Контрольный отчёт по DPH: полное руководство на 2026 год
Контрольный отчёт (kontrolní hlášení) ввели в 2016 году как инструмент финансовой администрации против уклонения от налогов. Для плательщика DPH это ещё одна регулярная обязанность помимо самой декларации. Разберём, что в отчёт входит, кто и когда его подаёт, какова структура и какие санкции грозят за нарушение.
Что это такое и зачем нужно
Контрольный отчёт (форма DPHKH1) — специальный отчёт, в котором плательщик DPH (чешского НДС) подробно раскрывает данные о своих облагаемых операциях. С его помощью налоговая проводит перекрёстную сверку данных между поставщиками и заказчиками: проверяет, что заявленное поставщиком как осуществлённая операция заказчик отразил как полученную, и наоборот.
Контрольный отчёт не заменяет декларацию по DPH. Обе обязанности существуют параллельно, и выполнять нужно обе. При этом в отчёте раскрывается больше деталей по отдельным сделкам. Обязанность подавать его установлена § 101c закона о DPH.
Кто подаёт
Контрольный отчёт подаёт каждый плательщик DPH, который в данном периоде:
- осуществил облагаемую операцию с местом исполнения в Чехии, либо
- получил облагаемую операцию с местом исполнения в Чехии, либо
- получил или осуществил операцию в особом режиме для инвестиционного золота.
Если в периоде отражать нечего, контрольный отчёт не подаётся — в отличие от декларации по DPH, которую подают и нулевой.
Идентифицированные лица (зарегистрированные по DPH только для отдельных целей, например для приобретения товаров из ЕС) контрольный отчёт не подают.
Как часто подаётся
Частота зависит от типа субъекта:
- Юридические лица — всегда ежемесячно, независимо от налогового периода по DPH;
- Физические лица (OSVČ) — в срок подачи декларации по DPH, то есть ежемесячно или ежеквартально по своему налоговому периоду.
То есть OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná — физическое лицо с самостоятельной деятельностью) с квартальным периодом подаёт отчёт ежеквартально, с месячным — ежемесячно.
Сроки подачи
Контрольный отчёт подаётся до 25-го числа месяца, следующего за периодом, за который он подаётся. Сроки совпадают с декларацией по DPH:
- месячный отчёт за январь 2026 — до 25 февраля 2026;
- месячный отчёт за февраль 2026 — до 25 марта 2026;
- квартальный отчёт за I квартал 2026 — до 27 апреля 2026 (25-е — суббота).
Продление срока при подаче через налогового консультанта, как у декларации по налогу на доходы, для контрольного отчёта не действует.
Структура: разделы A и B
Отчёт делится на две основные части: раздел A — ваши осуществлённые операции (продажи), раздел B — полученные операции (покупки). Отдельные строки различаются по типу операции и стоимости документа:
| Раздел | Что отражается | Способ |
|---|---|---|
| A.1 | осуществлённый перенос налоговой обязанности внутри Чехии (§ 92a) — налог заявляет заказчик | по каждой операции |
| A.2 | получение услуг от плательщика из другого государства ЕС, поставка товара с монтажом и другие особые операции | по каждой операции |
| A.3 | осуществлённые операции в особом режиме для инвестиционного золота | по каждой операции |
| A.4 | осуществлённые операции свыше 10 000 Kč с DPH | по каждой операции |
| A.5 | операции не более 10 000 Kč с DPH и операции для неплательщиков | сводно |
| B.1 | полученный перенос налоговой обязанности по § 92a | по каждой операции |
| B.2 | полученные операции свыше 10 000 Kč с DPH | по каждой операции |
| B.3 | полученные операции не более 10 000 Kč с DPH | сводно |
По операциям, отражаемым отдельно (A.4, B.2), указываются DIČ контрагента (налоговый номер), номер налогового документа, DUZP (дата осуществления облагаемой операции), база налога и DPH. В сводных разделах (A.5, B.3) — только итоги по ставкам.
Граница 10 000 Kč: ключевая деталь
Граница 10 000 Kč с DPH определяет, отражается операция отдельно (A.4 / B.2) или сводно (A.5 / B.3).
Документ ровно на 10 000 Kč с DPH относится к сводным разделам A.5 / B.3. Только документ свыше 10 000 Kč при соблюдении прочих условий отражается отдельно в A.4 / B.2. Решает общая сумма конкретного налогового документа, а не одна лишь база налога:
- счёт на 12 100 Kč (база 10 000 Kč + DPH 2 100 Kč) отражается отдельно в A.4 или B.2;
- счёт на 9 680 Kč (база 8 000 Kč + DPH 1 680 Kč) отражается сводно в A.5 или B.3.
Именно здесь происходит перекрёстная сверка. Налоговая сравнивает, совпадает ли номер документа и сумма, которые вы показали в B.2, с тем, что ваш поставщик указал в A.4. Расхождение может вызвать автоматическое требование.
Как подать
Контрольный отчёт подаётся исключительно электронно в формате XML. Вариантов два:
- Портал MOJE daně — заполнить форму онлайн или загрузить XML-файл;
- Datová schránka (чешский электронный ящик для общения с госорганами) — отправить XML установленного формата.
Подачу нужно авторизовать через datovou schránku, электронной подписью или через identita občana.
Taxorio в тарифе PRO формирует XML-файл DPHKH1 из поддерживаемых чешских выставленных счетов и полученных документов. Документы сортируются по стоимости и сохранённым данным; перед подачей проверьте DIČ, номера документов, DUZP, предупреждения и операции вне поддерживаемого диапазона. Затем загрузите XML на портал MOJE daně.
Корректировочный и последующий отчёт
Корректировочный отчёт (opravné)
Подаётся до истечения срока, то есть до 25-го числа. Полностью заменяет первоначальный. Количество корректировочных отчётов не ограничено.
Последующий отчёт (následné)
Подаётся после истечения срока, в течение 5 рабочих дней со дня обнаружения ошибки. Содержит полные данные, а не только исправление, и тоже заменяет весь первоначальный отчёт.
Требования от налоговой
Если налоговая обнаружит расхождение между вашим отчётом и отчётом контрагента, она направит вам требование. Ответить нужно в течение 17 дней со дня доставки требования в datovou schránku (§ 101g абз. 3 закона о DPH); срок 5 рабочих дней с момента вручения действует только при вручении иначе, чем через datovou schránku. Ответом будет либо:
- подача последующего контрольного отчёта с исправленными данными, либо
- подтверждение, что исходные данные верны (так называемый быстрый ответ через EPO).
Требование вручается в datovou schránku. Если вы не заводили её добровольно, оно придёт на адрес электронной почты, указанный в форме контрольного отчёта.
Штрафы
Санкции за нарушение обязанностей по контрольному отчёту установлены § 101h закона о DPH и довольно строги:
| Ситуация | Штраф |
|---|---|
| Опоздание с подачей без требования налоговой | 1 000 Kč |
| Подача в дополнительный срок по требованию | 10 000 Kč |
| Отсутствие реакции на требование об изменении, дополнении или подтверждении | 30 000 Kč |
| Неподача даже в дополнительный срок | 50 000 Kč |
Штраф 1 000 Kč за опоздание один раз в календарный год прощается автоматически. Остальные прощаются только по заявлению и при соблюдении законных условий. Для физических лиц и плательщиков с квартальным периодом штрафы 10 000, 30 000 и 50 000 Kč с 2023 года снижены наполовину — до 5 000, 15 000 и 25 000 Kč (§ 101h абз. 2 закона о DPH).
Особенно важно уложиться в 17 дней с момента доставки требования в datovou schránku. Если срок пропущен, штраф 30 000 Kč начисляется автоматически, а добиться его прощения сложно.
Самые частые ошибки
1. Расхождение номера документа
Заказчик указывает в B.2 номер, отличный от того, что поставщик показал в A.4. Договоритесь с партнёрами, какой номер отражается: это всегда номер, проставленный поставщиком на налоговом документе.
2. Неверное отнесение по границе 10 000 Kč
Граница оценивается по общей сумме документа с DPH. Если в счёте несколько строк с разными ставками, решает общая сумма счёта.
3. Ошибочная DUZP
DUZP должна совпадать с той, что указана на налоговом документе. Расхождение между поставщиком и заказчиком — частый источник требований.
4. Включение освобождённых операций
Операции, освобождённые от DPH без права на вычет, в контрольный отчёт не входят.
Практический порядок: шаг за шагом
- Проверьте учёт — убедитесь, что за период занесены все выставленные и полученные документы.
- Проверьте DIČ — по всем документам свыше 10 000 Kč убедитесь, что налоговый номер контрагента указан верно.
- Сформируйте XML — в Taxorio или другой программе получите файл DPHKH1.
- Сверьте данные — перед отправкой просмотрите сформированные записи и сравните их с документами.
- Отправьте — загрузите XML на портал MOJE daně и подайте.
- Сохраните подтверждение — заархивируйте подтверждение о подаче.
На что обратить внимание в первую очередь
Спокойствие с контрольным отчётом определяют три вещи: верное распределение документов по границе 10 000 Kč, совпадение DIČ и номеров документов с контрагентом (из-за перекрёстной сверки) и, главное, ответ на требование в течение 17 дней с момента его доставки в datovou schránku — там штраф 30 000 Kč начисляется автоматически и прощается тяжело. Если подаёте сами, поставьте напоминание на 25-е число месяца и регулярно проверяйте datovou schránku, чтобы не пропустить требование.
Официальные источники
- § 101c–101k закона № 235/2004 Sb., о DPH — контрольный отчёт
- Финансовая администрация ČR — контрольный отчёт по DPH
Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.