„Vedeš účetnictví?" je asi nejčastěji špatně používaná otázka mezi živnostníky. Naprostá většina OSVČ totiž žádné účetnictví nevede a vést nemusí — vystačí si s evidencí příjmů nebo daňovou evidencí. Skutečné (podvojné) účetnictví je povinné jen ve dvou situacích, které se běžného živnostníka většinou netýkají. Pojďme si udělat jasno — a podívat se i na to, co chystá nový zákon o účetnictví.
Tři režimy: paušál, daňová evidence, účetnictví
| Režim | Co evidujete | Pro koho |
|---|---|---|
| Paušální výdaje | Jen příjmy a pohledávky — výdaje počítáte procentem | Většina OSVČ s příjmy do 2 mil. Kč |
| Daňová evidence | Skutečné příjmy a výdaje, majetek a dluhy | OSVČ s vysokými reálnými náklady |
| Účetnictví | Výnosy a náklady podvojně, rozvaha, závěrka | Povinně jen výjimečně — viz níže |
Podrobné srovnání prvních dvou režimů (plus paušální daně, která je čtvrtou variantou zdanění) najdete v článcích Paušální daň vs. paušální výdaje vs. skutečné výdaje a Evidence příjmů a výdajů. Tady nás zajímá třetí řádek tabulky.
Kdy je účetnictví povinné
Zákon o účetnictví (č. 563/1991 Sb.) dělá z podnikající fyzické osoby „účetní jednotku" ve dvou hlavních případech (§ 1 odst. 2):
- Obrat nad 25 milionů Kč: pokud váš obrat podle zákona o DPH — včetně osvobozených plnění, která se do obratu pro DPH nepočítají — přesáhl za bezprostředně předcházející kalendářní rok 25 000 000 Kč. Pozor, jde o obrat (tržby), ne o zisk.
- Zápis v obchodním rejstříku: fyzická osoba zapsaná jako podnikatel v obchodním rejstříku vede účetnictví vždy — ode dne zápisu. Platí to i pro dobrovolný zápis; povinně se FO zapisuje až při průměrných výnosech kolem 120 milionů Kč za dvě po sobě jdoucí období, což se běžné OSVČ netýká.
- Okrajově také tehdy, když podnikáte ve společnosti (dříve sdružení) a alespoň jeden ze společníků účetnictví vede — pak ho vedou všichni.
A samozřejmě můžete účetnictví vést dobrovolně — proč to většinou není dobrý nápad, rozebereme níže.
Od kdy povinnost začíná — a jak dlouho trvá
U obratového kritéria je zákon k podnikatelům velkorysý, funguje totiž dvoukrokově (§ 4 odst. 3):
- Překročíte-li obrat 25 mil. Kč například v roce 2025, stáváte se účetní jednotkou od 1. ledna 2026.
- Účetnictví ale musíte vést až od prvního dne následujícího účetního období — tedy od 1. ledna 2027.
Na přechod z daňové evidence na účetnictví tak máte celý rok — dost času vybrat účetní a připravit se. U zápisu do obchodního rejstříku žádný odklad není: účetnictví vedete ode dne zápisu do dne výmazu.
Co se v praxi změní
Přechod z daňové evidence na účetnictví není jen „jiná tabulka". Mění se samotná logika:
- Výnosy a náklady místo příjmů a výdajů: daníte fakturu v okamžiku vystavení, ne až po zaplacení. Neuhrazené faktury vám tak mohou zvednout daň dřív, než uvidíte peníze.
- Účetní závěrka: místo jednoduchého součtu příjmů sestavujete rozvahu, výkaz zisku a ztráty a přílohu.
- Inventarizace: každoroční inventura majetku, zásob, pohledávek a závazků přestává být formalitou.
- Odpisy a časové rozlišení: účetní odpisy vedle daňových, náklady příštích období a další disciplíny, které bez účetního softwaru a zkušeností neuhlídáte.
Prakticky to znamená jediné: s účetnictvím si najměte účetní. Svépomocí to zvládne málokdo a chyby jsou drahé.
Dobrovolné účetnictví: kdy dává smysl a proč většině OSVČ ne
Dobrovolně přecházejí na účetnictví typicky podnikatelé, kteří chtějí věrnější obraz hospodaření — velké zásoby, hodně pohledávek a závazků, banka či partner vyžadující výkazy, nebo plánovaný přechod na s.r.o., kde je účetnictví stejně povinné. Pro běžnou OSVČ ale převažují nevýhody: víc administrativy, náklady na účetní, zdanění vystavených (nikoli zaplacených) faktur a pětiletý závazek popsaný výše. Pokud vám jde jen o přehled o podnikání, dnes ho získáte i bez podvojného účetnictví — z dobře vedené evidence.
Nový zákon o účetnictví: pro fyzické osoby jen dobrovolně
Na obzoru je zásadní změna. Ministerstvo financí předložilo 12. prosince 2025 Poslanecké sněmovně zcela nový zákon o účetnictví, který v březnu 2026 prošel prvním čtením. Plánovaná účinnost je 1. ledna 2028 a pro OSVČ obsahuje zásadní novinku: fyzické osoby už nemají být povinnými účetními jednotkami — účetnictví by vedly jen na základě vlastního rozhodnutí, bez ohledu na obrat. Evidenci pro stanovení základu daně samozřejmě povedete dál.
Jak to řešit v praxi: vy evidujete, účetní účtuje
I když se vás povinné účetnictví (zatím) netýká, jednu věc s velkými firmami sdílíte: potřebu mít doklady v pořádku. Osvědčený model dělby práce vypadá takhle: vy fakturujete a evidujete náklady v Taxoriu, vaše účetní či daňový poradce účtuje ve svém systému — nejčastěji v Pohodě nebo Money S3. Aby si obě strany nepřehazovaly šanony, vyexportujete účetní celé období jedním souborem přímo ve formátu Pohody či Money S3 — postup krok za krokem najdete v nápovědě k exportu pro účetnictví. Ona si doklady naimportuje a vy se můžete věnovat podnikání.
Shrnutí
Účetnictví je pro OSVČ povinné jen při obratu nad 25 milionů Kč za předchozí kalendářní rok (a to až od druhého následujícího roku), nebo při zápisu do obchodního rejstříku. Většina živnostníků si vystačí s paušálem či daňovou evidencí — a od roku 2028 má být účetnictví pro fyzické osoby podle návrhu nového zákona už jen dobrovolné. Jednou začaté účetnictví ale musíte vést minimálně 5 období, takže dobrovolný přechod dobře zvažte. A ať už evidujete v jakémkoli režimu: s exportem z Taxoria předáte účetní všechno jedním souborem.