Zrušení registrace k DPH: jak přestat být plátcem a co vrátit

O zrušení registrace k DPH musíte finanční úřad požádat — sama se nezruší. Vyhoví vám, pokud od registrace uplynul alespoň jeden kalendářní rok a váš obrat nepřesáhl 2 000 000 Kč za předchozí ani za letošní rok. Plátcem přestanete dnem následujícím po dni, kdy vám úřad rozhodnutí oznámí. Za poslední období pak podáte přiznání a kontrolní hlášení a v přiznání snížíte odpočet u majetku a zásob, které vám ke dni zrušení zůstaly. Plnění od dalšího dne fakturujete bez DPH.

Článek je pro OSVČ, kterým klesl obrat, a pro plátce, kteří chtějí od ledna 2027 do paušální daně. Vycházíme ze zákona o DPH ve znění platném k 3. 10. 2026. Od roku 2025 je zrušení registrace na žádost v § 106 odst. 4 až 6 a § 107b ZDPH. Starší texty, které citují § 106b, popisují dřívější úpravu — dnešní § 106b upravuje zánik registrace v jiných situacích.

Kdy můžete o zrušení registrace požádat

Zákon dává OSVČ se sídlem v Česku několik důvodů. Pro většinu plátců rozhoduje hned první:

• Nízký obrat (§ 106 odst. 4 písm. a) bod 1 ZDPH): od registrace uplynul alespoň jeden kalendářní rok a obrat v tuzemsku nepřesáhl 2 000 000 Kč za předchozí kalendářní rok ani v roce, ve kterém žádáte. Pro žádost v roce 2026 tedy sledujete obrat za rok 2025 i za rok 2026.
• Jen plnění bez nároku na odpočet (§ 106 odst. 4 písm. a) bod 2): za předchozí i letošní rok jste uskutečňovali jen plnění, u kterých nárok na odpočet nevzniká.
• Dobrovolný plátce (§ 106 odst. 6): kdo se k DPH přihlásil dobrovolně, může požádat už po 6 měsících od registrace — opět jen s obratem do 2 000 000 Kč za letošní i předchozí rok.
• Konec podnikání (§ 106 odst. 1): kdo přestal uskutečňovat ekonomickou činnost, může požádat bez roční lhůty, případně mu úřad registraci zruší sám.

Z toho plyne praktický důsledek: kdo se stal plátcem kvůli obratu za rok 2025, v roce 2026 o zrušení nepožádá, protože obrat za předchozí rok limit přesáhl. Kdo překročil 2 000 000 Kč letos, nemůže žádat letos ani příští rok. Jak se obrat počítá a proč jsou limity dva, vysvětluje článek Limit DPH 2026: dva limity obratu.

Jak žádost podat a kdy přestanete být plátcem

Žádost se podává na tiskopisu Finanční správy Žádost o zrušení registrace (kód 25 5129). Uvedete v ní zákonný důvod, obrat a také to, zda se po zrušení chcete stát identifikovanou osobou. Finanční úřad registraci zruší, pokud prokážete, že podmínky splňujete (§ 107b odst. 1 ZDPH). Proti rozhodnutí o zrušení na žádost se odvolat nelze (§ 107b odst. 2).

Lhůtu, do kdy musí úřad o žádosti rozhodnout, nestanoví zákon o DPH ani daňový řád — 30denní lhůta v § 129 odst. 1 daňového řádu platí pro rozhodnutí o přihlášce k registraci, ne o jejím zrušení. Při průtazích můžete dát podnět proti nečinnosti (§ 38 daňového řádu). Pokud zrušení potřebujete k určitému datu — typicky kvůli paušální dani od ledna —, žádejte s předstihem, ideálně v říjnu nebo listopadu.

Plátcem přestáváte dnem následujícím po dni oznámení rozhodnutí (§ 107b odst. 3 ZDPH). OSVČ s datovou schránkou dostane rozhodnutí do ní. Doručené je ve chvíli, kdy se do schránky přihlásíte; pokud se nepřihlásíte, považuje se za doručené posledním dnem desetidenní lhůty od dodání (§ 17 odst. 3 a 4 zákona č. 300/2008 Sb.). Kdo schránku neotevírá, zůstane tak plátcem o několik dní déle, než čekal.

Příklad: Jana Vzorová se v úterý 15. 12. 2026 přihlásí do datové schránky a otevře rozhodnutí o zrušení registrace. Plátkyní DPH je ještě 15. 12., od středy 16. 12. 2026 už ne. Plnění uskutečněná od 16. 12. fakturuje bez DPH.

Pokud registraci zruší úřad z moci úřední — například proto, že jste za předchozí rok neuskutečnili žádné plnění —, přestáváte být plátcem až dnem, kdy rozhodnutí nabude právní moci (§ 106 odst. 8 písm. a) ZDPH).

Neplátce, nebo identifikovaná osoba?

Po zrušení registrace nemusíte skončit jako „obyčejný“ neplátce. Zákon vás automaticky udělá identifikovanou osobou ode dne, kdy přestanete být plátcem, pokud nesplňujete podmínky pro zrušení registrace identifikované osoby (§ 107b odst. 5 a § 107a ZDPH). To nastane, když:

• vám za posledních 6 kalendářních měsíců vznikla povinnost přiznat daň z přijaté služby od dodavatele ze zahraničí (reklama, software, cloudové služby),
• jste za posledních 6 měsíců měli povinnost podat souhrnné hlášení — typicky proto, že jste fakturovali služby firmám v jiném státě EU,
• vám za posledních 6 měsíců vznikla povinnost přiznat daň z přijatého dodání zboží s instalací nebo montáží, z dodání zboží soustavami nebo sítěmi, nebo z pořízení nového dopravního prostředku či zboží, které podléhá spotřební dani,
• nebo jste letos či loni pořídili jiné zboží z jiného státu EU za více než 326 000 Kč bez DPH, případně jste se rozhodli zdaňovat pořízení zboží z EU i pod tímto limitem (§ 2b ZDPH).

Výjimkou je, když s podnikáním úplně končíte (§ 107a písm. c)). Identifikovanou osobou se stanete také tehdy, když to v žádosti sami zvolíte. Na faktury pak českou DPH neuvádíte, ale z přijatých služeb ze zahraničí daň přiznáváte. Přiznání podáváte jen za měsíce, kdy vám povinnost vznikla, kontrolní hlášení nepodáváte vůbec a souhrnné hlášení dál podáváte za služby poskytnuté do EU. Podrobně to popisuje průvodce identifikovanou osobou a nápověda Identifikovaná osoba — DPH bez odpočtu.

Co vrátíte: snížení odpočtu v posledním přiznání

Během registrace jste si odečítali DPH z nákupů. Co z nakoupeného vám ke dni zrušení zůstane, už nebude sloužit plátci — proto zákon žádá odpočet zčásti vrátit (§ 79a ZDPH). Snížení se týká majetku, který je ke dni zrušení vaším obchodním majetkem a u kterého jste odpočet uplatnili:

• Zásoby, nedokončený majetek, zálohy zaplacené dodavatelům za plnění, která do zrušení neproběhla, a nevyužité jednoúčelové poukazy — vracíte celý uplatněný odpočet (§ 79a odst. 2).
• Dlouhodobý majetek (například auto nebo stroj) — poměrnou část podle let, která zbývají do konce lhůty pro úpravu odpočtu. Ta je 5 let, u nemovitostí 10 let (§ 79a odst. 2, § 78 odst. 3 a § 78d odst. 2).
• Ostatní majetek pořízený v posledních 12 měsících (v 11 měsících před zrušením a v měsíci zrušení), u kterého odpočet činil alespoň 2 100 Kč — vracíte dvanáctinu odpočtu za každý celý měsíc tohoto období, kdy majetek ještě nebyl vaším obchodním majetkem (§ 79a odst. 3).

K tomu přistupuje § 79e ZDPH: u přijatých faktur, které jste ke dni zrušení nezaplatili, ačkoli jsou splatné, a od konce období plnění neuplynuly 3 roky, odpočet také snížíte. Když dluh zaplatíte do 3 let od zrušení, smíte si odpočet znovu zvýšit dodatečným přiznáním za poslední období registrace. K přiznání se přikládá seznam takových změn.

Všechna tato snížení patří do přiznání za poslední zdaňovací období registrace (§ 79a odst. 5) na řádek 45 („Korekce odpočtů daně“) se záporným znaménkem. Daň, kterou za poslední období zaplatíte, se o ně zvýší.

Příklad: Řemeslník má ke dni zrušení registrace na skladě materiál, který koupil za 40 000 Kč bez DPH a odečetl si z něj 8 400 Kč DPH. V posledním přiznání uvede na řádku 45 snížení odpočtu −8 400 Kč a o tuto částku zaplatí víc.

Poslední přiznání, kontrolní hlášení a faktury po zrušení

Za poslední zdaňovací období registrace — měsíc, u čtvrtletního plátce čtvrtletí, do kterého spadá poslední den plátcovství — podáte obvyklým způsobem:

• přiznání k DPH do 25 dnů po skončení období, včetně snížení odpočtu na řádku 45,
• kontrolní hlášení ve stejné lhůtě (fyzická osoba ho podává ve lhůtě pro přiznání, § 101e odst. 2 ZDPH),
• případně souhrnné hlášení, pokud jste v tom období fakturovali služby nebo zboží do EU.

Skončí-li registrace v prosinci 2026, podáte přiznání i kontrolní hlášení za prosinec (u čtvrtletního plátce za 4. čtvrtletí) do pondělí 25. 1. 2027. Skončí-li měsíčnímu plátci v listopadu, je termín pondělí 28. 12. 2026, protože 25. 12. je svátek a po něm následuje víkend. Postup podání shrnuje článek Kontrolní hlášení DPH.

Faktury po zrušení vystavujete bez DPH. Kdo by DPH na fakturu přesto uvedl, musí ji přiznat a zaplatit, i když plátcem není (§ 108 odst. 4 písm. g) ZDPH). Jak má vypadat faktura neplátce, ukazuje vzor faktury neplátce DPH.

Zálohy, které jste přijali jako plátce, když plnění proběhne až po zrušení registrace: výslovné pravidlo, jak s DPH ze zálohy naložit, jsme v zákoně ani v informacích Finanční správy nenašli. Pokud to jde, zakázky se zálohami do zrušení vyúčtujte; jinak postup proberte s daňovým poradcem.

Opravy po zrušení — třeba dobropis k faktuře z doby plátcovství nebo oprava DPH u nedobytné pohledávky — děláte dál, a to dodatečným přiznáním za poslední období registrace (§ 42a a § 46fa ZDPH). Jak opravit DPH u faktury, kterou klient nezaplatil, rozebírá článek Klient nezaplatí: co s nedobytnou fakturou.

Zrušení registrace a paušální daň od roku 2027

Do paušálního režimu může vstoupit jen ten, kdo k 1. lednu daného roku není plátcem DPH a nemá ani povinnost se k DPH registrovat (§ 2a odst. 1 písm. a) bod 3 ZDP). Výjimkou je registrace identifikované osoby. Podle Finanční správy podmínka platí i pro dobrovolné plátce.

Protože plátcem přestáváte až den po oznámení rozhodnutí, musí vám rozhodnutí o zrušení registrace podle našeho výkladu přijít nejpozději ve čtvrtek 31. 12. 2026. Finanční správa se k roku 2027 výslovně nevyjádřila a žádné přechodné pravidlo, jaké platilo pro rok 2023, pro rok 2027 v zákoně není. Rozhodnutí doručené až v lednu 2027 na paušál od ledna nestačí.

Další kroky k paušálu od ledna 2027:

• Oznámení o vstupu do paušálního režimu podáte do pondělí 11. 1. 2027 — zákonný 10. leden připadá na neděli (§ 38lc odst. 1 ZDP a § 33 odst. 4 daňového řádu).
• Příjmy za rok 2026 musí být v limitu zvoleného pásma a obrat za rok 2026 nesmí přesáhnout 2 000 000 Kč — jinak byste byli od 1. 1. 2027 plátcem ze zákona.
• Za rok 2026 ještě podáváte přiznání k dani z příjmů i přehledy. Základ daně v něm zvýšíte o faktury neuhrazené k 31. 12.; u skutečných výdajů navíc přičtete nespotřebované zásoby a odečtete nezaplacené dluhy, jejichž úhrada by byla daňovým výdajem. Přijaté a zaplacené zálohy se do úpravy nezahrnují (§ 23 odst. 8 písm. b) ZDP).

Celý postup krok za krokem najdete v článku Vstup do paušální daně 2027: co udělat, výši záloh v článku Paušální daň 2027.

Paušalista, který se k DPH registroval během roku 2026, zůstává v režimu do konce roku a od ledna přechází do standardního režimu. Do paušálu se může vrátit, až mu registrace skončí — a o její zrušení může požádat nejdřív rok po registraci (u dobrovolné registrace po 6 měsících) a jen při obratu do limitu. Co v takové situaci dělat, rozebírá článek Paušalista a registrace k DPH.

Časová osa: od října 2026 do ledna 2027

Kdy se z vás znovu stane plátce

Zrušenou registrací sledování obratu nekončí. Pravidla jsou stejná jako před první registrací (§ 6 ZDPH):

• obrat za kalendářní rok nad 2 000 000 Kč — plátcem jste od 1. ledna následujícího roku,
• obrat nad 2 536 500 Kč — plátcem jste už dnem následujícím po dni, kdy limit překročíte,
• přihlášku k registraci podáváte do 10 pracovních dnů od překročení (§ 94 odst. 1 ZDPH).

Pokud jste registraci zrušili kvůli ukončení činnosti a v témže roce začnete znovu, stáváte se plátcem dnem prvního plnění s nárokem na odpočet, jestliže obrat v tomto nebo předchozím roce přesáhl 2 000 000 Kč (§ 6 odst. 4 ZDPH). Krok za krokem to popisuje článek Kdy se stát plátcem DPH.

Koho se co týká

• Neplátce DPH zrušení registrace neřeší. Hlídá jen obrat, aby věděl, kdy by se plátcem stal.
• Identifikovaná osoba (bez předchozího plátcovství) ruší registraci jiným postupem podle § 107a ZDPH — se stejnými podmínkami, jaké jsou popsané výše u automatického přechodu.
• Plátce, který se stane neplátcem: žádost, rozhodnutí, poslední přiznání se snížením odpočtu, od dalšího dne faktury bez DPH.
• Plátce, který se stane identifikovanou osobou: totéž, a k tomu přiznání za měsíce s přijatými službami ze zahraničí a souhrnné hlášení za služby do EU.
• Plátce, který chce do paušální daně (i jako identifikovaná osoba): rozhodnutí oznámené nejpozději 31. 12. 2026 a oznámení o vstupu do 11. 1. 2027.
• Paušalista, který se během roku registroval: režim mu skončí koncem roku registrace, zrušení registrace přijde na řadu nejdřív po uplynutí zákonné lhůty.

Jak to řeší Taxorio

Taxorio za vás žádost nepodá a nehlídá, jestli podmínky pro zrušení registrace splňujete. S tím, co přijde po rozhodnutí, ale pomůže:

• Změna statusu. V Nastavení → Firemní údaje přepnete daňový status DPH na Neplátce DPH nebo Identifikovaná osoba a do pole Plátcem DPH do zadáte poslední den, kdy jste byli plátcem — tedy den oznámení rozhodnutí. Pole přijme jen dnešní nebo dřívější datum a den, který by odporoval vystaveným fakturám, Taxorio odmítne s vysvětlením. Postup popisuje nápověda Daňové nastavení.
• Faktury bez DPH. Jakmile status přepnete, Taxorio na nových fakturách českou DPH nenabídne a výchozí sazba je 0 %.
• Poslední přiznání a kontrolní hlášení. V sekci Daně a odvody → DPH vygenerujete XML přiznání i kontrolního hlášení za poslední období plátcovství (plán Pro) a daňový kalendář vám termín ukáže. Za období, kdy nic nepodáváte, karta DPH řekne, že se nic nepodává.
• Upozornění na řádek 45. Karta DPH v posledním období registrace připomene, že máte snížit odpočet u majetku a zásob. Částku Taxorio nepočítá — doplníte ji v EPO. Na zaplacené zálohy, nevyužité poukazy ani snížení podle § 79e karta neupozorní — ty si ohlídejte sami.
• Minulá období zůstávají správně. Výdaje z doby plátcovství počítá Taxorio pro daň z příjmů bez DPH, výdaje po zrušení registrace včetně DPH.
• Obrat pro opětovnou registraci. Jako neplátci vám Taxorio na Přehledu ukáže obrat z tuzemských faktur za letošní rok a podíl z limitu; identifikované osobě a paušalistovi se ozve upozorněním, když se limitu blíží. Příjmy, které nefakturujete v Taxoriu, si přičtete sami.
• Paušální daň. U plátce DPH ji Taxorio zapnout nedovolí — v Nastavení → Daňový režim ji nastavíte až po změně statusu.

Při přepnutí na neplátce vám aplikace připomene, že kdo za posledních 6 měsíců přijal službu ze zahraničí, má zvolit identifikovanou osobu. Zákon ale počítá i se souhrnným hlášením a nákupem zboží z EU (viz výše) — status proto nastavte podle rozhodnutí úřadu. Až budete po zrušení registrace fakturovat jako neplátce s přehledem o obratu, zvládnete to i ve Free plánu.

Oficiální zdroje

• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 6, § 79a, § 79e, § 106, § 107a, § 107b)
• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 2a, § 23 odst. 8, § 38lc)
• Zákon č. 300/2008 Sb., o elektronických úkonech a autorizované konverzi dokumentů (§ 17)
• GFŘ: Informace ke změnám v plátcovství a registračním řízení v oblasti DPH od 1. 1. 2025
• Finanční správa: Pokyny k vyplnění přiznání k DPH (řádek 45)
• Finanční správa: Dotazy a odpovědi k paušální dani