faktury.
Příklad. Malíř pokojů vystaví fakturu na 4 750 Kč. Zákazník mu po práci dá v hotovosti 5 000 Kč s tím, že zbytek je pro něj. Do evidence tržeb jde 5 000 Kč, tedy částka, kterou malíř skutečně převzal. Příjmem z podnikání je také 5 000 Kč: 4 750 Kč za fakturu a 250 Kč spropitné.
Evidovat nemusí paušalista v 1. pásmu, který se přihlásí k přirážce 1 400 Kč měsíčně místo evidence tržeb (EET OFF). Přihlásit se může jen ten, jehož příjmy ze samostatné činnosti za předchozí rok nepřesáhly 1 000 000 Kč (§ 2b zákona o daních z příjmů). Pro rok 2027 to musí finančnímu úřadu oznámit do pondělí 11. 1. 2027, protože desátý den roku připadá na neděli. Podrobnosti najdete v článku Paušální daň 2027 a EET OFF, další výjimky v přehledu EET 2.0.
Máte zaměstnance v restauraci: jak spočítat limit 7 %
Limit se počítá za každý kalendářní měsíc a platí pro všechny zaměstnance dohromady. Finanční správa uvádí příklad: restaurace s měsíčními tržbami 1 000 000 Kč může mít osvobozené spropitné až 70 000 Kč. Mezi zaměstnance limit rozdělíte jedním ze dvou způsobů (§ 6 odst. 9 písm. g)):
- Zákonné pravidlo: neurčíte-li nic, má každý zaměstnanec, který v měsíci spropitné dostal, stejný limit: 7 % měsíčních příjmů ze stravovacích služeb dělených počtem těchto zaměstnanců.
- Vlastní rozdělení: limity jednotlivým zaměstnancům určíte sami, třeba podle odpracovaných hodin. Osvobozené spropitné všech zaměstnanců dohromady ale nesmí přesáhnout 7 %.
Zda se příjmy pro limit počítají s DPH, nebo bez ní, zákon výslovně neříká a Finanční správa to zatím nevyložila.
Příklad. Restaurace má v březnu 2027 příjmy ze stravovacích služeb 1 000 000 Kč, limit je tedy 70 000 Kč. Spropitné dostali čtyři zaměstnanci, celkem 62 000 Kč. Podle zákonného pravidla má každý limit 70 000 Kč / 4 = 17 500 Kč.
| Zaměstnanec | Spropitné | Osvobozeno podle zákonného pravidla | Zdaní se |
|---|---|---|---|
| Číšnice | 20 000 Kč | 17 500 Kč | 2 500 Kč |
| Číšník | 18 000 Kč | 17 500 Kč | 500 Kč |
| Barman | 15 000 Kč | 15 000 Kč | 0 Kč |
| Kuchař | 9 000 Kč | 9 000 Kč | 0 Kč |
| Celkem | 62 000 Kč | 59 000 Kč | 3 000 Kč |
Podle zákonného pravidla by se 3 000 Kč zdanilo, přestože spropitné celkem limit 70 000 Kč nepřesáhlo. Když restaurace limity rozdělí sama podle toho, kolik kdo dostal, je osvobozených celých 62 000 Kč. Spropitné nad limit je běžný zdanitelný příjem ze zaměstnání. Vyplácíte-li ho přes výplatu, odvede se z něj i pojistné jako ze mzdy. Necháte-li si část spropitného jako majitel vy, je to váš příjem z podnikání a do limitu pro zaměstnance nepatří.
DPH: couvert ano, u dobrovolného spropitného opatrně
Daň na výstupu se týká jen plátců DPH. Neplátce a identifikovaná osoba DPH ze spropitného neodvádějí. Couvert nebo servisní poplatek se jim ale započítá do obratu pro povinnou registraci k DPH (§ 4a zákona o DPH).
Couvert, servisní poplatek nebo jiná částka, kterou máte v ceníku nebo ji sami připíšete na účet, není spropitné. Je to součást ceny a DPH z ní odvádíte jako ze samotné služby: základem daně je vše, co jako úplatu za plnění obdržíte (§ 36 odst. 1 zákona o DPH).
U dobrovolného spropitného, které si necháte, zákon o DPH výslovné pravidlo nemá a závazný výklad Finanční správy k němu nenajdete. Rozhoduje, zda jde o úplatu za vaši službu. Z judikatury Soudního dvora EU (rozsudek C-16/93 Tolsma) plyne, že úplatou je jen platba s plněním přímo spojená a dobrovolná platba, ke které se nikdo nezavázal, jí být nemusí. Na spropitné v restauraci nebo u kadeřníka to ale Finanční správa výslovně nevyložila. Dostáváte-li jako plátce spropitné pravidelně a ve větších částkách, ověřte si postup u daňového poradce. Zákon č. 180/2026 Sb. na DPH ze spropitného nic nemění.
Co si nastavit do konce roku 2026
- OSVČ: přičítejte spropitné k příjmům už teď. I v roce 2026 je to váš zdanitelný příjem. Zapisujte si ho průběžně, ať ho v přiznání nevynecháte.
- Připravte evidenci tržeb na skutečně přijatou částku. Pokladna nebo aplikace musí umět zapsat víc, než zní účet nebo faktura, a platbu kartou se spropitným zaevidovat celou.
- Paušalisté v 1. pásmu se rozhodnou mezi evidencí tržeb a přirážkou místo ní. Oznámení o přirážce podají do 11. 1. 2027.
- Restaurace se zaměstnanci si písemně určí, komu spropitné patří (provozovně, nebo zaměstnancům) a jak se dělí. Podle toho nastaví pokladnu i mzdy.
- Veďte měsíční přehled spropitného: kolik ho bylo a kdo ho dostal. Bez něj limit 7 % nespočítáte a osvobozené spropitné se podle důvodové zprávy uvádí i na mzdovém listu.
- Plátci DPH: couvert a servisní poplatek nechte v ceníku jako součást ceny s DPH. Za spropitné je nevydávejte.
Co dalšího se od ledna mění, shrnuje přehled změn pro OSVČ v roce 2027.
Jak vám s tím pomůže Taxorio
Taxorio je fakturační program a evidence nákladů, ne pokladna ani mzdový program. Od 1. 1. 2027 odešle Taxorio v plánu PRO do EET tržbu z faktury vystavené v Taxoriu, když zapíšete, že vám ji zákazník zaplatil na místě: hotově, kartou na terminálu nebo QR kódem. Posílá ji vaším certifikátem a za evidenci dál odpovídáte vy. Zaplatí-li zákazník víc, než zní faktura, zadáte u úhrady částku, kterou jste skutečně převzali, a ta pak odejde do EET. U hotovosti a karty si větší rozdíl appka nechá potvrdit, u QR platby přijme jen mírně vyšší částku, než zní faktura. Jak to vypadá krok za krokem, ukazuje průvodce fakturou zaplacenou na místě a nápověda Evidence tržeb (EET) v Taxoriu.
Co Taxorio neumí: do příjmů započítá částku faktury, ne spropitné. To si k příjmům připočtěte sami, v přiznání, a jste-li paušalista, při hlídání limitu pásma. Tržby bez faktury (paragon, rychlý prodej) Taxorio neeviduje, mzdy nevede a limit 7 % pro zaměstnance nepočítá. Fakturaci si můžete vyzkoušet zdarma.
Oficiální zdroje
- Zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů (§ 4 až 7, § 11, § 30 body 7 a 9 – nový § 6 odst. 9 písm. g) a odst. 19 zákona o daních z příjmů, § 31 a § 36)
- Finanční správa: Jaká pravidla platí pro spropitné z hlediska evidence tržeb a jeho daňového posouzení? (dotaz č. 573, 19. 10. 2026)
- Finanční správa: Popis položek datové zprávy, verze 1.0 z 5. 10. 2026 (kap. 1 bod 12 a kap. 5 Spropitné)
- Sněmovní tisk 189/0: vládní návrh zákona o evidenci tržeb s důvodovou zprávou (k § 6 odst. 9 písm. g))
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 2b ve znění od 1. 1. 2027, § 6 a § 7)
- Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení (§ 5 odst. 1)
- Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění (§ 3 odst. 1)
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 4a a § 36 odst. 1)
- Rozsudek Soudního dvora EU ze dne 3. 3. 1994, Tolsma, C-16/93 (anglicky)