Koupili jste vrtačku, nový notebook nebo profesionální fotoaparát? Otázka, zda si nákup odečtete jednorázově jako výdaj, nebo jej budete odepisovat několik let, závisí na pořizovací ceně a na charakteru majetku. Zákon o daních z příjmů č. 586/1992 Sb. přesně vymezuje hranici mezi drobným majetkem a hmotným majetkem podléhajícím odpisům. V tomto článku si vše vysvětlíme na konkrétních příkladech.
Klíčová hranice: 80 000 Kč
Od 1. 1. 2021 platí pro fyzické osoby (OSVČ) i právnické osoby jednotná hranice pro zařazení majetku mezi hmotný majetek podléhající odpisům: pořizovací cena vyšší než 80 000 Kč (§26 odst. 2 písm. a) ZDP).
Majetek s pořizovací cenou 80 000 Kč a méně se označuje jako drobný (nebo "jiný") majetek a lze jej odepsat jednorázově v roce pořízení -- celá pořizovací cena jde do daňových výdajů naráz. Majetek s pořizovací cenou nad 80 000 Kč se musí odepisovat po zákonem stanovenou dobu (záleží na odpisové skupině).
Pozor: Toto pravidlo platí pro daňové odpisy. V účetnictví (pokud vedete podvojné účetnictví) mohou platit jiné limity stanovené vaší účetní politikou. OSVČ s daňovou evidencí se řídí výhradně pravidly ZDP.
Drobný majetek: co jde rovnou do nákladů
Veškerý majetek v pořizovací ceně do 80 000 Kč (včetně) a s dobou použitelnosti delší než 1 rok je tzv. drobný hmotný majetek. Celá jeho cena vstupuje do daňových výdajů v roce pořízení.
Typické příklady drobného majetku pro různé profese:
- Řemeslníci a technici: vrtačka (4 000 Kč), úhlová bruska (3 500 Kč), sada nářadí (8 000 Kč), laserový měřič vzdálenosti (2 500 Kč)
- Kancelářské profese: monitor (12 000 Kč), klávesnice a myš (2 000 Kč), tiskárna (6 000 Kč), kancelářská židle (5 000 Kč)
- Fotografové a kreativci: blesk (8 000 Kč), stativ (3 000 Kč), grafický tablet (6 000 Kč), pevný disk (2 500 Kč)
- Trenéři a sportovci: závaží a činky (15 000 Kč), podložky a pomůcky (3 000 Kč), pulzní hodinky (8 000 Kč)
Všechny tyto položky jsou v roce nákupu plně daňově uznatelným výdajem, pokud slouží k podnikání. V Taxoriu je zaevidujte do kategorie TOOLS (nářadí, nástroje) nebo HARDWARE (elektronika, výpočetní technika).
Hmotný majetek: co se odepisuje
Majetek s pořizovací cenou nad 80 000 Kč a dobou použitelnosti delší než 1 rok se stává hmotným majetkem a musí být odepisován. Zákon rozděluje majetek do šesti odpisových skupin, pro každou je stanovena minimální doba odepisování:
- 1. skupina -- 3 roky (počítače, servery, kancelářská technika)
- 2. skupina -- 5 let (osobní automobily, nákladní vozidla, stroje)
- 3. skupina -- 10 let (klimatizace, výtahy, lodě)
- 4. skupina -- 20 let (budovy ze dřeva a plastů)
- 5. skupina -- 30 let (budovy a haly)
- 6. skupina -- 50 let (administrativní budovy, hotely)
Pro OSVČ jsou nejběžnější skupiny 1 a 2. Notebook za 95 000 Kč nebo profesionální kamera za 120 000 Kč patří do 1. odpisové skupiny -- odepisujete 3 roky. Automobil za 500 000 Kč patří do 2. skupiny -- odepisujete 5 let.
Rovnoměrné vs. zrychlené odpisy
OSVČ si může zvolit buď rovnoměrný, nebo zrychlený způsob odepisování (§31 a §32 ZDP). Zvolenou metodu nelze v průběhu odepisování změnit.
Příklad pro notebook v 1. odpisové skupině, pořizovací cena 95 000 Kč:
- Rovnoměrné odpisy: 1. rok 20 % = 19 000 Kč, 2. a 3. rok 40 % = 38 000 Kč ročně
- Zrychlené odpisy: 1. rok koeficient 3 = 31 667 Kč, 2. rok koeficient 4 = 47 500 Kč, 3. rok 15 833 Kč
Zrychlené odpisy umožňují uplatnit vyšší odpis v prvních letech -- to se hodí při vyšším základu daně, kdy chcete základ co nejrychleji snížit.
Technické zhodnocení vs. oprava
Důležité rozlišení: oprava (obnovení původního stavu) jde přímo do výdajů, zatímco technické zhodnocení (rozšíření nebo zlepšení majetku) zvyšuje pořizovací cenu a vstupuje do odpisové základny.
Příklady: Výměna rozbitého displeje notebooku za stejný typ = oprava (výdaj). Výměna původního HDD za SSD a zvýšení RAM = technické zhodnocení (zvýší vstupní cenu pro odpisy). Hranice pro technické zhodnocení je 80 000 Kč (stejná jako u pořízení nového majetku). Pod touto hranicí se technické zhodnocení považuje za provozní výdaj.
Praktické příklady pro různé profese
Truhlář: vrtačka vs. stolní pila
Akumulátorová vrtačka za 6 500 Kč -- drobný majetek, plný výdaj v roce nákupu. Profesionální stolní frézka za 145 000 Kč -- hmotný majetek 2. skupiny, odpisy 5 let. V prvním roce rovnoměrný odpis 11 % = 15 950 Kč.
IT specialista: notebook vs. server
Notebook za 75 000 Kč -- drobný majetek (pod 80 000 Kč), plný výdaj. Herní vývojářský workstation za 110 000 Kč -- hmotný majetek 1. skupiny, odpisy 3 roky. V prvním roce 20 % = 22 000 Kč.
Fotograf: příslušenství vs. profesionální kamera
Sada filtrů a blesk za 12 000 Kč -- drobný majetek, plný výdaj. Profesionální tělo Sony Alpha za 90 000 Kč -- hmotný majetek 1. skupiny, odpisy 3 roky.
Jak evidovat v Taxoriu
Taxorio rozlišuje dva různé toky pro majetek:
- Drobný majetek (do 80 000 Kč): Zaevidujte jako výdaj v kategorii TOOLS (nářadí, pomůcky) nebo HARDWARE (elektronika). Celá částka vstupuje do výdajů v daném roce.
- Hmotný majetek (nad 80 000 Kč): Zaevidujte do evidence majetku s pořizovací cenou, odpisovou skupinou a zvolenou metodou odepisování. Taxorio automaticky vypočítá roční odpis a zahrne ho do výdajů.
Na konci roku vám Taxorio vygeneruje seznam odpisovaného majetku s aktuální výší odpisů, což přímo použijete při vyplňování přílohy č. 1 daňového přiznání.
Tip: Pokud pořizujete majetek ke konci roku (říjen--prosinec), zvažte, zda se vyplatí koupě o něco dražšího zboží, které překročí limit 80 000 Kč a bude se odepisovat, nebo zda je výhodnější koupit levnější variantu pod tímto limitem a uplatnit celý výdaj v aktuálním roce.