Консультанты и советники — особый вид OSVČ (индивидуальных предпринимателей) с точки зрения налогов. Они продают прежде всего своё время, знания и опыт, а не материал, товар или часы у станка. Отсюда следуют две вещи, которые меняют всю налоговую стратегию: высокая маржа и очень мало расходов. Именно низкие расходы — причина, по которой совет «списывайте всё подряд» консультанту обычно не работает. Когда реальных затрат почти нет, выгоднее режим, в котором расходы вообще не нужно считать.
Этот гид проходит налоговую логику консультанта шаг за шагом: почему у вас часто выигрывает паушальный налог или процентные расходы, как решать вопрос DPH (НДС) при заказах из-за рубежа, что реально можно списать при малых затратах и как выстроить цену и выставление счетов так, чтобы оставалось больше. Это касается IT-консультантов, бизнес- и маркетинговых советников, преподавателей, проектных менеджеров на фрилансе, а также налоговых и HR-специалистов.
Особенности консультанта: высокая маржа, низкие расходы, много B2B
Прежде чем переходить к цифрам, стоит назвать, чем консультант с налоговой точки зрения отличается от большинства других видов деятельности:
- Высокая маржа. Между тем, что вы выставляете в счёте, и тем, во сколько заказ реально обходится, огромная разница. Консультант продаёт время и экспертизу, а не перепроданный товар с парой процентов наценки.
- Мало расходов. Ноутбук, телефон, софт, иногда поездка или обучение — на этом список обычно заканчивается. Ни склада, ни материалов, ни станков. У многих консультантов фактические расходы держатся заметно ниже 30 % дохода.
- Преобладание B2B-клиентов. Консультанты выставляют счета почти исключительно компаниям, а не конечным потребителям. Это важно прежде всего для DPH и для заказов из-за рубежа, где решает, является ли заказчик предпринимателем.
- Частые заказы из-за границы. IT- и бизнес-консультации по своей природе трансграничны. Клиент в Германии, Австрии или США — не исключение, а обычная ситуация, и у неё свои налоговые правила.
Из этих четырёх пунктов вытекает всё остальное. Низкие расходы определяют выбор налогового режима. B2B и заграница определяют, как решать DPH. А высокая маржа означает, что на правильном выборе можно сэкономить десятки тысяч крон в год.
Паушальный налог против процентных расходов
Если расходов у вас мало, то, аккуратно собирая чеки и вычитая фактические затраты, вы проигрываете. Выгоднее режим, в котором расходы не считают вообще, а государство «признаёт» их паушально. У OSVČ есть три базовых способа облагать доход:
| Режим | Как считается | Кому подходит |
|---|---|---|
| Фактические расходы | Доходы минус подтверждённые затраты (чеки, счета) | Тем, у кого много реальных расходов |
| Процентные расходы (% от дохода) | Доходы минус фиксированный процент | Тем, у кого мало расходов, но нужны вычеты и льготы |
| Паушальный налог | Один фиксированный платёж в месяц, без декларации | Тем, у кого мало расходов и нужен покой |
Процентные расходы — 40 % или 60 % по виду деятельности
При процентных расходах вы вычитаете из дохода фиксированную долю, ничего не подтверждая. Для консультантов важны две ставки:
- 60 % — свободная лицензия. Большая часть консультаций попадает под volná živnost «Poradenská a konzultační činnost, zpracování odborných studií a posudků» или «Výroba, obchod a služby neuvedené…». Сюда относятся бизнес-, маркетинговые, IT- и процессные консультанты, работающие по предпринимательской лицензии. Потолок расходов — 1 200 000 Kč (он достигается при доходе 2 млн Kč).
- 40 % — независимая профессия без лицензии. Если деятельность ведётся как независимая профессия по особым нормам (обычно отдельные специалисты, авторская и лицензионная деятельность, эксперты, переводчики), применяется 40 %. Потолок расходов — 800 000 Kč.
Внимание: право на 60 % или 40 % определяет не ваша визитка, а характер деятельности и то, на основании какого разрешения вы работаете. Большинство консультантов с лицензией на консультационную деятельность попадают под 60 %. В пограничных случаях (сочетание авторской деятельности и обычных консультаций, работа по особым нормам) отнесение стоит проверить с налоговым консультантом — оно напрямую влияет на размер налога.
Практический пример: консультант с доходом 1 000 000 Kč и 60-процентными расходами вычитает 600 000 Kč. Налоговая база — всего 400 000 Kč. Сверх этого он может применить скидку на налогоплательщика и другие льготы. Для человека с реальными затратами, скажем, 80 000 Kč в год это отличный результат: процентный вычет «признаёт» гораздо больше, чем он потратил.
Паушальный налог — один платёж и никакой декларации
Паушальный налог идёт ещё дальше: вместо расчёта базы вы платите одну фиксированную сумму в месяц, которая объединяет подоходный налог, социальное и медицинское страхование. Ни декларации, ни отчётов (přehled) для страховых подавать не нужно. На 2026 год действуют три полосы:
| Полоса | Платёж в месяц, 2026 | В том числе налог | Годовой доход до |
|---|---|---|---|
| I полоса | 9 162 Kč (итоговая сумма за весь 2026 год) | 100 Kč | 1 000 000 Kč |
| II полоса | 16 745 Kč | 4 963 Kč | 1 500 000 Kč* |
| III полоса | 27 139 Kč | — | 2 000 000 Kč |
* Во II полосе можно остаться и с доходом до 2 000 000 Kč, если не менее 75 % дохода приходится на деятельность с 80- или 60-процентными расходами.
В I полосе итоговая месячная обязанность за 2026 год — 9 162 Kč: 100 Kč подоходного налога, 5 756 Kč социального страхования и 3 306 Kč медицинского, то есть 109 944 Kč за год. Из сумм 9 984 Kč, которые платили до июня, после обратного снижения образовалась переплата. При этом в I полосе можно остаться и с доходом до 1,5 млн Kč, если не менее 75 % дохода приходится на деятельность с 80- или 60-процентными расходами — а это условие выполняет большинство консультантов со свободной лицензией. Только за пределами этого условия (или при ещё больших доходах) вы переходите во II или III полосу с более высоким платежом.
Войти в паушальный режим может OSVČ, которая не является плательщиком DPH, имеет годовой доход до 2 млн Kč, не имеет доходов от найма (кроме облагаемых налогом у источника) и не находится в процедуре банкротства. Уведомление подаётся не позднее 10 января соответствующего года (на 2026 год фактически до 12 января). Подробности — в статье про паушальный налог 2026.
Совет: консультанту с высокой маржой паушальный налог обычно выходит дешевле всего при доходах примерно от 1,2 до 2 млн Kč в год — эффективная нагрузка вместе со взносами там часто заметно ниже, чем в обычном режиме. При меньших доходах (порядка 0,5–0,8 млн Kč) может выиграть 60-процентный вычет со льготами, потому что фиксированный платёж 9 162 Kč в месяц для небольшого дохода относительно высок. Посчитайте оба сценария: разница бывает в тысячи и десятки тысяч крон в год.
DPH и консультации за рубеж: reverse charge и идентифицированное лицо
Здесь начинается часть, которую консультанты недооценивают чаще всего. Как только вы выставляете счёт за консультацию компании в другой стране, вы попадаете в мир трансграничного DPH — и это работает, даже если в остальном вы полный неплательщик.
Место поставки у B2B-услуг
Для услуг, оказанных предпринимателю (лицу, обязанному по налогу), по § 9 абз. 1 закона о DPH действует базовое правило: местом поставки является место, где находится получатель услуги. Консультационные и советнические услуги подпадают под это базовое правило. На практике это значит: если вы выставляете счёт за консультации немецкой компании, место поставки — Германия, а не Чехия. Поэтому налог начисляете не вы, а декларирует и платит заказчик в своей стране в режиме reverse charge (перенос налоговой обязанности). Вы выставляете счёт без DPH.
И тем самым становитесь идентифицированным лицом
Загвоздка в том, что, оказав услугу предпринимателю в ЕС, даже неплательщик становится идентифицированным лицом по DPH — без какого-либо денежного лимита, уже с первого такого счёта. Для чешских клиентов идентифицированное лицо остаётся неплательщиком (внутренние счета по-прежнему выставляются без DPH), но обязано зарегистрироваться и решать DPH по трансграничным операциям. Та же обязанность возникает и в обратную сторону — когда неплательщик покупает зарубежную услугу (рекламу, софт, облако) и налог переносится на него. Весь механизм и три триггера описаны в отдельном гиде об идентифицированном лице.
| Ситуация | Счёт с DPH? | Последствие |
|---|---|---|
| Консультация чешской компании (неплательщик) | Нет | Ничего не меняется, вы остаётесь неплательщиком |
| Консультация компании в ЕС (reverse charge) | Нет | Вы становитесь идентифицированным лицом |
| Консультация клиенту вне ЕС | Нет (как правило, вне предмета чешского DPH) | Место поставки оценивать в каждом случае отдельно |
| Покупка зарубежной услуги (реклама, SaaS) | Налог декларируете вы | Вы становитесь идентифицированным лицом, налог платите без права вычета |
Внимание: паушальный налог и статус плательщика DPH взаимно исключают друг друга — плательщику DPH в паушальный режим нельзя. Но идентифицированное лицо плательщиком не является, поэтому паушальный налог и статус идентифицированного лица совместимы. Если вы выставляете счета за рубеж и при этом думаете о паушальном налоге, знайте: одно другому не мешает. Для операций за пределами базового правила § 9 (или для заказов вне ЕС) отнесение стоит проверить с налоговым консультантом.
И ещё один предел, до которого консультант с высокой маржой доходит быстрее, чем ожидает: при превышении оборота 2 000 000 Kč за календарный год вы становитесь плательщиком DPH — с 1 января следующего года, а при превышении второй границы 2 536 500 Kč сразу. Это одновременно и потолок для паушального налога, поэтому оборот лучше отслеживать в течение года, а не в декабре.
Что консультант реально спишет, когда расходов мало
Если вы остаётесь на фактических расходах (обычно как плательщик DPH, где это может окупаться из-за вычета), встаёт вопрос, что вообще относится к затратам. У консультанта список короткий, но не пустой:
- Техника. Ноутбук, монитор, телефон, наушники, аксессуары — рабочее оборудование, которым вы действительно пользуетесь в бизнесе.
- Софт и подписки. Лицензии, облачные инструменты, проектные и биллинговые приложения, инструменты разработки или аналитики. У консультантов это часто самая крупная регулярная статья.
- Обучение. Профильные курсы, сертификации, конференции, книги и подписки, связанные с вашей консультационной деятельностью. Для советника это ключевая инвестиция — и она уменьшает налоговую базу.
- Поездки. Дорога к клиенту, проезд, командировочные. При зарубежных заказах — авиабилеты и проживание в рабочих поездках.
- Работа из дома. Пропорциональная часть расходов на домашний офис и интернет. О расходах и счетах мы подробнее пишем в отдельной статье про налоги и счета IT-фрилансеров, которая сильно пересекается с работой консультанта.
Важно сравнение: если реальные расходы выходят, скажем, на 12 % дохода, а процентный вычет признаёт 60 %, фактические расходы вам однозначно невыгодны. Они имеют смысл главным образом тогда, когда вы по другой причине являетесь плательщиком DPH (и хотите применять вычет) или когда год выдался исключительно затратным — например, из-за крупной покупки техники.
Как назначить цену и выставлять счета: часовая ставка или ретейнер
Налоги — только половина уравнения. Вторая половина — цена, по которой вы продаёте. Консультанты обычно выбирают между двумя моделями:
| Модель | Плюсы | Минусы |
|---|---|---|
| Часовая ставка | Честна при разовой работе, простой расчёт | Доход колеблется, потолок ограничен числом часов, наказывает за эффективность |
| Месячный ретейнер | Предсказуемый доход, спокойная работа, лучшие отношения с клиентом | Риск переработки без потолка часов, нужно чёткое описание объёма |
С часовой ставкой чаще всего ошибаются, назначая её «от желаемого заработка в час». Реальная ставка должна покрывать и неоплачиваемое время (поиск клиентов, администрирование, обучение), отпуск, болезнь, взносы и резерв. Как посчитать её честно и от какой цифры отталкиваться, разобрано в гиде как установить цену своей работы.
Ретейнер — месячная фиксированная плата за согласованный объём — опытным консультантам часто выгоднее: он стабилизирует доход и упрощает планирование налогов и взносов. Но всегда закрепляйте его в договоре с чётким описанием объёма, чтобы фиксированная плата не превратилась в безлимитную доступность. С точки зрения выставления счетов он удобен и тем, что счета получаются регулярными и одинаковыми.
Совет: какую бы модель вы ни выбрали, выставляйте счета вовремя и в едином формате. Для ретейнера с одинаковой суммой каждый месяц заведите в Taxorio регулярный счёт (тариф PRO): в заданный день счёт выставится сам, а при режиме отправки уйдёт и клиенту. Если объём или цена меняются от месяца к месяцу, надёжнее шаблоны позиций для быстрого ручного выставления.
Учёт в Taxorio
Консультанту не нужна полноценная бухгалтерская система — нужно выставлять счета, следить за парой расходов и иметь готовые данные для налогов. Именно на это рассчитано Taxorio:
- Счета без переписывания данных. Клиента можно подтянуть из ARES по IČO, позиции сохранить в шаблоны прайс-листа. Для регулярного ретейнера счёт выставляется в несколько кликов. Счета выставляются в кронах или в иностранной валюте (EUR, USD, GBP, CHF, PLN).
- Расходы через AI-распознавание. Вы фотографируете или загружаете чек либо счёт, а AI извлекает сумму и поставщика и предлагает категорию. У консультанта с несколькими документами в месяц учёт получается почти без работы — результат остаётся только проверить. AI в Taxorio работает на модели Gemini.
- Обзор доходов и налога. Приложение показывает, сколько вы выставили и насколько приблизились к лимитам — например, к обороту 2 млн Kč для DPH. Так вы держите под контролем и потолок паушального налога, и обязательную регистрацию по DPH.
- Трансграничные операции. При загрузке счёта от иностранного поставщика распознавание видит режим reverse charge и помечает документ как получение услуги из-за рубежа. Для идентифицированного лица и плательщика Taxorio готовит XML декларации по DPH (DPHDP3) по схеме налоговой администрации (XML-экспорт входит в тариф PRO).
Сводную декларацию (souhrnné hlášení), которую идентифицированное лицо подаёт по услугам в ЕС, Taxorio тоже выгружает в виде XML (DPHSHV) — также в тарифе PRO; подаёте её вы сами на портале MOJE daně. Расходы в иностранной валюте пересчитываются по курсу ČNB.
Частые ошибки консультантов
- Собирать чеки при 60-процентном вычете. Если вы применяете процентные расходы или паушальный налог, фактические затраты не нужны — вычет «признаёт» гораздо больше, чем вы тратите. Многие консультанты ведут учёт, которым потом не пользуются.
- Не заметить статус идентифицированного лица при первом зарубежном заказе. Достаточно одного счёта за консультацию в ЕС. На регистрацию есть 15 дней с момента возникновения обязанности — опоздание грозит санкцией.
- Начислить DPH зарубежному B2B-клиенту. При консультациях компании из ЕС налог переносится на заказчика. Если вы добавите DPH, счёт будет выставлен неверно.
- Выбрать паушальный налог без расчёта. При небольших доходах он относительно дорог (итоговая обязанность 9 162 Kč в месяц в I полосе за 2026 год). При высокой марже, наоборот, выигрывает с большим отрывом. Всегда считайте оба режима на своих цифрах.
- Игнорировать оборот 2 млн Kč. Консультант с высокой маржой переходит границу раньше, чем ожидает. Следите за ней постоянно: это и порог плательщества по DPH, и потолок паушального налога.
- Часовая ставка «от желаемого». Ставка, которая не покрывает неоплачиваемое время, взносы и резерв, в долгую приносит убыток, даже если на первый взгляд выглядит хорошо.
Внимание: эта статья — практический гид, а не замена налоговой консультации. Отнесение деятельности к правильному проценту расходов (40 против 60 %), оценка места поставки в нетипичных или внеевропейских заказах и выбор между режимами при высоких доходах могут стоить десятки тысяч крон в год. В пограничных ситуациях порядок действий стоит проверить с налоговым консультантом.
Коротко
Налоговая стратегия консультанта стоит на одном наблюдении: у вас высокая маржа и мало расходов, поэтому вычет фактических затрат вам обычно невыгоден. Вместо этого спрашивайте себя, что подходит больше — процентные расходы (как правило, 60 % при свободной лицензии, иногда 40 % при независимой профессии) со льготами и вычетами или паушальный налог, то есть один фиксированный платёж 9 162 Kč в месяц в I полосе за 2026 год, который при высокой марже окупается сильнее всего. В части DPH помните, что консультации предпринимателю за рубежом выставляются без налога, но делают вас идентифицированным лицом, а оборот 2 млн Kč — граница, за которой нужно следить.
Если добавить к этому честно посчитанную цену — часовую ставку или месячный ретейнер — и учёт, который не отнимает время, от высокой маржи у вас останется максимум. Счета, расходы и данные для DPH можно вести в Taxorio без бумажной работы и с понятной картиной того, где вы находитесь относительно налоговых лимитов.
Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.