Podnikání nejde vždy jen nahoru. Rok velkých investic, výpadek zakázek nebo dlouhá nemoc — a najednou máte v přiznání místo zisku daňovou ztrátu. Dobrá zpráva: ztráta není jen smutné číslo. Zákon o daních z příjmů z ní dělá odčitatelnou položku, kterou si můžete snížit daně v následujících pěti letech — a od roku 2020 dokonce i zpětně, s vrácením už zaplacené daně. Pojďme si projít, jak na to podle § 34 zákona č. 586/1992 Sb.
Kdy daňová ztráta vůbec vzniká
Ztráta vzniká, když jsou vaše daňově uznatelné výdaje vyšší než příjmy ze samostatné činnosti (§ 7), případně z nájmu (§ 9). A tady je první důležitý filtr — záleží na tom, jak výdaje uplatňujete:
| Režim výdajů | Může vzniknout ztráta? |
|---|---|
| Skutečné výdaje (daňová evidence, účetnictví) | Ano |
| Výdajový paušál (40–80 % z příjmů) | Ne — výdaje jsou vždy jen procentem z příjmů |
| Paušální daň | Ne — daň je pevná, přiznání se nepodává |
Jinými slovy: pokud chcete rok investic daňově „zúročit", musíte za něj vést skutečné výdaje místo paušálu. S paušálem se do ztráty matematicky nikdy nedostanete.
Co ztráta umí — a co neumí
Daňová ztráta snižuje základ daně, ne daň samotnou. To je zásadní rozdíl proti slevám na dani:
- Ztráta se odečítá od základu daně — úspora je tedy 15 % (resp. 23 %) z uplatněné částky.
- Sleva na dani (např. na poplatníka 30 840 Kč) se odečítá až od vypočtené daně. V roce, kdy jste ve ztrátě, je daň nulová — a slevy propadají, do dalších let se nepřenášejí.
V roce vzniku se ztráta ze samostatné činnosti automaticky započte proti úhrnu ostatních dílčích základů daně podle § 7 až § 10 (kapitálový majetek, nájem, ostatní příjmy). Proti příjmům ze zaměstnání (§ 6) ji ale započíst nelze — dílčí základ ze závislé činnosti zůstává vždy nedotčený.
Uplatnění do budoucna: až 5 zdaňovacích období
Ztrátu (nebo její část) můžete odečíst od základu daně v 5 zdaňovacích obdobích bezprostředně následujících po období, za které byla stanovena. Výši si přitom v každém roce určujete sami — ztrátu můžete libovolně rozložit.
Příklad: v roce 2026 vykážete ztrátu 150 000 Kč. V roce 2027 máte základ daně 400 000 Kč — uplatníte celou ztrátu, základ klesne na 250 000 Kč a na dani z příjmů ušetříte 22 500 Kč (15 % ze 150 000 Kč).
Zpětné uplatnění: až 2 roky dozadu a vratka daně
Od roku 2020 jde ztráta uplatnit i ve 2 zdaňovacích obdobích bezprostředně předcházejících roku, za který byla stanovena — v úhrnu nejvýše do 30 000 000 Kč. Prakticky to znamená, že vám finanční úřad vrátí daň, kterou jste v ziskových letech už zaplatili:
- Stanovte ztrátu v řádném daňovém přiznání za ztrátový rok.
- Podejte dodatečné daňové přiznání za jeden nebo oba předcházející roky a ztrátu (či její část) v nich odečtěte od tehdejšího základu daně.
- Požádejte o vrácení přeplatku — snížením základu daně zpětně vznikne přeplatek na dani.
Zpětné uplatnění je nejrychlejší cesta, jak ze ztráty dostat živé peníze — nečekáte na budoucí zisky, čerpáte z minulých.
Vzdání se práva na uplatnění ztráty: proč to někdo dělá
Zákon umožňuje se práva na uplatnění ztráty v budoucích obdobích vzdát — oznámením správci daně ve lhůtě pro podání přiznání za rok, za který se ztráta stanoví. Důvod je právě § 38r: kdo se práva vzdá, tomu se lhůta pro doměření daně neprodlužuje a zůstává standardní.
Kdy to dává smysl: pokud ztrátu plně využijete zpětně (vratkou daně za předchozí roky) a do budoucna už nemá co snižovat, vzdáním se práva si „zavřete" daňovou minulost dřív. Ale pozor:
- vzdání se práva nelze vzít zpět,
- platí pro všechna budoucí období — nelze si vybrat jen některá,
- lhůtu pro oznámení nelze navrátit v předešlý stav, takže rozhodnutí nesnese odklad.
Ztráta a pojistné: minimální zálohy běží dál
Daňová ztráta bohužel nic nemění na sociálním a zdravotním pojištění. Při hlavní činnosti platí minimální vyměřovací základy — i s nulovým či záporným ziskem odvedete v roce 2026 minimálně 5 720 Kč měsíčně na sociální a 3 306 Kč na zdravotní pojištění. Jen u vedlejší činnosti se sociální pojistné počítá ze skutečného (tedy i nulového) základu. Ztráta zkrátka funguje pouze v dani z příjmů.
Jak to hlídat průběžně, ne až v dubnu
Jestli se blížíte ztrátě, chcete to vědět v říjnu, ne při sestavování přiznání — ať stihnete rozhodnout, zda letos zůstat u skutečných výdajů, odložit investici, nebo naopak nakoupit vybavení ještě letos. Taxorio vám průběžně počítá základ daně na dashboardu ze zaplacených příjmů a evidovaných výdajů a přiznání k dani z příjmů pak vygeneruje včetně skutečných výdajů — takže ztrátu stanovíte správně a bez ručního počítání.
Shrnutí
Daňová ztráta vzniká jen se skutečnými výdaji a je to plnohodnotný daňový nástroj: snižuje základ daně v 5 následujících letech a zpětně až za 2 roky (do úhrnu 30 milionů Kč) s vratkou zaplacené daně. Počítejte ale s tím, že prodlužuje lhůtu pro daňovou kontrolu (§ 38r) — a pokud ji vyčerpáte zpětně, zvažte vzdání se práva na budoucí uplatnění. Minimální zálohy na pojistné platíte i ve ztrátě a slevy na dani v roce ztráty propadají, proto ztrátu rozpouštějte promyšleně.