DUZP — это дата налогооблагаемой поставки (datum uskutečnění zdanitelného plnění). У поставщика она, как правило, определяет период, за который он декларирует DPH (НДС), и не обязана совпадать с датой выставления счёта. Получателю одной лишь DUZP мало: вычет можно заявить не раньше периода, в котором у плательщика есть налоговый документ. А полученный аванс — это не «DUZP аванса», но он может самостоятельно породить обязанность задекларировать налог с полученной суммы.
Что именно такое DUZP
DUZP — это день, когда услуга оказана, товар поставлен или иным образом исполнен предмет налогооблагаемой поставки. Это ключевая точка, от которой отсчитываются налоговые обязанности обеих сторон сделки.
DUZP — не то же самое, что дата выставления счёта. При поставке товара это обычно день передачи; при услуге по § 21 закона о DPH решающим может оказаться день оказания либо более раннее выставление налогового документа. Поэтому срок на выставление документа и момент возникновения обязанности задекларировать налог оценивайте раздельно.
Пример: программист завершает и передаёт клиенту веб-приложение 28 января 2026 года. Счёт выставляет 3 февраля 2026 года. DUZP — 28 января, и DPH по этой сделке относится к налоговому периоду января 2026 года, хотя счёт выставлен в феврале.
Почему DUZP так важна
В системе DPH эта дата выполняет сразу несколько функций.
1. Определяет налоговый период
DPH декларируется за период, в котором наступила DUZP, а не за период, в котором выставлен счёт. Для плательщика с месячным периодом это значит, что счёт с DUZP 31 января попадает в январскую декларацию, даже если выставлен 10 февраля.
2. Влияет на контрольное сообщение
Контрольное сообщение (форма DPHKH1) тесно связано с декларацией по DPH. Операция показывается в нём за период, соответствующий DUZP. Расхождение между DUZP на счёте поставщика и DUZP, которую указал получатель, — одна из самых частых причин требований от налоговой.
3. Задаёт срок на выставление документа
Плательщик DPH обязан выставить налоговый документ в течение 15 дней с DUZP. Если услуга оказана 15 января, документ должен быть выставлен не позднее 30 января.
4. Определяет момент вычета
Получателю-плательщику нужно выполнить условия права на вычет и иметь налоговый документ. Если документ пришёл только в периоде, следующем за DUZP, то, согласно актуальной позиции Финансового управления, вычет можно заявить не раньше этого следующего периода.
Правила определения DUZP по § 21 закона о DPH
§ 21 закона о DPH задаёт правила для разных ситуаций. Вот их сводка:
| Тип поставки | Когда наступает DUZP |
|---|---|
| Поставка товара | день поставки по § 13 закона о DPH |
| Оказание услуги | день оказания либо более раннее выставление налогового документа, с исключениями по § 21 |
| Частичная поставка | как правило, день, указанный в договоре; для договора подряда действует отдельное правило приёмки |
| Оплата, полученная до поставки | это не DUZP; при достаточно определённой будущей поставке возникает обязанность задекларировать налог с полученной суммы |
Разберём отдельные ситуации подробнее.
Поставка товара
Здесь DUZP — день поставки, то есть день, когда покупатель получает право распоряжаться товаром как собственник. Более ранняя оплата эту дату не сдвигает; если будущая поставка известна достаточно определённо, по § 20a закона о DPH отдельно возникает обязанность задекларировать налог с полученной суммы.
Оказание услуги
У услуг DUZP — это, как правило, день оказания услуги либо день более раннего выставления налогового документа, если речь не идёт об исключении, прямо названном в законе. Оплата, полученная до оказания услуги, снова оценивается отдельно по § 20a.
Частичная поставка (месячный ретейнер, длящиеся услуги)
Отдельного правила для «повторяющихся поставок» в законе о DPH сегодня нет — для регулярно выставляемых услуг исходят из частичной поставки по § 21 абз. 7 закона о DPH. Частичной считается поставка, которая по договору осуществляется в согласованном объёме и в согласованные сроки, и она считается осуществлённой в день, указанный в договоре. Для договора подряда дополнительно действует правило приёмки работы или её части, и решает та дата, которая наступит раньше.
Поэтому для месячного ретейнера не полагайтесь автоматически на последний день налогового периода — проверьте, как в договоре описаны частичные периоды и приёмка. Два специальных правила стоит запомнить: поставка, осуществляемая дольше 12 месяцев, считается осуществлённой последним днём каждого календарного года (§ 21 абз. 8), а освобождённая от налога аренда недвижимости — не позднее последнего дня каждого календарного года (§ 21 абз. 10).
Полученный аванс (оплата до поставки)
Если получатель платит до того, как поставка завершена, новой DUZP это не создаёт. Но в день получения оплаты у поставщика возникает обязанность задекларировать налог с полученной суммы, если будущая поставка известна достаточно определённо — известны товар или услуга, ставка налога и место поставки. К полученной оплате он выставляет налоговый документ.
Практические примеры
Посмотрим на несколько типичных ситуаций из практики OSVČ.
Пример 1: разовый проект
Дизайнер завершает разработку логотипа для клиента 15 января 2026 года. Счёт выставляет 20 января 2026 года со сроком оплаты 14 дней.
- DUZP: 15 января 2026 года — день завершения и передачи работы
- Дата выставления: 20 января 2026 года
- Период DPH: январь 2026 года
Пример 2: месячный ретейнер
Консультант по маркетингу оказывает клиенту длящиеся услуги за месячный фикс. В договоре каждый календарный месяц согласован как отдельная частичная поставка, которая заканчивается последним днём месяца.
- DUZP: 31 января 2026 года — последний день периода, за который выставляется счёт
- Дата выставления: 1 февраля 2026 года, возможно и позже, но не позднее 15 февраля
- Период DPH: январь 2026 года
Пример 3: аванс до завершения работ
Программист договаривается с клиентом о проекте за 100 000 Kč + DPH. Клиент платит аванс 50 000 Kč 10 января. Проект завершён 25 февраля.
- Получение оплаты: 10 января 2026 года — если проект, ставка и место поставки определены достаточно точно, программист декларирует DPH с полученной суммы и выставляет налоговый документ к оплате
- DUZP итогового счёта: 25 февраля 2026 года, день завершения — доплата 50 000 Kč плюс 10 500 Kč DPH
- DPH с полученной оплаты: январь 2026 года
- Период DPH по доплате: февраль 2026 года
Пример 4: оплата до отгрузки товара
Владелец интернет-магазина принимает заказ и оплату 28 января. Товар отправляет и доставляет 2 февраля.
- Получение оплаты: 28 января 2026 года — при достаточно определённой поставке возникает обязанность задекларировать DPH с полученной суммы
- DUZP поставки товара: 2 февраля 2026 года
- Период DPH: январь 2026 года
Чем грозит неверная DUZP
Ошибка в этой дате имеет вполне ощутимые последствия:
- DPH попадает не в тот период — если вы укажете DUZP в феврале вместо января, налог будет задекларирован за неверный период. Налоговая может начислить проценты за просрочку по январской декларации.
- Расхождение в контрольном сообщении — получатель покажет операцию за период по DUZP на полученном документе. Если ваша дата не соответствует действительности, возникнет расхождение, которое Финансовое управление выявляет автоматически.
- Требование от налоговой — при расхождении в контрольном сообщении вы получите требование о пояснении. На ответ есть 17 дней с момента доставки требования в datovou schránku. Если не ответить, грозит штраф 30 000 Kč.
- Уточнённая декларация — если ошибку вы нашли сами, придётся подать дополнительную декларацию по DPH и при необходимости последующее контрольное сообщение. Это дополнительная работа и возможные проценты за просрочку.
DUZP на стороне полученных счетов (расходов)
Эта дата важна не только при выставлении счетов, но и при учёте полученных документов. Как плательщик DPH вы можете заявить вычет не раньше периода, в котором выполнены условия и у вас есть налоговый документ. Если документ пришёл только в следующем периоде, отнести вычет задним числом к периоду самой DUZP нельзя.
Поэтому DUZP нужно фиксировать по каждому полученному документу и внимательно сверять эту дату, когда вы заносите расход в систему.
Практические советы
- Выставляйте счета сразу после завершения работы — чем короче промежуток между DUZP и датой выставления, тем меньше шансов ошибиться.
- По длящимся услугам исходите из договора — если календарный месяц согласован как частичная поставка, заканчивающаяся последним днём месяца, у январской поставки DUZP — 31 января.
- Разбирайтесь с авансами сразу — получение оплаты не создаёт DUZP, но при достаточно определённой будущей поставке в день получения возникает обязанность задекларировать налог и выставить соответствующий документ.
- Проверяйте DUZP на полученных счетах — прежде чем занести расход, убедитесь, что дата на документе соответствует действительности.
- Храните акты приёмки-передачи — в спорных случаях именно акт доказывает фактическую дату поставки, то есть DUZP.
DUZP кажется формальностью ровно до того момента, когда возникают проблемы. Правильная дата защищает вас от требований налоговой, штрафов и лишней бумажной работы. По осуществлённой поставке DPH следует за DUZP, а не за сроком оплаты счёта. Более раннее получение достаточно определённой оплаты оценивается отдельно по § 20a закона о DPH.
Официальные источники
- § 21 закона № 235/2004 Sb. о DPH — осуществление налогооблагаемой поставки
- § 20a закона о DPH — возникновение обязанности задекларировать налог и полученная оплата
- § 28 закона о DPH — обязанность выставить налоговый документ в течение 15 дней
- Финансовое управление: момент заявления вычета DPH с 2025 года
Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.