Налог на доходы физических лиц (DPFO) для ИП (OSVČ)

Налоговая база ИП (OSVČ)

Налог на доходы физических лиц (DPFO) для ИП (OSVČ) рассчитывается от частичной налоговой базы от предпринимательской деятельности (§ 7 ZDP). Налоговая база — это разница между доходами и расходами от самостоятельной деятельности. ИП выбирает один из двух способов учёта расходов:

• Фактические расходы — вы учитываете реальные затраты (счета, документы). Необходимо вести налоговый учёт или бухгалтерию.
• Паушальные расходы — расходы вы применяете в процентах от доходов (80 %, 60 %, 40 % или 30 % в зависимости от вида деятельности). Администрирование проще: документы к расходам для налога на доходы подтверждать не нужно, вы учитываете только доходы и дебиторскую задолженность (§ 7 odst. 8 ZDP). На право вычета НДС это никак не влияет — налог на доходы и НДС — два разных налога, и плательщик НДС с паушальными расходами применяет вычет как обычно.

Как Taxorio считает налоговую базу

Taxorio обрабатывает данные из выставленных счетов (доходы) и учтённых расходов (затраты) за календарный год.

• При фактических расходах: база = сумма полученных доходов − сумма налогово признаваемых расходов.
• При паушальных расходах: база = сумма доходов × (1 − ставка паушаля).
• Счёт в иностранной валюте входит в доходы суммой, которая действительно поступила, пересчитанной курсом ČNB на день оплаты (§ 38 закона о налогах на доходы); НДС по документу остаётся зафиксированным в кронах курсом на день поставки, поэтому весь курсовой разница — доход. Одна и та же цифра указана на карточке, в книге доходов (столбцы «Сумма в иностранной валюте» и «Курс ČNB») и в строке 101 декларации — подробнее в отдельной статье о выставлении счетов за границу.

Результат вы найдёте в разделе Налоги и взносы → Налог на доходы. Карточка начинается с ответа — ориентировочным налогом за выбранный год с примечанием, что он без страховых взносов, льгот на детей, вычетов и уплаченных авансов. Если вы платите авансы по введённому налогу или укажете уплаченные авансы, вместо этого карточка покажет, сколько вы доплатите или какая у вас переплата — за текущий год как промежуточный итог («пока выходит»), потому что с новыми доходами и авансами число изменится. Переплату налоговая вернёт только по заявлению, иначе она останется на следующие авансы. Весь ряд расчёта (доходы → расходы → налоговая база → округление до сотен вниз → ставка → льгота на налогоплательщика) раскрывается по ссылке Как мы получили число.

XML декларации по налогу на доходы (DPFDP7)

В плане Pro Taxorio генерирует файл DPFDP7 XML согласно действующей XSD-схеме финансового управления — готовый к прямой загрузке на портал MOJE daně (mojedane.cz) и к электронной отправке без ручного переписывания цифр. Файл включает:

• Общие доходы и расходы от самостоятельной деятельности (фактические или паушальные) — включая строки Приложения № 1 для основной деятельности.
• Частичную налоговую базу согласно § 7 и расчёт налога по прогрессивной ставке 15 % / 23 %.
• Основную льготу на налогоплательщика (30 840 Kč) — её Taxorio впишет за вас, дописывать не нужно.
• Уплаченные авансы по налогу в строке 85 — только если вы указали их на карточке в строке «Уплачено в авансах».
• При фактических расходах — дебиторскую (строка 5) и кредиторскую (строка 7) задолженность в таблице налогового учёта (Приложение № 1), см. ниже.

Экспорт вы найдёте в разделе Налоги и взносы → Налог на доходы. В плане Free вы скачаете книгу доходов и расходов — ZIP для бухгалтера: файлы доходов и расходов, список неоплаченных документов, PDF выставленных счетов, сканы полученных документов и короткий README (что означают столбцы и чего в книге нет, например доходов без счёта). ZIP готовится в фоне и доступен один час; сам файл DPFDP7 XML входит в план Pro.

Доходы от предпринимательства Taxorio считает только по счетам, выставленным в Taxorio. Наличные или выручка интернет-магазина без счёта в сумму не входят — добавьте их к доходам сами. Счёт, оплаченный наличными, учитывается как любой другой.

DIČ и личный номер в декларации

Файл содержит ваше имя, адрес и территориальное отделение. DIČ в строку 01 Taxorio вписывает, только если он указан в «Данных компании» (плательщики НДС и идентифицированные лица). У неплательщика DIČ обычно нет — отдельная регистрация по налогу на доходы с 2024 года отменена, и в декларации он указывает личный номер. Taxorio его не запрашивает и не хранит: в MOJE daně после загрузки файла нажмите «Úprava ve formuláři» (правка в форме) и впишите свой личный номер в строки 01 и 02. Без него налоговая инспекция подачу отклонит. Карточка напомнит об этом при скачивании.

DIČ физического лица — это CZ + личный номер, а не IČO. Плательщик НДС и идентифицированное лицо с DIČ в виде IČO не скачают декларацию, пока не исправят его в Настройки → Данные компании; неплательщику такой DIČ в файл просто не попадёт. Декларации для s.r.o. и a.s. Taxorio не готовит.

Таблица налогового учёта в Приложении № 1

Кто применяет фактические расходы, ведёт налоговый учёт и заполняет его таблицу в Приложении № 1. По документам в Taxorio мы заполним состояние на начало и конец года в двух строках (цифры вы увидите на карточке):

• Строка 5 — дебиторская задолженность: выставленные счета, не оплаченные на конец 31 декабря. Плательщик НДС указывает их без НДС (§ 5 абз. 9 закона о подоходном налоге), остальные — полной суммой. Неоплаченная кредит-нота (dobropis) уменьшает свой неоплаченный счёт; превышение над счётом — кредиторская задолженность. Неоплаченная кредит-нота к уже оплаченному счёту — тоже кредиторская задолженность. Кредит-нота, по которой вы деньги уже вернули, счёт не уменьшает — она уменьшила доход в день возврата. Проформа-счета (zálohová faktura) и документы на полученный платёж не считаются.
• Строка 7 — кредиторская задолженность: полученные документы, не оплаченные на конец 31 декабря, полной суммой с НДС. Неоплаченная полученная кредит-нота уменьшает свой неоплаченный расход, а к уже оплаченному расходу она, наоборот, — дебиторская задолженность. Кредит-нота, по которой поставщик деньги уже вернул, расход не уменьшает. Собственные взносы и налог ИП (категория «Отчисления ИП») сюда не входят.

Решает более ранняя из дат выставления и налогооблагаемой поставки (DUZP): счёт, выставленный в январе за декабрьскую работу, входит в состояние на 31 декабря. Начало года — это состояние на конец 31 декабря предыдущего года, оно должно совпадать с концом года в прошлогодней декларации. Оно считается по документам, датированным до 1 января: дебиторская задолженность — по выставленным, кредиторская — по полученным. Если более ранних документов этого вида в Taxorio нет, строка нулевая, когда деятельность началась в этом году; иначе Taxorio её не заполнит, и карточка попросит вписать её в EPO.

Цифры берутся только из документов в Taxorio. Кредиты и займы, авансы, НДС к уплате и документы вне Taxorio в них не входят — добавьте их в EPO и сверьте с фактическим состоянием на 31 декабря. Материальное имущество, запасы, резервы и зарплаты впишите сами; наличные, деньги на счетах и прочее имущество в форме необязательны. Счета, открытые дольше года, карточка покажет отдельно — часто они оплачены, но не отмечены. При паушальных расходах таблица не заполняется.

За какие годы мы выпускаем декларацию

Финансовое управление издаёт форму DPFDP7 всегда только после окончания налогового периода и в описании структуры прямо указывает, для каких периодов она действует. Taxorio следует этому: XML предлагается только за те годы, для которых существует актуальная форма — на данный момент за 2024 и 2025. За 2026 год декларация подаётся только формой, изданной в 2027 году.

Если вы выберете год за пределами этого диапазона, карточка вместо кнопки покажет предупреждение и перечислит поддерживаемые периоды: для текущего года — «Декларацию за … сформируем после Нового года», для остальных — «За … год декларацию не сформируем». Одним нажатием вы переключитесь на ближайший поддерживаемый год. Книгу доходов и расходов вы всё равно скачаете — она от формы не зависит.

Что нужно добавить самостоятельно

Taxorio не покрывает всю декларацию. Карточка предупреждает об этом строкой «Четыре вещи добавьте перед подачей» (при фактических расходах пять — добавится таблица налогового учёта) — в форму DP7 в EPO добавьте сами:

• Семейные льготы — на детей (§ 35c), на супруга/супругу и льготы по инвалидности (§ 35ba). Основную льготу на налогоплательщика Taxorio впишет само. С 2027 года плитка называется Другие налоговые льготы и напоминает также о льготе для студента, за детский сад и за учёт выручки (§ 35bc–35be) — их Taxorio тоже не рассчитывает.
• Вычеты — проценты по ипотеке, пенсионное и страхование жизни (§ 15).
• Дары — согласно подтверждению от получателя.
• Уплаченные авансы по налогу (§ 38a) — указанные на карточке XML несёт в строке 85, иначе впишите их сами.
• Таблица налогового учёта (только при фактических расходах) — задолженность заполним по документам в Taxorio; кредиты, займы, авансы, НДС к уплате и документы вне Taxorio добавьте к ней сами, а также впишите имущество, запасы, резервы и зарплаты.

Сверх этого добавьте и прочие доходы вне предпринимательства (трудоустройство, аренда, доходы от капитала).

Побочная деятельность при трудоустройстве

Если в Настройках указана побочная деятельность по причине трудоустройства, карточка считает налог без льготы на налогоплательщика — её каждый месяц применяет к зарплате работодатель. Число на карточке — только налог, который добавляет предпринимательство. (Если взносы за вас платит государство, это не трудоустройство, и карточка льготу учитывает.)

Декларацию вы при этом подаёте одну за все доходы. Файл XML содержит только доходы от предпринимательства и льготу на налогоплательщика, поэтому налог в нём отличается от карточки. В EPO по годовой справке о налогооблагаемых доходах от работодателя впишите зарплату в строки 31–35 и удержанные авансы в строку 84. Тогда льгота учтётся только один раз, а доплата получится примерно как налог на карточке. Вместе с зарплатой часть базы может попасть под ставку 23 % — тогда доплата будет выше. Кто не подписал у работодателя заявление о налоге, тому льгота к зарплате не применялась, и доплата будет ниже. Карточка напомнит об этом у скачивания XML замечанием «Зарплаты нет в файле».

Сроки подачи DPFO

• До 1 апреля — базовый срок для ИП, подающих декларацию самостоятельно.
• До 1 июля — продлённый срок, если декларацию действительно подаёт налоговый консультант или адвокат (§ 136 odst. 2 písm. b) daňového řádu). Доверенность начиная с декларации за 2020 год заявлять заранее не нужно — достаточно, чтобы она была у налогового органа не позднее момента подачи декларации. Более старое правило «доверенность доставить до 1 апреля» больше не действует.
• Электронная подача (через портал Moje daně или datovou schránku — государственный электронный почтовый ящик) продлевает базовый срок на месяц, до 1 мая — за 2026 год это 3 мая 2027 (1. 5. приходится на субботу).

Авансы по налогу на доходы

На карточке Налог на доходы есть строка «Аванс по налогу сейчас» — как ежемесячный аванс на карточке «Страхование». Она показывает, сколько составляет один аванс (например, «18 300 Kč раз в полгода») и по какой декларации он платится (§ 38a закона о налогах на доходы). Надёжную цифру вы получите, когда перепишете налог из строки 74 декларации: нажмите Изменить (при оценке У меня другой налог, без данных Указать) и заполните одно поле «Налог из декларации за … (строка 74)». Под полем сразу видно, какой аванс получится.

• До 30 000 Kč авансы не платятся. Свыше 30 000 Kč до 150 000 Kč — два аванса по 40 % (15. 6. и 15. 12.), свыше 150 000 Kč — четыре по 25 % (15. 3., 15. 6., 15. 9. и 15. 12.).
• Аванс округляется до целых сотен крон вверх (§ 146 odst. 2 налогового кодекса). Из налога 45 678 Kč получается 2 × 18 300 Kč.
• Аванс к 15. 3. рассчитывается по декларации за позапрошлый год, потому что срок подачи прошлогодней декларации к марту ещё не истёк — даже если вы подали её раньше. Если вы платите ежеквартально, строка до 15. 3. показывает аванс по позапрошлогодней декларации, и поле спрашивает её налог.
• Прочие доходы по § 10 (например, от продажи имущества) в последний известный налог не входят (§ 38a odst. 1), поэтому кто их указывал в декларации, пересчитывает налог для авансов без строки 40 (вычесть 15 % недостаточно из-за налоговых скидок) и вводит в поле его — из строки 74 Taxorio их не вычтет.
• В декларации была и зарплата, с которой чешский работодатель удерживал авансы по налогу? Под полем отметьте «В декларации была и зарплата от работы по найму» и выберите, какую часть налоговой базы она составляла (§ 38a odst. 5, § 38h). При 50 % и более авансы не платятся, от 15 % до менее 50 % — половинные. Зарплату от иностранного работодателя и DPP с налогом у источника не учитывайте — авансы она не снижает. Если в Настройках указана побочная деятельность при работе по найму, флажок уже отмечен.
• Без введённого налога карточка показывает только оценку по вашим документам со знаком «≈» и пометкой, что решающим является налог из последней декларации. Ниже порога она пишет «Скорее всего, не платите» — уверенность даёт только налог из декларации.
• Год после фиксированного налога (paušální daň): последним известным налогом считается фиксированный налог (§ 38lh) = месяцы в режиме × налоговая часть аванса. Карточка спросит, по какому диапазону был рассчитан налог (после уведомления об иной сумме паушального налога — диапазон из уведомления), и были ли вы в режиме весь год: за полный год в 1-м авансов нет, во 2-м — 2 × 23 900 Kč, в 3-м — 2 × 44 800 Kč; при прекращении или приостановке деятельности укажите число месяцев (6 месяцев во 2-м = 29 778 Kč, авансов нет). Кто в том году ещё платил паушальные авансы (превышение лимита, регистрация плательщиком НДС), выбирает четвёртый вариант; кто за тот год подавал декларацию, вводит налог из строки 74.
• Паушалист, ставший плательщиком НДС: в режиме он остаётся до конца года регистрации (плательщик с 1. 1. — до конца предыдущего года). В следующем году он уже платит авансы по § 38a — календарь их покажет, даже если в Настройках вы ещё не переключились на стандартный режим. За последний год в режиме подаётся декларация, и уплаченные паушальные авансы в ней идут в строку 86 — только их налоговая часть (100 / 4 963 / 9 320 Kč в месяц по диапазону). Taxorio их не учитывает, XML их не содержит, и карточка об этом предупредит; впишите их в EPO.
• Первый год предпринимательства: авансы не платятся, если их не установила налоговая инспекция. Кто за прошлый год подавал декларацию по другим доходам (например, от аренды), последний известный налог имеет — нажмите «Я подавал декларацию».

С введённым налогом налоговый календарь в Обзоре покажет ваши сроки вместе с суммой. Под авансом есть строка «Уплачено в авансах» — это строка 85 декларации. Кнопкой Указать или Изменить введите авансы по подоходному налогу со сроком в этом году, уплаченные до срока подачи декларации, включая переплату, оставленную налоговой как аванс (§ 38a odst. 1, инструкция к декларации). Страховые взносы и паушальные авансы сюда не относятся. XML перенесёт эту сумму в строку 85 и на неё уменьшит доплату в строке 91. Пока вы ничего не указали, карточка лишь досчитывает авансы по графику («1 аванс по графику») — в XML такой расчёт не попадает.