НДС и налоговые экспорты · 5 мин чтения

Идентифицированное лицо (ИО) — НДС без вычета

Что такое ИО, когда возникает обязанность регистрации (включая § 6i при услуге фирме в ЕС, с 2025 года и днём оплаты), как Taxorio генерирует DP3 для ИО и как приложение отслеживает приближение этой обязанности.

Что такое идентифицированное лицо

Идентифицированное лицо (ИО) — физическое или юридическое лицо, у которого есть обязанность зарегистрироваться к НДС, но которое не является плательщиком НДС в полном смысле. ИО платит НДС только по конкретным трансграничным операциям, не имеет права на вычет НДС и не подаёт контрольный отчёт.

Когда вы становитесь идентифицированным лицом

Обязанность зарегистрироваться как ИО возникает (§6g–§6l ZDPH):

Получение зарубежной услуги — как только вы получите хотя бы одну услугу от предпринимателя, не имеющего места деятельности в Чехии (Google Ads, Adobe, AWS, Meta…), независимо от суммы.
Приобретение товара из ЕС — если стоимость товара без НДС, приобретённого из других стран-членов ЕС, превысит в этом или прошлом году 326 000 Kč (§ 2a odst. 2 ZDPH). Taxorio эту сумму для неплательщика не ведёт — следите за ней сами.
Оказание услуги в ЕС (§ 6i) — как только вы, будучи неплательщиком, оказываете услугу с местом исполнения согласно §9 odst. 1 ZDPH лицу, зарегистрированному к НДС в другой стране ЕС, вы становитесь идентифицированным лицом в день осуществления поставки, а с 2025 года и в день получения платы за эту услугу, если это происходит раньше (это может привести и к обязанности подавать Сводное сообщение).

⚠️ Как это отслеживает Taxorio: если вы, будучи неплательщиком, выставляете счёт за услугу фирме в ЕС согласно § 9 odst. 1, Taxorio предупредит о возникновении обязанности по § 6i прямо при выставлении документа, а затем и баннером на Обзоре — с датой, с которой у вас возникла обязанность, и напоминанием о 15-дневном сроке подачи заявления о регистрации. Ссылка из баннера ведёт в налоговые настройки, но Taxorio сам статус не меняет — вы переключите его сами, когда зарегистрируетесь. Больше о выставлении такого счёта — в отдельной статье о выставлении счетов за границу.

Полученную услугу из-за границы Taxorio сам не распознаёт — по документу он не знает ни вид, ни место поставки. Неплательщику у документа от иностранного поставщика форма расхода, входящие и ИИ-коннектор только напомнят, что со дня получения услуги вы становитесь идентифицированным лицом и в течение 15 дней подаёте заявление (§ 6h и § 97 ZDPH). Статус затем переключите в настройках сами.

Чем ИО отличается от плательщика НДС

Обязанность	ИО	Плательщик НДС
DIČ	✅ Есть	✅ Есть
НДС на выставленных счетах	❌ Не начисляет	✅ Начисляет
Декларация по НДС (DP3)	✅ Только за месяцы с полученной поставкой	✅ Всегда
Контрольный отчёт (KH1)	❌ Не подаёт	✅ Подаёт
Право на вычет НДС	❌ Нет	✅ Есть
Перенос налоговой обязанности из-за рубежа	✅ Обязателен	✅ Обязателен
Налоговый период	Всегда календарный месяц	Месяц или квартал

Настройка ИО в Taxoriu

Перейдите в Настройки → Данные компании.
В разделе Статус по НДС выберите Идентифицированное лицо.
Укажите DIČ и дату регистрации ИО (с какого момента вы зарегистрированы в налоговой инспекции). DIČ вам присвоит налоговая инспекция; у физического лица он имеет вид CZ + личный номер (без косой черты), у юридического лица — CZ + IČO — перепишите его точно из решения о регистрации, не выводите самостоятельно.
Сохраните — Taxorio автоматически подстроится: декларация по НДС будет в формате для ИО, KH1 будет недоступен.

Декларация по НДС для ИО

ИО подаёт DP3 только за периоды, в которых у него возникла обязанность декларировать налог с полученной поставки в режиме переноса налоговой обязанности. Без такой поставки декларация не подаётся — в этом случае Taxorio откажет в скачивании XML и напишет почему.

Taxorio учитывает только документы с выбранным переносом налоговой обязанности. Документ от иностранного поставщика без него карточка НДС покажет как предупреждение: если это услуга (реклама, программное обеспечение, хостинг), выберите у него перенос налоговой обязанности. Для товара из ЕС — только если в этом или прошлом году вы приобрели товаров из ЕС больше чем на 326 000 Kč (§ 2a odst. 2 ZDPH) или добровольно решили декларировать налог (§ 2b). Гостиница, питание или топливо за границей в декларацию не входят.

Taxorio генерирует DP3 с признаком typ_platce="I" (идентифицированное лицо) и заполняет соответствующие строки:

Строки 3–4 — приобретение товара из ЕС (§16–§18)
Строки 5–6 — полученные услуги от лица, зарегистрированного к налогу в другой стране-члене ЕС (§9/1)
Строки 12–13 — прочие поставки, налог по которым декларирует получатель согласно § 108: услуги из третьей страны и поставки от поставщика из ЕС без действительного DIČ
Строка 21 — ваши услуги в ЕС (§ 9 абз. 1) за тот же месяц, по тем же документам, что и сводное сообщение. Сами по себе декларацию не порождают: за месяц только с услугой в ЕС подаётся только сводное сообщение.

Строки исходящего НДС (1, 2) и вычета (40–52) для ИО всегда нулевые.

⚠️ Важно: НДС, самоначисленный с поставки в режиме переноса налоговой обязанности, для ИО — чистый расход — вычесть его нельзя. Если вы платите за Google Ads 1 000 EUR, ваш реальный расход составляет 1 000 EUR × курс ČNB × 1,21.

💡 Совет: срок подачи DP3 — до 25-го числа следующего месяца. Налоговым периодом идентифицированного лица всегда является календарный месяц — но декларацию вы подаёте только за месяцы, в которых у вас возникла обязанность декларировать налог.