Přiznání k dani z příjmů budete zpravidla podávat až tehdy, když vaše roční zdanitelné příjmy přesáhnou 100 000 Kč. Dosud stačilo 50 000 Kč. Výjimky, třeba daňovou ztrátu, rozebíráme níže. Zaměstnanec, který u zaměstnavatele podepsal prohlášení k dani, nově nemusí přiznání podávat, pokud jeho ostatní příjmy, třeba z vedlejší živnosti, nepřesáhnou 40 000 Kč místo dnešních 20 000 Kč. Změnu přinesl zákon č. 180/2026 Sb. o evidenci tržeb, který vyšel ve Sbírce zákonů 7. 10. 2026. Poprvé se použije na příjmy roku 2027, tedy v přiznání podávaném na jaře 2028. Za rok 2026 platí ještě staré hranice.
Týká se to hlavně lidí s malým přivýdělkem: začínajících OSVČ, studentů, rodičů na rodičovské a zaměstnanců s vedlejší živností. Vyšší hranice ale ruší jen povinnost podat daňové přiznání. Přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu, evidenci příjmů a výdajů ani zálohy na pojistné neruší. A termíny přehledů se pro OSVČ, která přiznání nepodává, posouvají: zdravotní pojišťovně dřív, ČSSZ později. Vycházíme ze znění zákona o daních z příjmů účinného od 1. 1. 2027 a ze zákonů o pojistném. Stav k 17. 10. 2026.
Co se mění v kostce
| Příjmy roku 2026 (přiznání v roce 2027) | Příjmy od roku 2027 (přiznání od roku 2028) | |
|---|---|---|
| Obecná hranice pro přiznání | příjmy nad 50 000 Kč | příjmy nad 100 000 Kč |
| Zaměstnanec s podepsaným prohlášením — ostatní příjmy (podnikání, nájem a další) | do 20 000 Kč přiznání nepodává | do 40 000 Kč přiznání nepodává |
| Daňová ztráta | přiznání vždy, i pod hranicí | beze změny |
| Paušalista — kapitálové příjmy, nájem a ostatní příjmy | do 50 000 Kč je daň rovna paušální dani | beze změny, dál 50 000 Kč |
| Přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu | podává každá OSVČ kromě paušalisty, jehož daň je rovna paušální dani | beze změny |
Zákon č. 180/2026 Sb. v § 38g odst. 1 a 2 zákona o daních z příjmů hlavně nahrazuje částky (§ 30 body 21 a 22). Navíc jen doplňuje povinnost přiznání pro cizince, který uplatňuje novou slevu za umístění dítěte. Co se do hranice počítá, výjimka pro zaměstnance i povinnost podat přiznání se ztrátou zůstávají.
Za rok 2026 platí ještě 50 000 Kč
Zákon je účinný od 1. 1. 2027 a podle jeho přechodného ustanovení (§ 31 bod 1) se na daň z příjmů za zdaňovací období, které začalo před tímto dnem, použije dosavadní znění. Přiznání za rok 2026, které budete podávat na jaře 2027, se proto řídí hranicemi 50 000 Kč a 20 000 Kč. Věta „od ledna stačí 100 tisíc“ platí až pro příjmy roku 2027.
Přiznání za rok 2026 podáte do čtvrtka 1. 4. 2027. Když ho podáte elektronicky až po tomto dni, máte čas do pondělí 3. 5. 2027, protože 1. 5. připadá na sobotu a svátek. S daňovým poradcem na plnou moc je to čtvrtek 1. 7. 2027 (§ 136 a § 33 odst. 4 daňového řádu). OSVČ se zpřístupněnou datovou schránkou podává přiznání jen elektronicky (§ 72 odst. 6 daňového řádu).
Příklad: Grafička Eva Vzorová podniká vedle rodičovské. V roce 2026 jí z faktur přijde 70 000 Kč, jiné zdanitelné příjmy nemá (rodičovský příspěvek je od daně osvobozený a do hranice se nepočítá). Za rok 2026 přiznání podat musí, protože 70 000 Kč je víc než 50 000 Kč. Kdyby stejnou částku vydělala v roce 2027, přiznání za rok 2027 už podávat nemusí. Přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu ale podá za oba roky.
Co se do hranice počítá
- Příjmy, ne zisk. Rozhodují roční příjmy, které jsou předmětem daně. U podnikání tedy platby, které vám v roce skutečně přišly, ne vystavené faktury a ne to, co vám zbude po odečtení výdajů. Výdajový paušál ani skutečné výdaje hranici neposouvají.
- Všechny druhy příjmů dohromady: podnikání (§ 7), kapitálové příjmy (§ 8), nájem (§ 9) a ostatní příjmy (§ 10). Kdo nesplní výjimku pro zaměstnance popsanou níže, započítá i mzdu (§ 6).
- Nepočítají se příjmy od daně osvobozené a příjmy, ze kterých se daň vybírá srážkou podle zvláštní sazby.
- Hranice je roční a nekrátí se. Kdo začal podnikat v říjnu, má stejnou hranici jako ten, kdo podnikal celý rok.
- Rozhoduje „přesáhly“: příjmy přesně 100 000 Kč povinnost nezakládají.
Příklad: Jan Vzor má živnost jako hlavní činnost a v roce 2027 mu přijde 92 000 Kč. S výdajovým paušálem 60 % by měl základ daně 36 800 Kč a daň 5 520 Kč by pokryla sleva na poplatníka. Přiznání za rok 2027 podávat nemusí. Kdyby k tomu pronajímal garáž za 2 500 Kč měsíčně, měl by příjmy 122 000 Kč a přiznání podat musí. Uvede v něm podnikání i nájem.
Pro OSVČ, která nemá jiné příjmy, nová hranice ušetří papírování, ne daň. I ze základu 100 000 Kč vychází daň 15 000 Kč a tu pokryje základní sleva na poplatníka 30 840 Kč (§ 35ba odst. 1 písm. a)). Výrazněji se změna projeví u zaměstnanců s vedlejší živností.
Zaměstnanec s vedlejší živností: hranice 40 000 Kč
Přiznání nemusí podat zaměstnanec, který splní všechny tři podmínky (§ 38g odst. 2):
- mzdu má jen od jednoho zaměstnavatele, nebo od více zaměstnavatelů postupně, ne souběžně,
- u všech podepsal na daný rok prohlášení k dani (§ 38k),
- jeho ostatní příjmy podle § 7 až 10 nepřesáhnou 40 000 Kč, za rok 2026 20 000 Kč. Opět jde o příjmy, ne o zisk. Osvobozené příjmy a příjmy zdaněné srážkovou daní se nepočítají.
Kdo pracuje u dvou zaměstnavatelů souběžně, prohlášení u obou podepsat nemůže. Výjimka pro něj neplatí a řídí se obecnou hranicí, do které se počítá i mzda.
Příklad: Programátor Petr Vzor je zaměstnaný u jednoho zaměstnavatele, kde podepsal prohlášení k dani, a vedle toho má živnost. V roce 2026 mu z faktur přijde 35 000 Kč a v roce 2027 znovu 35 000 Kč. Za rok 2026 přiznání podat musí, protože 35 000 Kč je víc než 20 000 Kč. Za rok 2027 už ne, protože je pod hranicí 40 000 Kč. Přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu podává za oba roky.
Pozor na dobrovolné přiznání. Kdo ho podá, musí v něm uvést všechny zdanitelné příjmy (§ 38g odst. 3). Kdyby Petr přiznání za rok 2027 přesto podal, zdanil by i podnikání: s paušálem 60 % má ze 35 000 Kč základ 14 000 Kč a daň 2 100 Kč, protože slevu na poplatníka už při běžné mzdě vyčerpal u zaměstnavatele.
Kdy musíte přiznání podat i pod hranicí
- Vykazujete daňovou ztrátu. Když skutečné výdaje převýší příjmy, podáte přiznání i s příjmy pod 100 000 Kč (§ 38g odst. 1 věta druhá). Vyplatí se to: ztrátu si můžete odečíst od základu daně v pěti následujících letech, případně ve dvou předchozích (§ 34 odst. 1). S výdajovým paušálem ztráta nevznikne.
- Jste paušalista a vaše daň za rok není rovna paušální dani (§ 38g odst. 7). Typicky když máte vedle podnikání kapitálové příjmy, nájem nebo ostatní příjmy nad 50 000 Kč. Tahle hranice v § 7a odst. 1 písm. b) bodu 4 se v roce 2027 nemění.
- Vyzve vás finanční úřad (§ 135 odst. 1 daňového řádu).
- Zvláštní případy zaměstnanců a cizinců (§ 38g odst. 2 až 6), například když vám zaměstnavatel oznámil finančnímu úřadu dlužnou daň vzniklou vaší chybou.
Příklad: Lucie Vzorová začne podnikat v listopadu 2027. Do konce roku jí přijde 60 000 Kč, za drobné vybavení a software zaplatí 75 000 Kč a výdaje uplatňuje ve skutečné výši. Má daňovou ztrátu 15 000 Kč, a přiznání za rok 2027 proto podá, i když je pod hranicí.
Přehledy pro ČSSZ a pojišťovnu podáváte dál
Tady je nejčastější past. Povinnost podat přehled o příjmech a výdajích nezávisí na tom, jestli podáváte daňové přiznání. Přehled podává každá OSVČ, která aspoň část roku podnikala, i s vedlejší činností pod rozhodnou částkou a i když zálohy neplatila. Výjimkou je jen paušalista, jehož daň je rovna paušální dani (§ 15 odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb., § 24 odst. 2 zákona č. 592/1992 Sb.). Mění se jen termíny.
| Přehled | Termín, když přiznání nepodáváte | Za rok 2026 |
|---|---|---|
| ČSSZ (§ 23a zákona č. 589/1992 Sb.) | do 31. července následujícího roku | do pondělí 2. 8. 2027 (31. 7. připadá na sobotu, § 23 odst. 3) |
| Zdravotní pojišťovna (§ 24 odst. 2 zákona č. 592/1992 Sb.) | do 8. dubna následujícího roku | do čtvrtka 8. 4. 2027 |
U zdravotní pojišťovny je to dřív, než jste možná zvyklí, u ČSSZ naopak později. Kdo přiznání podává, má na oba přehledy měsíc po lhůtě pro přiznání. Kdo ho podávat nemusí, podá přehled pojišťovně do 8. dubna a ČSSZ do 31. července. Oba přehledy podáte elektronicky: zdravotní pojišťovně povinně od roku 2026, ČSSZ jako OSVČ s datovou schránkou přes ePortál ČSSZ nebo datovou schránkou. Doplatek zdravotního pojistného, který z přehledu vyjde, je splatný do 8 dnů po dni, kdy jste přehled podali nebo ho podat měli (§ 8 odst. 5 zákona č. 592/1992 Sb.).
Pojistné se s hranicí pro přiznání nemění. OSVČ s hlavní činností platí minimální zálohy i s nízkými příjmy. U vedlejší činnosti platíte sociální pojistné až nad rozhodnou částkou, přehled ale podáváte vždy. Částky pro rok 2027 najdete v článku Minimální zálohy OSVČ 2027, pravidla vedlejší činnosti v článku Vedlejší činnost OSVČ.
Evidenci vedete a uschováváte dál
Bez přiznání nezmizí ani evidence. Ve standardním režimu se skutečnými výdaji vedete daňovou evidenci a uschováváte ji, dokud neuplyne lhůta pro stanovení daně (§ 7b odst. 5). S výdajovým paušálem vedete aspoň záznamy o příjmech a evidenci pohledávek (§ 7 odst. 8). Z evidence vyplníte přehledy a doložíte, že jste pod hranicí, kdyby se finanční úřad zeptal.
Kdy se vyplatí přiznání podat dobrovolně
Přiznání můžete podat vždy, i když nemusíte. Smysl to má hlavně ve dvou situacích:
- Chcete zpátky sraženou daň. Student s brigádou nebo dohodou, u které nepodepsal prohlášení, nebo kdo pracoval jen část roku, může přiznáním se slevou na poplatníka získat zaplacenou daň zpět, pokud splní podmínky zákona.
- Potřebujete doložit příjem. Banka u OSVČ posuzuje příjem zpravidla podle podaného daňového přiznání, jak popisuje článek OSVČ a hypotéka.
Jakmile přiznání podáte, uvedete v něm všechny zdanitelné příjmy. U zaměstnance s vedlejší živností pod 40 000 Kč tím zdaníte příjem, který by jinak v přiznání nebyl (viz příklad s Petrem).
Co to znamená pro váš profil
| Profil | Co pro vás změna znamená |
|---|---|
| OSVČ neplátce DPH ve standardním režimu | Od příjmů roku 2027 přiznání až nad 100 000 Kč příjmů. Přehledy, zálohy na pojistné a evidence beze změny |
| Plátce DPH nebo identifikovaná osoba | U daně z příjmů stejně jako neplátce. Přiznání k DPH, kontrolní a souhrnné hlášení se podle této hranice neřídí a nemění se |
| Paušalista (i identifikovaná osoba) | Je-li daň rovna paušální dani, přiznání ani přehledy nepodává jako dosud. Hranice 50 000 Kč pro kapitálové příjmy, nájem a ostatní příjmy zůstává |
| Zaměstnanec s vedlejší živností | Při splnění podmínek výjimky přiznání až nad 40 000 Kč ostatních příjmů (za rok 2026 nad 20 000 Kč). Přehledy dál |
| Student nebo rodič na rodičovské s živností | Obecná hranice 100 000 Kč, osvobozené dávky se do ní nepočítají. Přehledy dál. Více v článku Student a OSVČ |
Pronajímáte byt nebo garáž? Hranice pro přiznání u nájmu, včetně pěti příkladů, rozebírá článek Musím kvůli pronájmu podat daňové přiznání?
Co udělat teď
- Za rok 2026 počítejte se starými hranicemi 50 000 Kč a u zaměstnanců 20 000 Kč.
- Sečtěte všechny zdanitelné příjmy roku, ne zisk. Do součtu patří i nájem nebo příjmy mimo faktury.
- Když přiznání podávat nebudete, poznamenejte si 8. 4. 2027 pro přehled zdravotní pojišťovně a 2. 8. 2027 pro přehled ČSSZ.
- Doklady a evidenci uschovejte, i když přiznání nepodáváte.
- Paušalisté kvůli hranici pro přiznání nic nového neřeší, dál hlídají 50 000 Kč jiných příjmů. Stejný zákon jim ale od roku 2027 přináší evidenci tržeb a možnost přirážky k paušální dani, viz článek EET 2.0 od 1. 1. 2027.
Další změny od ledna 2027 shrnuje článek Co se mění pro OSVČ v roce 2027.
Jak vám pomůže Taxorio
Taxorio za vás nerozhodne, jestli přiznání podávat musíte, ale dá vám čísla, ze kterých to poznáte. Na Přehledu vidíte příjmy, výdaje a zisk za rok podle data zaplacení, tedy tak, jak se počítají pro daň z příjmů. Počítá ale jen faktury vystavené v Taxoriu. Hotovost bez faktury, nájem nebo mzdu si k součtu přičtěte sami.
Ve standardním režimu ukáže tab Pojištění v sekci Daně a odvody orientační doplatek sociálního a zdravotního pojištění a čísla k opsání do přehledů. Přehledy samotné podáte na ePortálu ČSSZ a na portálu své pojišťovny, Taxorio je neodesílá. Když přiznání podáváte, připraví Taxorio v plánu Pro XML přiznání DPFDP7 pro základní scénář podnikání podle § 7, ve Free plánu stáhnete knihu příjmů a výdajů. Daňový kalendář v Taxoriu počítá termíny přehledů od lhůty pro elektronické přiznání. Když přiznání podávat nemusíte, platí jiné termíny z tabulky výše: pro zdravotní pojišťovnu dřívější, pro ČSSZ pozdější.
Postup najdete v nápovědě Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) pro OSVČ a Pojištění — sociální a zdravotní. Evidenci faktur a nákladů máte i ve Free plánu, založte si účet zdarma.
Oficiální zdroje
- Zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb a o změně některých dalších zákonů (§ 30 body 21 a 22, § 31 bod 1, § 36)
- Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění od 1. 1. 2027 (§ 7 odst. 7 a 8, § 7a, § 7b, § 34, § 35ba, § 38g)
- Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení (§ 15, § 23 odst. 3, § 23a)
- Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění (§ 8 odst. 5, § 24)
- Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád (§ 33, § 72, § 135, § 136)
- ČSSZ: Přehled o příjmech a výdajích OSVČ
- VZP: Povinnost podat přehled o výši daňového základu