Работаете на Upwork, Fiverr или напрямую с зарубежной компанией? Пишете ли вы код для стартапа в Сан-Франциско, рисуете логотипы для агентства в Берлине или переводите тексты для клиента в Лондоне — ваши налоговые обязанности остаются в Чехии. Многие фрилансеры считают, что доход из-за рубежа облагается «как-то иначе» или не облагается вовсе. Всё наоборот. Разберём правила, которые сэкономят вам и нервы, и деньги.
Главный принцип: решает налоговое резидентство
Вся система налогообложения зарубежного дохода держится на одном понятии — налоговом резидентстве. По § 2 абз. 2 закона о подоходном налоге (ZDP) вы чешский налоговый резидент, если на территории Чехии у вас есть:
- место жительства — постоянное жильё, доступное вам при обстоятельствах, из которых следует намерение находиться там постоянно, либо
- обычное пребывание — вы проводите в стране не менее 183 дней в календарном году
Как чешский налоговый резидент вы обязаны декларировать и облагать в Чехии общемировой доход, то есть любые поступления независимо от страны их происхождения. Доход с Upwork за работу для американского клиента вы облагаете в Чехии ровно так же, как поступление от чешской фирмы.
Зарубежный фриланс — это § 7 ZDP
Доход от зарубежного фриланса — это доход от самостоятельной деятельности по § 7 ZDP, как и доход от чешских клиентов. Вам нужна živnost (разрешение на предпринимательскую деятельность), и вы OSVČ (самозанятый предприниматель) со всеми вытекающими правами и обязанностями.
В них входят:
- подача налоговой декларации (DPFO);
- уплата авансов по подоходному налогу;
- взносы на социальное и медицинское страхование;
- ведение налогового учёта либо бухгалтерии;
- возможность применить нормативные расходы: 80 % для ремесленных živností и сельхозпроизводства, 60 % для прочих živností, 40 % для свободных профессий.
Договоры об избежании двойного налогообложения (SZDZ)
При работе с зарубежными клиентами есть риск, что один и тот же доход обложат дважды — в стране клиента и в Чехии. Чтобы этого не происходило, Чехия заключила договоры об избежании двойного налогообложения более чем с 90 странами.
Два метода устранения двойного налогообложения
1. Метод зачёта (credit method)
Налог, уплаченный за рубежом, вычитается из чешского налогового обязательства. Если за границей вы заплатили 10 000 Kč, а в Чехии налог выходит 25 000 Kč, в Чехии вы доплатите только 15 000 Kč. Зачёт бывает простым — не больше чешского налога, приходящегося на зарубежный доход, — либо полным, когда вычитается весь иностранный налог.
2. Метод освобождения (exemption method)
Зарубежный доход полностью исключается из чешской базы налога, и в Чехии облагается только чешский доход. Метод выгоднее, когда иностранная ставка ниже чешской. Освобождение бывает с оговоркой о прогрессии — зарубежный доход учитывается при определении ставки — либо полным.
Какой метод действует
Зависит от конкретного договора с данной страной и от вида дохода: каждый SZDZ индивидуален. Например:
- США — метод зачёта, простой зачёт
- Германия — метод освобождения с оговоркой о прогрессии для большинства доходов
- Великобритания — метод зачёта
- Словакия — метод зачёта
Практические сценарии
Сценарий 1: работа через Upwork или Fiverr
Upwork и Fiverr — американские платформы, но клиенты могут быть откуда угодно. В подавляющем большинстве случаев ни платформа, ни клиент налог у источника не удерживают. Весь доход вы получаете в брутто-сумме за вычетом комиссии платформы и облагаете его целиком в Чехии как доход от самостоятельной деятельности.
Комиссия платформы — Upwork берёт 10 %, Fiverr 20 % — это ваш налогово признаваемый расход, если вы применяете фактические расходы. При нормативных расходах отдельно её не заявляют: она уже учтена в нормативе.
Сценарий 2: прямой клиент в ЕС
Вы работаете напрямую с немецкой фирмой по договору подряда или об оказании услуг. В этом случае:
- доход облагается в Чехии — услуги OSVČ обычно облагаются в стране резидентства исполнителя;
- клиент налог не удерживает, если у вас нет постоянного представительства в Германии;
- счёт выставляется без чешского DPH в режиме reverse charge — подробнее в разделе о DPH ниже.
Сценарий 3: прямой клиент за пределами ЕС
Вы работаете с американской, канадской или иной неевропейской фирмой. Принцип похожий:
- доход облагается в Чехии;
- клиент налог удерживать не должен, если у вас нет постоянного представительства в его стране;
- если клиент всё же удержал налог — некоторые страны требуют этого для отдельных видов дохода, — вы применяете зачёт по соответствующему SZDZ.
Сценарий 4: удалённая работа на зарубежного работодателя
Если вы работаете сотрудником, а не OSVČ, для зарубежной компании, но выполняете работу из Чехии, ситуация другая. Доход от зависимой деятельности (§ 6 ZDP) облагается по правилам SZDZ. Обычно налог платится в стране, где работа фактически выполняется, то есть в Чехии. Тема сложная и требует индивидуальной оценки.
Пересчёт иностранной валюты
Доход в иностранной валюте нужно пересчитать в кроны. Вариантов два:
- Единый курс (jednotný kurz, § 38 закона о подоходном налоге) — средний курс ČNB за налоговый период, который Финансовое управление публикует после окончания года. Вариант проще: один курс на весь год. Taxorio единый курс не предлагает — приложение работает с дневным курсом ČNB.
- Дневной курс ČNB на дату получения оплаты или осуществления налогооблагаемой поставки. Точнее, но трудоёмче.
Выбранный метод нужно применять последовательно весь налоговый период. Большинству фрилансеров практичнее фиксированный годовой курс.
DPH при услугах для зарубежных клиентов
DPH в международных услугах — одна из самых запутанных областей, но фрилансеру разобраться в ней важно.
Услуги клиентам в ЕС (B2B)
Если вы оказываете услугу предпринимателю (лицу, обязанному к налогу) в другом государстве ЕС, место поставки находится в стране получателя по § 9 абз. 1 закона о DPH. Это значит:
- чешский DPH на счёте вы не начисляете;
- на документе пишете «Daň odvede zákazník» — налог уплачивает заказчик, режим reverse charge;
- DIČ получателя нужно проверить в системе VIES;
- сводное сообщение подаёт и плательщик DPH, и идентифицированное лицо;
- внимание: такая поставка не засчитывается в оборот 2 000 000 Kč для обязательной регистрации плательщиком DPH — в оборот входят только операции с местом поставки в Чехии (§ 4a закона о DPH).
Даже неплательщик DPH обязан зарегистрироваться как идентифицированное лицо (§ 6i закона о DPH), если оказывает услугу с местом поставки в другом государстве ЕС лицу, обязанному к налогу. Регистрация подаётся в течение 15 дней с момента оказания первой такой услуги.
Услуги клиентам вне ЕС (B2B)
Для услуг предпринимателям за пределами ЕС место поставки тоже находится в стране получателя, и услуга не подпадает под чешский DPH. На счёте вы указываете цену без DPH, но сводное сообщение подавать не нужно: оно касается только ЕС.
Услуги частным лицам (B2C)
Для услуг непредпринимателям — физическим лицам, не являющимся лицом, обязанным к налогу, — место поставки обычно находится в стране исполнителя, то есть в Чехии. Здесь вы начисляете чешский DPH, если вы плательщик.
Что должно быть на счёте зарубежному клиенту
Минимальный набор данных:
- ваши реквизиты: имя, адрес, IČO, DIČ;
- реквизиты получателя: наименование, адрес, VAT ID для ЕС;
- номер счёта;
- дата выставления и дата налогооблагаемой поставки;
- описание оказанных услуг;
- цена в согласованной валюте;
- информация о режиме DPH: reverse charge либо вне предмета чешского DPH;
- платёжные реквизиты: IBAN, SWIFT/BIC.
Счёт может быть на английском или другом языке, но для чешской налоговой вы должны суметь предъявить перевод.
Самые частые ошибки
- Не задекларирован доход с платформ. То, что Upwork не базируется в Чехии, не отменяет налог. У Финансового управления есть доступ к данным через автоматический обмен информацией (CRS, DAC7).
- Нет регистрации идентифицированного лица. При оказании услуг предпринимателям в ЕС регистрация обязательна, даже если вы не плательщик DPH.
- Неверный пересчёт валюты — банковский курс вместо курса ČNB или непоследовательный пересчёт в течение года.
- DIČ не проверен в VIES. Чтобы применить reverse charge, нужно убедиться, что получатель зарегистрирован как плательщик DPH в другом государстве ЕС.
- Неполные данные на счёте — документ без пометки о reverse charge или без VAT ID получателя может стать проблемой при проверке.
Практические советы
- Откройте валютный счёт — сэкономите на конверсии. Wise и Revolut предлагают приемлемые курсы.
- Фиксируйте комиссии платформ — сборы Upwork, Fiverr и PayPal относятся к налогово признаваемым расходам.
- Храните договоры — договоры с клиентами и даже переписка по электронной почте могут понадобиться, чтобы подтвердить характер дохода.
- Следите за оборотом для DPH — в оборот 2 000 000 Kč для обязательной регистрации входят только операции с местом поставки в Чехии; доход от услуг B2B с местом поставки в другом государстве ЕС в него не входит (§ 4a закона о DPH).
- Подавайте přehledy вовремя — годовые отчёты (přehledy) для ČSSZ и медицинской страховой компании нужно подать в течение одного месяца после истечения срока подачи налоговой декларации.
Чем здесь помогает инструмент для выставления счетов
Зарубежные счета добавляют к обычному администрированию OSVČ несколько слоёв сложности: проверка DIČ через VIES, правильный режим DPH, пересчёт валюты по курсу ČNB и подготовка данных для сводного сообщения.
Taxorio позволяет выставлять счета в нужном режиме поставки, проверяет DIČ получателей в ARES и VIES, генерирует QR-коды для оплаты и готовит выгрузки для отчётности. На плане PRO за 69 Kč в месяц вы получаете счета без лимита и XML-экспорты DPHKH1 и DPHDP3 для контрольного сообщения и декларации по DPH, а также XML-экспорт DPFDP7 для подоходного налога. Попробуйте бесплатно и посмотрите, что это даёт при работе с зарубежными клиентами.
Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.