Daně · · 7 min čtení

Fotovoltaika a daně 2026: kdy se přetoky daní a kdy jsou osvobozené

Přetoky z fotovoltaiky do 50 000 Kč ročně jsou od daně osvobozené. Kdy potřebujete licenci ERÚ, co dělat při překročení limitu a jak dát FVE do nákladů OSVČ.

Fotovoltaika na střeše už dávno není exotika — a s ní přichází i otázka, kterou si dřív nebo později položí každý majitel: musím danit peníze za přetoky do sítě? Odpověď je pro většinu domácích elektráren příjemná: od roku 2024 jsou tyto příjmy do limitu osvobozené. Hranice jsou ale ostré a pro OSVČ, které elektrárnou napájejí i podnikání, přibývá pár dalších pravidel. Pojďme si to srovnat.

Licence ERÚ: běžná střešní elektrárna ji nepotřebuje

Základní třídění začíná u licence Energetického regulačního úřadu. Podle energetického zákona (po novelách známých jako Lex OZE) nepotřebujete licenci pro výrobnu do 100 kW instalovaného výkonu, pokud je vyrobená elektřina určena k přímému odběru v daném místě, případně k bezúplatnému sdílení. Limit se zvýšil z 50 kW na 100 kW od srpna 2025 (tzv. Lex OZE III); typická domácí instalace v jednotkách kW je tedy hluboko pod hranicí.

Licenci naopak potřebujete vždy — bez ohledu na výkon — pokud výrobna slouží k podnikání. Podle výkladu ERÚ jde o podnikání tehdy, když do sítě pravidelně dodáváte elektřinu za pravidelný příjem v relevantní výši; nahodilé přetoky s výnosy v řádu stovek korun měsíčně za podnikání nepovažuje.

Daň z příjmů: osvobození do 50 000 Kč ročně

A teď to hlavní. Od zdaňovacího období 2024 platí, že příjmy z provozu výrobny elektřiny, ke kterému není vyžadována licence, patří mezi ostatní příjmy podle § 10 odst. 1 písm. a) zákona o daních z příjmů — a jsou osvobozené, pokud úhrn příjmů podle tohoto ustanovení nepřesáhne 50 000 Kč za zdaňovací období. Potvrzuje to i Finanční správa ve svých odpovědích k dani z příjmů. Osvobozený příjem se do daňového přiznání vůbec neuvádí.

⚠️ Pozor: limit 50 000 Kč je společný pro všechny příjmy podle § 10 odst. 1 písm. a) — tedy i pro příležitostné příjmy nebo prodej přebytků ze zahrádky. A při překročení se daní celý příjem, ne jen část nad limit. Kdo utrží za přetoky 60 000 Kč, zdaňuje všech 60 000 Kč.

Při překročení limitu příjem přiznáte v § 10 (ostatní příjmy). Proti příjmům lze uplatnit výdaje — skutečné, nebo podle informací Finanční správy paušál 80 % z příjmů. Sociální ani zdravotní pojištění se z ostatních příjmů podle § 10 neplatí.

Co když máte licenci nebo velkou výrobnu

Jakmile elektřinu vyrábíte s licencí ERÚ (typicky větší výrobny provozované za účelem zisku), jde o příjem ze samostatné činnosti podle § 7 — se vším, co k tomu patří: daňové přiznání, přehledy a pojistné. Hranici mezi „domácími přetoky" a podnikáním ve výrobě elektřiny tedy neurčuje jen výkon panelů, ale hlavně to, zda výrobnu provozujete soustavně za účelem zisku.

FVE jako náklad podnikání OSVČ

Samostatná kapitola: elektrárna, která napájí vaši dílnu, kancelář nebo provozovnu. Pak se na ni můžete dívat jako na majetek využívaný k podnikání:

  • Pořizovací cenu uplatníte přes odpisy. Pozor na čerstvou změnu: zvláštní režim odpisování FVE po 240 měsíců (§ 30b) byl od srpna 2025 zrušen a nové instalace se odpisují standardně podle odpisových skupin; dříve zahájené odpisy dobíhají podle původních pravidel. Jak odpisy fungují, rozebíráme v článku Odpisy majetku OSVČ.
  • Krácení podle skutečného užití. Pokud střecha rodinného domu zásobuje domácnost i podnikání, do nákladů patří jen poměrná část odpovídající podnikatelskému využití — stejně jako u nákladů na home office. Jak s procenty pracovat, ukazujeme v článku o krácení výdajů.
⚠️ Pozor: kombinace „FVE v obchodním majetku" a „osvobozené přetoky" je daňově hraniční území — pokud elektrárnu zahrnete do podnikání a přetoky prodáváte soustavně, může správce daně příjmy posoudit jako příjem z podnikání. Konkrétní nastavení doporučujeme ověřit u svého správce daně nebo daňového poradce.

DPH: pro většinu majitelů neviditelná

Prodej přetoků za úplatu je z pohledu DPH ekonomická činnost, takže se úplaty počítají do obratu pro povinnou registraci. Prakticky to ale běžnou domácí FVE netrápí — limit obratu pro povinnou registraci je 2 000 000 Kč a přetoky v řádu tisíců korun ročně ho samy nenaplní. Pokud už plátcem DPH jste a elektrárnu pořizujete i pro podnikání, nárok na odpočet z pořízení máte jen v poměrné výši odpovídající využití pro ekonomickou činnost.

Jak na evidenci v praxi

💡 Tip: pokud FVE využíváte i pro podnikání, veďte si příjmy za přetoky a náklady na elektrárnu odděleně od prvního dne. V Taxoriu zaevidujete náklady na pořízení i servis, nastavíte u nich výchozí procento podnikatelského užití a aplikace uplatněnou část spočítá sama — na konci roku nemusíte nic zpětně dohledávat.

Shrnutí

Domácí fotovoltaika do 100 kW pro vlastní spotřebu nepotřebuje licenci ERÚ a příjmy z přetoků jsou do 50 000 Kč ročně osvobozené od daně z příjmů (limit je společný s ostatními příjmy podle § 10 odst. 1 písm. a) a při překročení se daní celá částka). S licencí jde o podnikání podle § 7. OSVČ, které elektrárnou napájejí provozovnu, mohou poměrnou část nákladů odpisovat — od srpna 2025 podle standardních odpisových skupin. A DPH začnete řešit až s obratem, na který běžné přetoky nedosáhnou.

Časté dotazy

Musím mít na fotovoltaiku licenci ERÚ?
Ne, pokud má výrobna instalovaný výkon do 100 kW a elektřina je určena k přímému odběru v daném místě nebo k bezúplatnému sdílení — limit platí od srpna 2025, dříve byl 50 kW. Licence je naopak vždy nutná, pokud výrobna slouží k podnikání.
Kdy jsou příjmy z přetoků osvobozené od daně z příjmů?
Pokud jde o výrobnu bez licence ERÚ a úhrn příjmů podle § 10 odst. 1 písm. a) zákona o daních z příjmů — tedy přetoky spolu s dalšími příležitostnými příjmy — nepřesáhne 50 000 Kč za zdaňovací období. Osvobozený příjem se do přiznání neuvádí. Pravidlo platí od zdaňovacího období 2024.
Co když příjmy z přetoků přesáhnou 50 000 Kč za rok?
Zdanit musíte celý příjem, ne jen část nad limit. Přiznává se jako ostatní příjem podle § 10, proti příjmům lze uplatnit skutečné výdaje, případně paušál 80 % dle informací Finanční správy. Sociální ani zdravotní pojištění se z ostatních příjmů neplatí.
Můžu dát fotovoltaiku do nákladů podnikání jako OSVČ?
Ano, pokud elektrárna napájí vaše podnikání — dílnu, kancelář či provozovnu. Pořizovací cena se uplatňuje přes odpisy (od srpna 2025 podle standardních odpisových skupin) a při současném využití pro domácnost je nutné náklady krátit podle procenta podnikatelského užití.
Musím kvůli prodeji přetoků řešit DPH?
Většinou ne. Prodej přetoků je sice z pohledu DPH ekonomická činnost a počítá se do obratu, ale limit pro povinnou registraci 2 000 000 Kč běžné domácí přetoky zdaleka nenaplní. Plátci DPH uplatňují odpočet z pořízení elektrárny jen v poměru k využití pro ekonomickou činnost.