Кредит-нота и исправительный документ: правила в Чехии

Дисклеймер: Статья носит информационный характер и не заменяет налоговую консультацию. Суммы и правила меняются — проверяйте актуальное на financnisprava.gov.cz или у налогового консультанта.

Безупречно не выставляет счета никто. Рано или поздно у каждого предпринимателя обстоятельства меняются уже после того, как счёт ушёл клиенту: товар возвращают, стороны договариваются о скидке, заказ отменяют или в сумме обнаруживается ошибка. Просто удалить такой счёт или переписать его задним числом нельзя. Закон о DPH (чешский НДС) описывает, как оформляется исправление, и ниже мы разберём весь порядок — от оснований и реквизитов до контрольного отчёта.

Терминология: dobropis, исправительный документ и сторно

В обиходе смешивают три разных слова: dobropis, opravný daňový doklad и storno faktury. Разница между ними принципиальная:

• Dobropis (кредит-нота, credit note) — коммерческое название документа, которым поставщик уменьшает ранее выставленную сумму. В тексте закона о DPH этого слова нет.
• Opravný daňový doklad (исправительный налоговый документ) — официальный термин закона о DPH (§42–§46). Это налоговый документ, которым корректируются налоговая база и сумма налога.
• Vrubopis (дебет-нота, debit note) — зеркальный случай: документ, которым поставщик увеличивает ранее выставленную сумму.
• Storno faktury (сторно счёта) — разговорное обозначение полной отмены. На практике оформляется кредит-нотой на всю сумму исходного счёта.

Для плательщика НДС (plátce DPH) значение имеет именно opravný daňový doklad: его регулирует закон и именно он меняет вашу налоговую обязанность. Если вы не плательщик НДС (neplátce DPH), хватит обычной кредит-ноты как коммерческого документа.

Когда исправительный документ обязателен

§42 абз. 1 закона о DPH перечисляет случаи, в которых вы обязаны скорректировать налоговую базу и сумму налога:

1. Отмена или возврат налогооблагаемой операции целиком либо частично — клиент вернул товар или отказался от заказанной услуги.
2. Уменьшение базы из-за скидки — вы предоставили клиенту скидку уже после выставления счёта: за объём, по рекламации, за досрочную оплату.
3. Возврат акциза (spotřební daň) — случай торговцев подакцизными товарами.
4. Поставка так и не состоялась — счёт выставлен, но операции не было.
5. Возврат аванса — клиент внёс предоплату, заказ не реализуется, деньги возвращаются.

Следите за сроком: по операциям с 1 января 2025 года на исправление отведено 7 лет с конца календарного года, в котором возникла обязанность задекларировать налог (§ 42 закона о DPH в редакции закона № 461/2024 Sb.). По операциям до 31 декабря 2024 года действует прежний срок — 3 года. Продление до 7 лет не распространяется на полученные авансы: для налогового документа к авансу срок остался трёхлетним. После истечения срока исправить уже нечего — документ выставить нельзя.

Что должно быть в исправительном документе

Перечень реквизитов задаёт §45 закона о DPH:

1. Обозначение «opravný daňový doklad» или другая формулировка, из которой видно, что это исправление.
2. Основание исправления — короткое описание: возврат товара, скидка, отмена заказа.
3. Учётный номер исходного налогового документа — ссылка на счёт, который исправляется.
4. Собственный учётный номер исправительного документа.
5. Разница между исправленной и исходной налоговой базой — то есть на сколько база уменьшается или увеличивается.
6. Разница между исправленным и исходным налогом.
7. Остальные обычные реквизиты налогового документа по §29: стороны сделки, дата выставления и так далее.

Практические сценарии

Сценарий 1: клиент вернул товар

Вы продали программное обеспечение для интернет-магазина за 50 000 крон + 10 500 крон НДС. Через неделю клиент понимает, что решение не закрывает его задачи, и вы договариваетесь о возврате. Что делать:

1. Выставьте исправительный налоговый документ (кредит-ноту) со ссылкой на исходный счёт.
2. Укажите в нём налоговую базу −50 000 крон и НДС −10 500 крон.
3. Отразите исправление НДС в декларации за период, в котором вы узнали об обстоятельствах для исправления и выставили документ.
4. Верните клиенту 60 500 крон.

Сценарий 2: дополнительная скидка

Вы выставили счёт за месяц IT-услуг на 30 000 крон + НДС, а затем согласовали скидку 10 % за долгосрочное сотрудничество. Что делать:

1. Выставьте исправительный документ на разницу: база −3 000 крон, НДС −630 крон.
2. Верните клиенту 3 630 крон или вычтите эту сумму из следующего счёта.
3. Отразите исправление НДС в декларации соответствующего периода.

Сценарий 3: ошибка в цене

Счёт выставлен на 80 000 крон, а правильная цена — 75 000 крон. Дальнейшее зависит от природы ошибки:

• Коммерческое исправление (вы договорились об иной цене) — выставьте исправительный налоговый документ на разницу −5 000 крон плюс НДС.
• Арифметическая ошибка или опечатка (в счёте стоит не та сумма, о которой договорились) — кредит-нота здесь не подходит: она по §42 закона о DPH меняет налоговую базу, а не опечатку. Ошибку исправляют по §43 закона о DPH («исправление суммы налога в других случаях»), а если неверная сумма уже попала в поданную декларацию — дополнительной декларацией за исходный налоговый период, а не за тот, в котором ошибку нашли.

Сценарий 4: полная отмена счёта

Счёт выставлен, но операции не было вовсе — заказ отменили раньше, чем вы приступили к работе. Тогда исправительный документ выставляется на всю сумму исходного счёта со знаком минус и фактически обнуляет его.

Важно: не удаляйте и не переписывайте счёт. Нумерация счетов (číselná řada) должна оставаться непрерывной, а история — прослеживаемой. Правильный путь один: исправительный документ.

Как исправление влияет на НДС

У поставщика, который выставляет кредит-ноту

Поставщик уменьшает свою налоговую обязанность на сумму НДС из исправительного документа. Исправление попадает в декларацию за тот налоговый период, в котором наступили решающие обстоятельства (§42 абз. 3), — то есть в период, когда вы договорились о возврате, скидке или отмене, а не в период исходного счёта.

У получателя, которому кредит-нота пришла

Получатель, заявивший вычет НДС по исходному счёту, обязан уменьшить этот вычет на сумму налога из исправительного документа. Он делает это в декларации за период, в котором узнал или должен был узнать об обстоятельствах для исправления (§74 абз. 1).

Как это сделать в Taxorio: полученная от поставщика кредит-нота (входящая сторона, §74) фиксируется как отрицательный расход. Либо загрузите PDF во «Входящие документы», где документ распознаёт ИИ, либо откройте исходный расход и нажмите «Исправить документ», выбрав сценарий: возврат товара, корректировка цены или полная отмена. Отрицательный НДС попадёт в строку 40 декларации и в раздел B.2 (документ свыше 10 000 крон) либо B.3 контрольного отчёта (kontrolní hlášení). Когда деньги вернутся, сопоставьте платёж с кредит-нотой в разделе «Банк».

Исправительные документы в контрольном отчёте (kontrolní hlášení)

Правильно показать исправительные документы в контрольном отчёте (форма DPHKH1) не менее важно, чем правильно их выставить. Общие правила такие:

• Поставщик ставит исправительный документ в раздел A.4 (документ свыше 10 000 крон с НДС, отдельной строкой) или A.5 (10 000 крон и меньше, суммарно) с отрицательными базой и налогом.
• Получатель ставит его в раздел B.2 (свыше 10 000 крон с НДС) или B.3 (10 000 крон и меньше) — тоже с отрицательным значением.
• В отчёте указывается учётный номер исправительного документа, а не исходного счёта, хотя ссылка на исходный счёт в самом документе присутствует.

Расхождение между контрольными отчётами поставщика и получателя по исправительным документам — одна из самых частых причин требования (výzva) от налоговой инспекции (finanční úřad). Поэтому обеим сторонам стоит отразить кредит-ноту в одном и том же периоде. Как устроен сам отчёт, разбираем в статье про контрольный отчёт по НДС.

Сроки

Сроков два, и путать их не стоит:

• Выставить исправительный документ нужно в течение 15 дней со дня, когда наступили обстоятельства для исправления (§ 42 закона о DPH).
• Предельный срок самого исправления — 7 лет с конца календарного года, в котором возникла обязанность задекларировать налог по исходной операции (§42 абз. 8).

Кредит-нота у неплательщика НДС

Если вы не плательщик НДС (neplátce DPH), всё проще. Исправительный налоговый документ вы не выставляете — он касается только НДС. Вместо него оформляется обычная кредит-нота (dobropis) как коммерческий документ, уменьшающий ранее выставленную сумму. В ней укажите:

• обозначение «Dobropis» или «Opravná faktura» (исправительный счёт);
• ссылку на исходный счёт — номер и дату;
• основание исправления;
• сумму, на которую цена уменьшается или увеличивается;
• данные обеих сторон;
• дату выставления.

В налоговом учёте (daňová evidence) кредит-нота уменьшает доход, но не в периоде выставления, а тогда, когда деньги действительно вернулись клиенту: учёт у OSVČ ведётся по кассовому принципу.

Vrubopis — когда сумму нужно увеличить

Бывает и обратное: счёт выставлен на меньшую сумму, чем следовало. Забыли надбавку за срочную доставку, договорились о доплате за дополнительные работы. Тогда выставляется:

• у плательщика НДС — исправительный налоговый документ с положительными значениями, то есть с увеличением базы и налога;
• у неплательщика — vrubopis или дополнительный счёт.

Реквизиты и сроки у vrubopis те же, что у кредит-ноты. В контрольном отчёте он показывается с положительными значениями.

Как это делается в Taxorio

• Отдельный путь для исправления: откройте исходный счёт и выберите «Ещё действия» → «Исправить документ», затем сценарий — полное аннулирование, частичный возврат или корректировка цены. Кредит-нота заполнится из исходного документа отрицательными суммами, получит собственный номер из серии DOB и ссылку на исправляемый документ по §45. Дублировать счёт для этого не нужно.
• Предел исправления: сумма всех кредит-нот не может превысить исходный документ, и остаток лимита виден прямо в выборе сценария. У итогового счёта после аванса пределом служит вся операция, а не только доплата, оставшаяся после зачёта аванса.
• Цепочка с авансом: пока аванс не зачтён итоговым счётом, исправляется налоговый документ к авансу. После зачёта — уже только итоговый счёт.
• Возврат денег: когда вы действительно отправите деньги клиенту, отметьте на кредит-ноте «Оплата возвращена» и укажите дату возврата — только после этого исправление отразится в подоходном налоге.
• Аннулирование вместо исправления: неоплаченный счёт, который клиент ещё не получил, можно просто аннулировать. Оплаченный — уже нет: там остаётся либо исправительный документ, либо отмена оплаты, если платёж на самом деле не приходил.
• XML-экспорты: при формировании контрольного отчёта (DPHKH1) и декларации исправительные документы попадают в соответствующие разделы с отрицательными значениями.

Совет: полученные от поставщиков кредит-ноты не обязательно вносить руками. Загрузите PDF или сфотографируйте документ на телефон через QR-сессию — ИИ-распознавание в Taxorio разбирает и исправительные документы и заносит их в учёт расходов с отрицательными суммами.

Резюме

Кредит-ноты и исправительные налоговые документы — обычная часть предпринимательской практики, а не признак плохой работы. Главное держать в голове шесть вещей:

1. Для плательщика НДС исправительный налоговый документ — обязанность по §42–§46 закона о DPH, а не выбор.
2. Выставить его нужно в течение 15 дней с момента возникновения обстоятельств и не позднее 7 лет с конца календарного года, в котором возникла обязанность задекларировать налог по исходной операции.
3. В документе обязательны ссылка на исходный счёт и основание исправления.
4. НДС исправляется в периоде наступления обстоятельств, а не в периоде исходного счёта.
5. В контрольном отчёте исправительные документы идут с отрицательными значениями в соответствующих разделах.
6. Счета не удаляются: всегда выставляется исправительный документ, а цепочка остаётся прослеживаемой для проверки.

Когда достаточно аннулирования и когда без кредит-ноты не обойтись, разбираем отдельно — в статье «Сторно счёта или кредит-нота». Вести исходные счета и исправления к ним в одном месте можно в Taxorio: XML-экспорты для контрольного отчёта и декларации формируются из той же базы документов.

Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.