Руководства · · 8 мин чтения

Налоговый учёт доходов и расходов OSVČ

Как OSVČ ведёт налоговый учёт доходов и расходов по § 7b чешского закона: кассовый принцип, имущество и долги, категории, архивация и закрытие года.

Налоговый учёт доходов и расходов у OSVČ

Налоговый учёт (daňová evidence) — базовый способ, которым большинство OSVČ в Чехии отслеживает своё хозяйство для целей налогообложения. В отличие от двойной бухгалтерии он проще и доступнее, но и у него есть свои правила, установленные законом. Разберём, что он в себя включает, как вести его правильно и на что смотреть внимательно.

OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná) — физическое лицо, ведущее в Чехии самостоятельную деятельность; IČO — идентификационный номер предпринимателя, DPH — чешский НДС.

Что это такое и кто его ведёт

Налоговый учёт регулирует § 7b закона № 586/1992 Sb., о налогах на доходы (ZDP). Это одновременно учёт доходов и расходов и учёт имущества и долгов (требований и обязательств).

Налоговый учёт ведут OSVČ, у которых есть доходы от самостоятельной деятельности по § 7 ZDP и которые не применяют расходы процентом от доходов. OSVČ, не внесённые в торговый реестр и с оборотом не выше 25 000 000 Kč, не обязаны вести бухгалтерию и могут ограничиться налоговым учётом.

Налоговый учёт — это не бухгалтерия (прежде «двойная бухгалтерия»). Бухгалтерия регулируется законом № 563/1991 Sb. и обязательна для торговых обществ и для OSVČ, внесённых в торговый реестр либо с оборотом выше 25 млн Kč. Налоговый учёт — более простая альтернатива для небольших OSVČ.

Кассовый принцип

Принципиальная разница между налоговым учётом и бухгалтерией — в моменте отражения дохода или расхода:

  • Налоговый учёт — доход отражается в момент получения денег (на счёт или наличными), расход — в момент оплаты. Дата выставления счёта роли не играет.
  • Бухгалтерия — выручка и затраты отражаются по моменту их возникновения (метод начисления), независимо от того, когда прошла оплата.

На практике это значит: счёт, выставленный в декабре 2026 года и оплаченный заказчиком только в январе 2027-го, как правило попадает в налоговый учёт 2027 года. Момент фактической оплаты действительно определяет период, но искусственный перенос платежей может иметь и договорные, и налоговые последствия.

Что нужно отслеживать

Закон требует учёта в четырёх областях.

1. Учёт доходов и расходов

Ядро всего налогового учёта. Вы записываете все денежные потоки, связанные с предпринимательской деятельностью:

  • доходы — платежи от заказчиков, полученные авансы, прочие доходы от деятельности;
  • расходы — платежи поставщикам, закупки материалов, операционные затраты и признаваемые страховые взносы. Авансы по налогу на доходы налогово не признаются и ведутся отдельно.

По каждой записи фиксируйте:

  • дату дохода или расхода (день получения платежа либо оплаты);
  • номер документа;
  • описание (что было предметом операции);
  • сумму;
  • признак: налоговый это доход/расход или неналоговый.

Разделение на налоговые и неналоговые позиции ключевое. В базу налога входят только налоговые доходы и расходы. Неналоговые позиции (например, полученные и возвращённые займы, личные вклады и снятия) вы учитываете, но на базу налога они не влияют.

2. Учёт имущества

Если вы владеете материальным или нематериальным имуществом, используемым в деятельности, его нужно учитывать. Различают:

  • долгосрочное материальное имущество — с ценой приобретения выше 80 000 Kč и сроком использования больше 1 года (компьютеры, станки, автомобили, офисное оборудование);
  • нематериальное имущество (программы, лицензии, патенты) — с 2021 года отдельный налоговый институт нематериального имущества отменён (§ 32a ZDP). Налоговая амортизация равна бухгалтерской по сроку использования; законодательного стоимостного порога для амортизации нет;
  • мелкое имущество — ниже указанных границ, списывается прямо в расходы.

Долгосрочное имущество не списывается в расходы в год покупки, а амортизируется постепенно по амортизационным группам (3–50 лет в зависимости от вида имущества).

3. Учёт требований

Требования — суммы, которые должны вам заказчики, обычно неоплаченные выставленные счета. Вы фиксируете:

  • номер счёта;
  • заказчика;
  • сумму;
  • срок оплаты;
  • состояние (не оплачен, оплачен частично, оплачен).

4. Учёт обязательств

Обязательства — суммы, которые должны вы своим поставщикам, обычно неоплаченные полученные счета. Данные фиксируются те же, что и по требованиям.

Taxorio помогает отслеживать состояние выставленных счетов и хранить расходные документы. Но для полного налогового учёта помимо доходов и расходов нужен учёт имущества и долгов, требований, обязательств, возможной наличности и прочих позиций по вашей ситуации. Поэтому используйте Taxorio как основу и учёт поддерживаемых документов, а не как автоматическую замену всех предусмотренных законом реестров.

Как категоризировать расходы

Правильная категоризация нужна и для наглядности, и на случай проверки налоговой. Каждый расход стоит отнести к подходящей категории. На практике используются категории, отвечающие налогово признаваемым затратам:

  • Программы и лицензии — приложения, подписки на облачные сервисы, домены;
  • Техника и оборудование — компьютеры, мониторы, принтеры, телефоны (в пределах границы для мелкого имущества);
  • Поездки — проезд, топливо, суточные (при соблюдении условий), проживание в командировках;
  • Телефон и интернет — тарифы, мобильные данные (в доле рабочего использования);
  • Услуги — бухгалтерские, юридические, хостинг, маркетинг, обучение;
  • Офис — аренда, энергия, канцелярия;
  • Прочее — расходы, не попавшие в перечисленные категории.

В Taxorio для этого есть готовый список категорий расходов (программное обеспечение, техника, материал, инструменты, командировки, топливо, автомобиль, телефон, услуги, юридические услуги, бухгалтерия, страхование, маркетинг, обучение, офис, аренда, прочее и отдельные категории для позиций, которые налогово не признаются). Он покрывает обычные потребности OSVČ и упрощает сортировку документов.

Как учитывать доходы

Доходы учитываются по полученным платежам. Порядок такой:

  1. Выставьте счёт — создайте налоговый документ со всеми реквизитами.
  2. Отправьте заказчику — электронно (PDF) или почтой.
  3. Следите за оплатой — проверяйте банковскую выписку.
  4. Занесите доход — как только деньги пришли на счёт, запишите доход с датой получения платежа.

В Taxorio состояние оплаты отмечается прямо у счёта. На дашборде вы затем видите совокупные доходы за период и можете сравнить их с расходами.

Как учитывать расходы

Расходы учитываются по оплаченным документам:

  1. Получите документ — счёт, чек, квитанцию.
  2. Оплатите — переводом, картой или наличными.
  3. Занесите расход — запишите с датой оплаты и присвойте категорию.
  4. Заархивируйте документ — сохраните оригинал или его цифровую копию.

В Taxorio есть распознавание документов с помощью ИИ: вы фотографируете чек или счёт, и приложение автоматически распознаёт и заполняет данные поставщика (название, IČO), сумму, базу налога и DPH. Для работы за компьютером пригодится мобильное сканирование — на десктопе показывается QR-код, вы считываете его телефоном и фотографируете документы прямо с него. Снимки переносятся в приложение автоматически.

Признаваемые и непризнаваемые расходы

Не каждый расход можно вычесть из базы налога. Чтобы расход был налогово признаваемым, он должен отвечать условиям § 24 ZDP:

  • быть понесён на получение, обеспечение и поддержание доходов;
  • быть подтверждён документом;
  • быть в разумном размере.

Примеры признаваемых расходов: закупка материалов, программы для работы, бухгалтерские услуги, взносы OSVČ на социальное и медицинское страхование, амортизация имущества, командировочные компенсации, телефон и интернет в доле рабочего использования.

Примеры непризнаваемых расходов: личные траты, не связанные с деятельностью, штрафы и пени (с исключениями), представительские расходы (угощение), налог на доходы физических лиц, погашение основного долга по кредитам (проценты признаваться могут).

Альтернатива: расходы процентом от доходов

Если вы не хотите или не можете вести учёт фактических расходов, можно применить расходы процентом от доходов (výdaje procentem z příjmů). Проценты установлены законом по виду деятельности:

  • 80 % — сельскохозяйственное производство, лесное и водное хозяйство, ремесленные živnosti — максимум 1 600 000 Kč;
  • 60 % — прочая предпринимательская деятельность по živnostenskému oprávnění — максимум 1 200 000 Kč;
  • 40 % — иная самостоятельная деятельность (авторские гонорары, перевод, экспертная деятельность) — максимум 800 000 Kč;
  • 30 % — доходы от аренды — максимум 600 000 Kč.

При процентных расходах отдельные затраты документами подтверждать не нужно, но учёт доходов и требований всё равно обязателен. Вариант выгоден, если фактические расходы ниже установленного процента.

Архивация документов

Закон устанавливает минимальные сроки хранения:

  • документы налогового учёта (счета, чеки) — как минимум на срок, в течение которого налог может быть доначислен, то есть по § 148 налогового кодекса в общем случае 3 года с конца срока подачи декларации;
  • на практике рекомендуется минимум 5 лет, поскольку срок может быть продлён (например, при начале налоговой проверки);
  • налоговые документы плательщика DPH — 10 лет с конца налогового периода, в котором состоялась операция (§ 35 закона о DPH);
  • бухгалтерские документы (если вы ведёте бухгалтерию) — 5 лет;
  • бухгалтерская отчётность и годовые отчёты — 10 лет;
  • зарплатные ведомости и документы ČSSZ — 30 лет (для пенсионных целей).

Электронная архивация полностью допустима, если вы обеспечите читаемость и неизменность документов на всём протяжении хранения. Храните документы в PDF или в виде качественных фотографий.

Закрытие года

В конце календарного года (он же налоговый период) вы закрываете налоговый учёт:

  1. Проверьте полноту учёта — убедитесь, что занесены все доходы и расходы.
  2. Проведите инвентаризацию требований и обязательств — установите состояние на 31 декабря.
  3. Проведите инвентаризацию имущества — сверьте учёт имущества, рассчитайте амортизацию.
  4. Определите базу налога — налоговые доходы минус налоговые расходы.
  5. Подайте декларацию по налогу на доходы — форма DPFDP7; за 2025 год до 1 апреля 2026 года на бумаге, при электронной подаче до 4 мая 2026 года.
  6. Подайте přehledy — годовые отчёты о доходах и расходах для ČSSZ и медицинской страховой компании.

Taxorio предлагает экспорт книги доходов и расходов (ZIP с двумя CSV) как основу для декларации. XML DPFDP7 в тарифе PRO рассчитан на базовый поддерживаемый сценарий доходов по § 7; другие виды доходов, скидки и вычеты нужно дополнить на портале MOJE daně, а весь результат проверить перед подачей.

Дашборд и обзор хозяйства

Текущий обзор состояния дел нужен не только для налогов, но и для решений. Вы должны в любой момент знать:

  • каковы совокупные доходы и расходы за текущий период;
  • какова текущая база налога (оценка налоговой обязанности);
  • сколько неоплаченных требований (невыплаченных счетов);
  • какова ваша позиция по DPH, если вы плательщик.

В Taxorio для этого есть дашборд с обзором доходов, расходов, статистикой по DPH и графиками, а налоговый календарь напоминает о ближайших сроках. Учтите: оценка налога на дашборде даётся без страховых взносов — это не итоговая сумма к уплате.

Самые частые ошибки

1. Доход отражён не в том периоде

Доход относится к периоду, когда деньги реально получены, а не когда выставлен счёт. Эту ошибку налоговая обнаруживает сверкой банковских выписок с учётом.

2. Нет документов на расходы

Каждый налоговый расход должен быть подтверждён документом. Без документа расход применить нельзя. Архивируйте все чеки и счета аккуратно.

3. Включение личных трат

Расходы, не связанные с деятельностью, в налоговый учёт не входят. Если телефон или автомобиль используются частично лично, применяйте только соответствующую долю.

4. Забытые неденежные доходы

Бартерные сделки (встречное предоставление в натуре) — тоже облагаемый доход, и учитывать его нужно по рыночной стоимости.

5. Неверная амортизация

Имущество выше установленной границы нужно амортизировать по амортизационным группам. Единовременно в расходы его включить нельзя. Карточек имущества и расчёта амортизации в Taxorio нет — дорогой документ останется в расходах полной суммой, поэтому поправьте его вручную и следите, чтобы затрата не была применена дважды.

Итог

Налоговый учёт доходов и расходов для многих OSVČ — относительно простая форма контроля над хозяйством. Ключевое: записывать платежи постоянно, архивировать документы, различать налоговые и неналоговые позиции и отдельно вести учёт имущества и долгов.

Ведёте учёт в таблице? Образец столбцов и ограничения Excel разбирает статья Налоговый учёт в Excel 2026.

Официальные источники

Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.