Kdy musím vrátit odpočet DPH z nezaplacené faktury od roku 2027?

Když faktura s DUZP od 1. 1. 2027 není celá zaplacená do posledního dne třetího kalendářního měsíce po měsíci, ve kterém byla splatná. Odpočet snížíte o daň z nezaplacené částky v přiznání za období, do kterého tento den patří (§ 74b odst. 3 ZDPH ve znění zákona č. 180/2026 Sb.).

Platí tři měsíce i pro faktury z roku 2026?

Podle důvodové zprávy ne. Rozhoduje den vzniku nároku na odpočet, tedy zpravidla DUZP: faktury s DUZP do 31. 12. 2026 dobíhají šestiměsíční lhůtou, i když jsou splatné až v roce 2027. Zákon to výslovně neformuluje, takže kdo chce mít jistotu, zaplatí i prosincové faktury do tří měsíců po splatnosti.

Musí čtvrtletní plátce odpočet snižovat?

Jen když fakturu celou nezaplatí do konce čtvrtletí, ve kterém lhůta skončila. Při úplné úhradě do posledního dne tohoto čtvrtletí povinnost nevzniká; částečná úhrada nestačí.

Jak snížení odpočtu vykážu v přiznání a kontrolním hlášení?

V přiznání záporně na řádku 40 nebo 41 a současně kladně na řádku 34. V kontrolním hlášení vždy v oddílu B.2 bez ohledu na částku, s příznakem „P“, DIČ dodavatele a DUZP původní faktury.

Kdy si odpočet po zaplacení vrátím?

Nejdříve za období, ve kterém jste fakturu zaplatili, celou nebo zčásti, a nejpozději do konce druhého kalendářního roku po tomto období (§ 74b odst. 4 a 9 ZDPH). V přiznání uvedete zvýšení kladně na řádku 40 nebo 41 a záporně na řádku 34.

Udělá snížení odpočtu Taxorio za mě?

Ne. V plánu Pro vás karta DPH upozorní na nezaplacené přijaté doklady po lhůtě a ukáže poslední den lhůty, ale snížení ani zvýšení odpočtu do XML nedoplní. Opravu doplníte po načtení XML na portálu MOJE daně, případně s účetní.

Daně · Publikováno 15. října 2026 · 9 min čtení

Nezaplacená faktura dodavateli: od roku 2027 vracíte odpočet DPH už po 3 měsících

Od 1. 1. 2027 vrací plátce DPH odpočet z nezaplacené faktury dodavatele už 3 měsíce po měsíci splatnosti. Kterých faktur se to týká, příklady, přiznání a KH.

Plátce DPH, který si z faktury dodavatele uplatnil odpočet a fakturu nezaplatí, musí odpočet vrátit. Dnes po šesti měsících, od 1. 1. 2027 už po třech: odpočet snížíte, když faktura není celá zaplacená do posledního dne třetího kalendářního měsíce po měsíci, ve kterém byla splatná. Změnu přinesl zákon č. 180/2026 Sb. o evidenci tržeb, který vyšel ve Sbírce zákonů 7. 10. 2026. Kratší lhůta se podle důvodové zprávy týká faktur s DUZP od 1. 1. 2027 — u faktury splatné v lednu 2027 tedy poprvé v přiznání za duben 2027.

Týká se to každého plátce, který nakupuje na fakturu se splatností, ať jde o materiál, subdodávky, nebo software. Neplátců, identifikovaných osob a paušalistů bez registrace k DPH se změna netýká, protože odpočet neuplatňují. Projdeme, jak lhůtu spočítat, které faktury už spadnou pod tři měsíce, kdy čtvrtletní plátce snižovat nemusí, kam snížení patří v přiznání a kontrolním hlášení a jak si odpočet po zaplacení vrátíte. Vycházíme ze znění zákona o DPH účinného od 1. 1. 2027, z důvodové zprávy (sněmovní tisk 189) a z informace Generálního finančního ředitelství k § 74b. Stav k 15. 10. 2026.

Co se mění v kostce

	Do 31. 12. 2026	Od 1. 1. 2027
Kdy odpočet snížit	faktura není celá zaplacená do konce 6. kalendářního měsíce po měsíci splatnosti	do konce 3. kalendářního měsíce po měsíci splatnosti
Kterých faktur se lhůta týká	DUZP od 1. 1. 2025; starší faktury tuhle povinnost nemají	podle důvodové zprávy DUZP od 1. 1. 2027; faktury s DUZP v letech 2025 a 2026 dobíhají šestiměsíční lhůtou
Čtvrtletní plátce	nesnižuje, když fakturu celou zaplatí do konce čtvrtletí, ve kterém lhůta skončila	beze změny
Po zaplacení	odpočet si znovu zvýšíte za období úhrady	beze změny
Dodavatel u malé nezaplacené faktury	do 10 000 Kč, 6 měsíců po splatnosti, souhrn na jednoho odběratele do 20 000 Kč za rok, oprava až za poslední období roku	do 20 000 Kč, 3 měsíce po splatnosti, souhrn na jednoho odběratele do 100 000 Kč za rok, opravu nemusí odkládat na konec roku

Povinnost upravuje § 74b odst. 3 zákona o DPH. Zákon č. 180/2026 Sb. v něm jen nahrazuje „šestého“ slovem „třetího“ a „6“ číslem „3“ (§ 32 bod 10). Všechno ostatní, včetně výjimky pro čtvrtletní plátce, platí dál.

Jak lhůtu spočítat

Rozhoduje měsíc splatnosti, ne konkrétní den. Od konce měsíce, ve kterém byla faktura splatná, odpočítáte tři celé kalendářní měsíce. Poslední den třetího měsíce je poslední den, kdy můžete fakturu zaplatit a odpočet si nechat. Když ji do té doby celou nezaplatíte, snížíte odpočet o daň z nezaplacené částky v přiznání za období, do kterého tento den patří.

Příklad: Grafička Eva Vzorová, měsíční plátkyně DPH, koupí 12. 1. 2027 počítač za 50 000 Kč + 10 500 Kč DPH se splatností 26. 1. 2027. Odpočet 10 500 Kč uplatní v přiznání za leden 2027. Lhůta jí skončí v pátek 30. 4. 2027. Pokud do té doby nezaplatí celou fakturu, sníží odpočet o 10 500 Kč v přiznání za duben 2027, které podává do 25. 5. 2027. Stejně by to vyšlo, kdyby faktura byla splatná 4. 1. nebo 29. 1. 2027.

Splatnost je ta, která plyne ze smlouvy, obchodních podmínek, jiného dokumentu, například faktury, pokud smlouva neurčí jinak, nebo z právního předpisu (informace GFŘ). Zda lhůtu posune odklad splatnosti domluvený až dodatečně, informace výslovně neřeší — v takovém případě se poraďte s daňovým poradcem.
Zaplacení převodem se počítá dnem, kdy peníze odešly z vašeho účtu, ne dnem, kdy je dodavatel dostal.
Odpočet jen zčásti: uplatnili-li jste odpočet jen v poměrné výši (třeba u auta nebo telefonu, které používáte i soukromě) nebo krácený koeficientem, snižujete jen tu část, kterou jste si skutečně odečetli. Stejně tak ji po zaplacení zvyšujete (informace GFŘ). U kráceného odpočtu dejte pozor i na sloupec přiznání, postup ukazují příklady 4 a 5 v informaci GFŘ.
Měsíční plátce nemá žádnou dodatečnou lhůtu. Zaplatí-li o pár dní později, odpočet za měsíc konce lhůty stejně sníží a úhrada mu dává jen právo si ho zase zvýšit.

Které faktury už spadnou pod tři měsíce

Zákon č. 180/2026 Sb. pro § 74b zvláštní přechodné pravidlo nemá. Obecné přechodné ustanovení (§ 33 bod 1) jen říká, že na daňové povinnosti vzniklé před 1. 1. 2027 se použije dosavadní znění. Důvodová zpráva k němu výslovně píše, že rozhoduje den, kdy vám vznikl nárok na odpočet — u běžné faktury DUZP:

DUZP do 31. 12. 2026 — šest měsíců po měsíci splatnosti, i když je faktura splatná až v roce 2027. Faktura s DUZP v prosinci 2026 a splatností v lednu 2027 má lhůtu do konce července 2027.
DUZP od 1. 1. 2027 — tři měsíce.
DUZP před 1. 1. 2025 — povinnost podle § 74b vůbec nevzniká (čl. II bod 17 zákona č. 461/2024 Sb.).

Příklad: Od stejného dodavatele má Eva dvě nezaplacené faktury. První s DUZP 10. 12. 2026 a splatností 24. 12. 2026 musí zaplatit do 30. 6. 2027. Druhou s DUZP 12. 1. 2027 a splatností 26. 1. 2027 do 30. 4. 2027. Novější faktura je tedy na řadě o dva měsíce dřív.

Důvodová zpráva ale není závazná. Samotná povinnost snížit odpočet u faktury z prosince 2026 vzniká až v roce 2027, takže text zákona připouští i přísnější čtení, podle kterého by platily tři měsíce. Samostatný výklad Finanční správy k přechodu jsme k 15. 10. 2026 nenašli. Kdo na důvodovou zprávu nechce spoléhat, zaplatí i faktury s DUZP v prosinci 2026 do tří měsíců po splatnosti — dřívější úhrada žádné riziko nenese.

Čtvrtletní plátce: kdy snižovat nemusí

Čtvrtletní plátce odpočet nesnižuje, pokud fakturu celou zaplatí nejpozději posledním dnem čtvrtletí, ve kterém lhůta skončila (§ 74b odst. 3 věta druhá). Zákon tím brání tomu, aby v jednom přiznání odpočet snižoval a hned zase zvyšoval. Částečná úhrada nestačí.

Příklad: Kdyby byla Eva čtvrtletní plátkyně, lhůta by jí skončila 30. 4. 2027, tedy ve 2. čtvrtletí. Když fakturu celou zaplatí do středy 30. 6. 2027, odpočet nesnižuje. Jinak ho sníží v přiznání za 2. čtvrtletí 2027, které podává do pondělí 26. 7. 2027 (25. 7. připadá na neděli).

Na které faktury se povinnost vztahuje

Jen na tuzemské faktury, ze kterých daň přiznává dodavatel. Netýká se přenesení daňové povinnosti v tuzemsku, pořízení zboží z jiného státu EU ani služeb od zahraničního dodavatele — tam daň přiznáváte sami (informace GFŘ).
Částečná úhrada: snižujete jen z nezaplacené části. Má-li faktura dvě sazby a nezaplacená část se netýká konkrétní položky, snížíte odpočet v obou sazbách stejným poměrem. Vybrat si, kterou daň vrátíte, nejde.
Splátky a zádržné: každou část s vlastní splatností posuzujete zvlášť. Data splatnosti musíte umět doložit.
Reklamace povinnost neodkládá. Dá-li vám dodavatel později slevu, jde o samostatnou opravu podle § 74 na základě jeho opravného dokladu.
Zápočet vzájemných pohledávek se počítá jako zaplacení. Samotná existence pohledávky vůči dodavateli ale nestačí.
Postoupená pohledávka: když zaplatíte novému věřiteli, odpočet si po zaplacení vrátíte stejně.

Jak snížení uvést v přiznání a kontrolním hlášení

Přiznání k DPH: základ daně i daň uvedete se záporným znaménkem na řádku 40 (základní sazba) nebo 41 (snížená sazba) a zároveň daň kladně na řádku 34. Řádek 34 je jen informační — výslednou daň mění řádek 40 nebo 41.
Kontrolní hlášení: snížení patří vždy do oddílu B.2, bez ohledu na částku, s příznakem „P“ (ve sloupci 12) a DIČ dodavatele. Jako datum povinnosti přiznat daň uvedete DUZP původní faktury. Číslo dokladu může být číslo původní faktury, nebo vašeho interního dokladu — u všech oprav téže faktury ale vždy stejné.
Doklad: opravný doklad od dodavatele nečekejte. Snížení je jednostranné a doložíte ho vlastním interním dokladem nebo jinak (§ 74b odst. 7).

Kdo snížení zapomene, opraví ho dodatečným přiznáním za období, kam patřilo, a následným kontrolním hlášením, které se podává do 5 pracovních dnů od zjištění chyby (§ 101f odst. 2). Když dodatečné přiznání podáte sami, dřív než finanční úřad zahájí kontrolu, penále nevzniká (§ 251 odst. 4 daňového řádu). Úrok z prodlení ano (§ 252), částku do 1 000 Kč za období ale úřad nepředepisuje (§ 251a odst. 2).

Po zaplacení si odpočet vrátíte

Jakmile fakturu zaplatíte, celou nebo zčásti, můžete odpočet znovu zvýšit o daň ze zaplacené částky, nejdříve za období, ve kterém jste zaplatili (§ 74b odst. 4). V přiznání uvedete zvýšení kladně na řádku 40 nebo 41 a záporně na řádku 34, v kontrolním hlášení opět v oddílu B.2 s příznakem „P“.

Na zvýšení máte čas do konce druhého kalendářního roku po období, ve kterém jste ho mohli provést nejdřív (§ 74b odst. 9). Když Eva zaplatí počítač 10. 6. 2027, zvýší odpočet v přiznání za červen 2027 a nejpozději to stihne do 31. 12. 2029.

Pozdní platba vás tak stojí hlavně peníze na čas: DPH vrátíte státu dřív, než zaplatíte dodavateli, a zpátky ji dostanete až v přiznání za období úhrady.

Druhá strana: dodavatel si od roku 2027 vrátí DPH dřív

Kratší lhůta pro odběratele jde ruku v ruce se změnou u dodavatele. Ten si u malé nezaplacené faktury může po dvou písemných výzvách opravit daň (§ 46 odst. 1 písm. i)). Od 1. 1. 2027 platí:

nezaplacená pohledávka do 20 000 Kč včetně DPH (dosud 10 000 Kč),
alespoň 3 měsíce po splatnosti (dosud 6),
souhrn takto opravených pohledávek vůči jednomu odběrateli do 100 000 Kč včetně DPH za kalendářní rok (dosud 20 000 Kč),
opravu už nemusí odkládat do posledního období roku (ruší se § 46 odst. 9).

Beze změny zůstávají ostatní podmínky: dvě písemné výzvy a rozumné úsilí, aby se k dlužníkovi dostaly, oprava nejpozději do 3 let od konce období, ve kterém se plnění uskutečnilo (§ 46 odst. 5). U osob blízkých nebo u odběratele, který byl při uzavření smlouvy nespolehlivým plátcem, zákon předpokládá, že dodavatel o neplacení věděl, a oprava pak zpravidla nejde (§ 46 odst. 3 a 4).

Nové podmínky smí dodavatel použít i u faktur s DUZP od 1. 1. 2025, pokud opravu uplatní za období od ledna 2027 (§ 33 bod 2 zákona č. 180/2026 Sb.). Pro vás jako odběratele to znamená: když u dodavatele nastanou podmínky pro opravu, snížíte odpočet za období, kdy jste se o nich dozvěděli (nebo dozvědět měli a mohli) — typicky doručením jeho opravného daňového dokladu (§ 74b odst. 1). Pokud jste ho ale kvůli lhůtě po splatnosti už snížili v plné výši, podruhé ho nesnižujete (§ 74b odst. 6). Postup na straně dodavatele popisuje článek Klient nezaplatí: co s nedobytnou fakturou, daní a DPH.

Koho se změna týká

Profil	Co pro vás změna znamená
Neplátce DPH	Netýká se, odpočet neuplatňujete
Identifikovaná osoba	Netýká se. Daň z některých nákupů ze zahraničí přiznáváte, ale nárok na odpočet nemáte
Plátce s měsíčním obdobím	Snížení v přiznání za měsíc, ve kterém lhůta skončila
Plátce se čtvrtletním obdobím	Snížení za čtvrtletí, ve kterém lhůta skončila — jen když fakturu do konce čtvrtletí celou nezaplatíte
Paušalista bez registrace k DPH (i jako identifikovaná osoba)	Netýká se
Paušalista, který se během roku registroval k DPH	Jako u plátce, u faktur, ze kterých si odpočet uplatnil
Plátce, kterému končí registrace	Splatné nezaplacené faktury, u kterých lhůta ještě neuplynula a od konce období, ve kterém se plnění uskutečnilo, neuběhly 3 roky, řeší snížením odpočtu v posledním přiznání (§ 79e) — viz Zrušení registrace k DPH

Na dani z příjmů se nic nemění. OSVČ s daňovou evidencí uplatní výdaj, až když fakturu zaplatí, a s výdajovým paušálem nebo v paušální dani nezaplacené přijaté faktury neřeší vůbec.

Co udělat do konce roku 2026

Projděte nezaplacené přijaté faktury s DUZP od roku 2025. U nich dál běží šestiměsíční lhůta: faktura splatná v květnu 2026 musí být zaplacená do 30. 11. 2026, jinak měsíční plátce sníží odpočet za listopad. Čtvrtletní plátce má čas do konce prosince, jinak snižuje za 4. čtvrtletí.
Od ledna počítejte se třemi měsíci. U dodavatelů, kterým platíte se zpožděním, si konec lhůty poznamenejte hned při zaevidování faktury.
Evidujte splatnost a skutečné datum úhrady u každé přijaté faktury. Bez nich lhůtu nespočítáte.
Čtvrtletní plátci: naplánujte úhrady tak, aby faktura po lhůtě byla zaplacená do konce čtvrtletí.
Vystavujete faktury s DPH? Malé nezaplacené pohledávky do 20 000 Kč, které letos podmínky nesplní a za rok 2026 jste je neopravili, opravíte za období od ledna 2027. Dvě písemné výzvy pošlete včas.

Jak lhůtu hlídá Taxorio

V plánu Pro vás karta DPH v sekci Daně a odvody před podáním upozorní na přijaté doklady s DPH, které zůstaly nezaplacené po lhůtě od splatnosti. U každého ukáže délku lhůty a její poslední den. Lhůtu volí podle DUZP dokladu: šest měsíců u dokladů z let 2025 a 2026, tři měsíce u dokladů od 1. 1. 2027. Doklady, u kterých daň přiznáváte sami (přenesení daňové povinnosti, nákupy z EU, služby ze zahraničí), dobropisy a doklady z doby, kdy jste nebyli plátcem, do upozornění nepočítá. Karta ukazuje DPH z dokladu — pokud jste si odpočet uplatnili jen zčásti, snižujete jen uplatněnou část.

Upozornění pracuje s tím, co je v evidenci: náklad musí mít vyplněnou splatnost a správný stav úhrady. Splatnost Taxorio přečte z faktury při AI rozpoznání nebo z ISDOC, ručně ji doplníte v poli Splatnost ve formuláři nákladu. Nezaplacený doklad nechte jako Nezaplaceno a po úhradě v detailu nákladu klikněte na Uhrazeno a vyberte den. Postup popisuje nápověda Jak přidat náklad ručně.

Co Taxorio neumí: snížení ani pozdější zvýšení odpočtu samo nevytvoří. XML přiznání a kontrolního hlášení (Pro) nese původní odpočet; snížení na řádcích 40 nebo 41 a 34 a záznam v oddílu B.2 s příznakem „P“ doplníte po načtení XML na portálu MOJE daně, případně je doplní účetní. Jak XML podat, popisuje nápověda DPH přiznání a kontrolní hlášení. Opravu daně u nedobytné pohledávky na straně dodavatele Taxorio také nevystaví. Evidenci nákladů se splatností a datem úhrady ale máte i ve Free plánu — založte si účet zdarma a nahrajte první fakturu od dodavatele.

Oficiální zdroje

Časté dotazy

Kdy musím vrátit odpočet DPH z nezaplacené faktury od roku 2027?: Když faktura s DUZP od 1. 1. 2027 není celá zaplacená do posledního dne třetího kalendářního měsíce po měsíci, ve kterém byla splatná. Odpočet snížíte o daň z nezaplacené částky v přiznání za období, do kterého tento den patří (§ 74b odst. 3 ZDPH ve znění zákona č. 180/2026 Sb.).
Platí tři měsíce i pro faktury z roku 2026?: Podle důvodové zprávy ne. Rozhoduje den vzniku nároku na odpočet, tedy zpravidla DUZP: faktury s DUZP do 31. 12. 2026 dobíhají šestiměsíční lhůtou, i když jsou splatné až v roce 2027. Zákon to výslovně neformuluje, takže kdo chce mít jistotu, zaplatí i prosincové faktury do tří měsíců po splatnosti.
Musí čtvrtletní plátce odpočet snižovat?: Jen když fakturu celou nezaplatí do konce čtvrtletí, ve kterém lhůta skončila. Při úplné úhradě do posledního dne tohoto čtvrtletí povinnost nevzniká; částečná úhrada nestačí.
Jak snížení odpočtu vykážu v přiznání a kontrolním hlášení?: V přiznání záporně na řádku 40 nebo 41 a současně kladně na řádku 34. V kontrolním hlášení vždy v oddílu B.2 bez ohledu na částku, s příznakem „P“, DIČ dodavatele a DUZP původní faktury.
Kdy si odpočet po zaplacení vrátím?: Nejdříve za období, ve kterém jste fakturu zaplatili, celou nebo zčásti, a nejpozději do konce druhého kalendářního roku po tomto období (§ 74b odst. 4 a 9 ZDPH). V přiznání uvedete zvýšení kladně na řádku 40 nebo 41 a záporně na řádku 34.
Udělá snížení odpočtu Taxorio za mě?: Ne. V plánu Pro vás karta DPH upozorní na nezaplacené přijaté doklady po lhůtě a ukáže poslední den lhůty, ale snížení ani zvýšení odpočtu do XML nedoplní. Opravu doplníte po načtení XML na portálu MOJE daně, případně s účetní.