Важно: В статье изложены общие правила, действующие на 17 июля 2026 года. Это не индивидуальная налоговая консультация. Для трансграничных операций, авансов, длительных услуг и смены способа учёта потребуется анализ конкретной ситуации.
Работа выполнена в декабре, счёт выставлен 20 декабря, срок оплаты наступает в январе, а деньги приходят 10 января. В какой год включить доход? Для чешской OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná — физическое лицо, ведущее самостоятельную деятельность) нельзя ответить, посмотрев только на одну строку счёта.
На одном документе встречаются три разных момента: дата выставления, DUZP (datum uskutečnění zdanitelného plnění — дата осуществления облагаемой операции для DPH) и дата фактической оплаты. Каждый отвечает на свой вопрос. Поэтому один и тот же счёт может попасть в декларацию по DPH за декабрь 2026 года, но стать денежным доходом только в январе 2027 года.
Три даты — три разные задачи
| Дата | Зачем она нужна | Типичная ошибка |
|---|---|---|
| Выставление счёта | Показывает, когда создан документ; важна для сроков его оформления | Считать её автоматической датой дохода у любой OSVČ |
| DUZP | Определяет налоговый момент для DPH с учётом вида поставки | Переносить её в обычный денежный учёт доходов |
| Получение оплаты | Показывает, когда предприниматель реально получил деньги | Ждать оплаты, чтобы показать DPH по уже состоявшейся операции |
Налог на доходы: сначала определите систему учёта
Daňová evidence — налоговый учёт доходов, расходов, имущества и долгов
Многие OSVČ не ведут полноценный бухгалтерский учёт. Они используют daňová evidence — налоговый учёт по § 7b закона № 586/1992 Sb. о налогах на доходы. В нём отражаются доходы и расходы в разбивке, необходимой для расчёта налоговой базы, а также имущество и долги.
Для обычного предпринимательского счёта в такой системе доход, как правило, возникает при фактическом получении денег. Пока клиент не заплатил, сумма остаётся дебиторской задолженностью, а не полученным денежным доходом. Но забывать о ней нельзя: к последнему дню налогового периода § 7b требует определить фактическое состояние задолженностей. Неоплаченный счёт должен остаться в реестре требований на 31 декабря.
У правила есть границы. При прекращении деятельности, переходе на другой способ учёта, уступке требования и в других специальных ситуациях возможны корректировки по § 23. Если предприниматель применяет расходы в процентах от дохода, набор обязательных записей тоже отличается. Поэтому фраза «OSVČ всегда платит налог только после оплаты» верна не для всех режимов и событий.
Účetnictví — бухгалтерский учёт
Если OSVČ ведёт účetnictví, то есть бухгалтерский учёт по чешским правилам, простого ожидания денег недостаточно. Согласно § 23 закона о налогах на доходы, отправной точкой служит бухгалтерский финансовый результат, который затем корректируется по налоговым нормам. Выручка относится к периоду, с которым она связана по существу и времени. Оплата в январе не мешает декабрьской услуге быть выручкой декабря.
Именно здесь особенно опасны советы без уточнения режима. Кассовая логика обычной daňová evidence не распространяется автоматически на предпринимателей и организации, ведущие бухгалтерский учёт.
Счёт не оплачен на 31 декабря: пошаговый пример
Переводчик завершил услугу в Чехии 20 декабря 2026 года и в этот же день выставил счёт на 80 000,00 CZK. Срок оплаты — 5 января 2027 года. Клиент перечислил деньги только 10 января 2027 года.
- Daňová evidence: на 31 декабря отражается требование к клиенту на 80 000,00 CZK. Денежный доход обычно записывается 10 января и относится к 2027 году.
- Účetnictví: при обычных обстоятельствах выручка связана с услугой декабря 2026 года, несмотря на январскую оплату.
- DPH: если переводчик является плательщиком DPH и DUZP по внутренней облагаемой услуге приходится на 20 декабря, исходящий налог относится к периоду, включающему декабрь.
Срок оплаты 5 января показывает, когда клиент должен исполнить обязательство и когда начинается просрочка. Он не переносит DUZP и сам по себе не выбирает год для налога на доходы.
DPH: DUZP и исключение для полученного аванса
По § 21 закона № 235/2004 Sb. о DPH обязанность задекларировать налог по обычной поставке товаров или услуг возникает на дату облагаемой операции. Способ определения DUZP зависит от операции. Для услуг закон при определённых условиях учитывает день оказания или более раннее выставление соответствующего налогового документа. Поэтому дата выставления может повлиять на DUZP, но не является единым ответом для всех счетов.
Если до выполнения работы получен аванс, DPH иногда возникает раньше. § 20a связывает налог с получением предварительной оплаты, когда будущая облагаемая операция уже известна достаточно определённо. То есть понятны как минимум характер будущей поставки, ставка и место налогообложения. Если назначение платежа ещё нельзя надёжно определить, ситуацию нужно оценивать отдельно.
Например, плательщик DPH получает 24 200,00 CZK 28 декабря 2026 года за конкретно согласованную услугу января. При выполнении условий § 20a DPH с аванса относится к декабрю. Остаток отражается при январском DUZP. В официальных ответах Финансового управления по контрольному отчёту DPH авансы и окончательный расчёт показаны как отдельные события.
В daňová evidence полученный аванс обычно одновременно становится денежным доходом декабря. Совпадение периодов в этом примере не означает, что у DPH и налога на доходы одно общее правило: каждый результат основан на своей норме.
Оплата в иностранной валюте: отдельно год, отдельно пересчёт
Рассмотрим счёт на 1 000,00 EUR, созданный вне Taxorio 15 декабря 2026 года и оплаченный 10 января 2027 года. Предприниматель ведёт daňová evidence. Обычный денежный доход, как правило, относится к 2027 году, после чего сумму нужно пересчитать в валюту, применяемую для чешского налогообложения, по правилам § 38 закона о налогах на доходы.
Допустим исключительно для иллюстрации, что применимый по выбранному допустимому методу курс равен 25,10 CZK/EUR. Тогда в учёте будет ровно 25 100,00 CZK: 1 000,00 × 25,10. Это учебный курс, а не официальный курс на указанную дату. Предпринимателю без бухгалтерского учёта следует зафиксировать разрешённый метод пересчёта и применять его последовательно, проверяя актуальный § 38 и ежегодные указания Генеральной финансовой дирекции.
Если операция облагается чешским DPH, пересчёт для DPH может производиться по курсу, связанному с более ранним налоговым моментом. Поэтому сумма для декабрьского DPH и сумма январского денежного дохода в CZK могут отличаться. Пример не обещает выставление счетов в иностранной валюте в Taxorio: речь идёт о документе, созданном другим способом.
Таблица решений
| Ситуация | Налог на доходы | DPH | Что сохранить |
|---|---|---|---|
| Daňová evidence, счёт не оплачен | Обычно дохода ещё нет; есть требование к клиенту | У плательщика период определяется DUZP | Счёт, DUZP, срок и остаток долга |
| Daňová evidence, деньги получены | Доход в периоде фактического получения | Прежний период DPH не меняется только из-за оплаты | Дату и точную сумму платежа |
| Účetnictví | Выручка по бухгалтерскому периоду и налоговым корректировкам | Отдельные правила DPH | Период выручки, требование, DUZP и оплату |
| Аванс за достаточно определённую операцию | В daňová evidence обычно доход при получении | DPH может возникнуть уже с аванса | Договор, платёж, налоговый документ и окончательный расчёт |
| Платёж в иностранной валюте | Период получения плюс пересчёт по § 38 | Возможен иной курс на дату для DPH | Валюту, сумму, дату, метод и курс |
Как использовать Taxorio на границе года
В Taxorio у счёта раздельно хранятся дата выставления, DUZP, срок и статус оплаты. После поступления денег можно указать дату оплаты или отметить счёт оплаченным. Неоплаченные и просроченные документы остаются среди открытых требований. Благодаря этому в конце года удобно проверить, какие декабрьские счета реально оплачены до 31 декабря.
Taxorio не определяет вместо пользователя, ведёт ли он daňová evidence или účetnictví, не выбирает метод валютного пересчёта и не решает, достаточно ли конкретизирован будущий объект аванса. Статус «Оплачен» также не переносит DUZP. Сверьте список счетов с банковскими документами и передайте бухгалтеру или налоговому консультанту даты и открытые требования, если случай выходит за обычную схему.
Итог
Для OSVČ с обычной daňová evidence предпринимательский счёт, как правило, становится денежным доходом после оплаты, а до этого остаётся требованием. При účetnictví выручка определяется правилами бухгалтерского периода и налоговыми корректировками. Плательщик DPH использует DUZP, а при достаточно определённом авансе обязанность может возникнуть ещё в день его получения.
Проверяйте выводы по официальной информации Финансового управления для OSVČ, актуальному закону о налогах на доходы и закону о DPH. Сохраняйте все три даты отдельно: только так можно правильно применить правило к конкретному налогу.