Обязанности плательщика DPH в 2026 году
DPH (daň z přidané hodnoty) — чешский налог на добавленную стоимость и одна из самых сложных областей налоговой системы страны. У плательщика DPH целый ряд обязанностей, и за их несоблюдение грозят серьёзные штрафы. Ниже — понятная сводка всего, что нужно выполнить плательщику DPH в 2026 году: от регистрации и правильного оформления счетов до подачи декларации и контрольного отчёта.
Когда вы становитесь плательщиком DPH
Обязательная регистрация
С 2025 года для обязательной регистрации по § 6 закона о DPH действует система двух порогов, которые отслеживаются за календарный год:
| Порог оборота (календарный год) | С какого момента вы плательщик | Срок подачи заявления |
|---|---|---|
| 2 000 000 Kč | с 1 января следующего года | в течение 10 рабочих дней со дня превышения |
| 2 536 500 Kč | со дня, следующего за днём превышения | в течение 10 рабочих дней со дня превышения |
Пример: если ваш оборот превысит 2 000 000 Kč в течение 2026 года, но останется ниже 2 536 500 Kč, вы подадите заявление в течение 10 рабочих дней и станете плательщиком с 1 января 2027 года. Это правило заменило прежнюю систему, в которой момент возникновения статуса зависел от месяца превышения.
Внимание: в оборот входят суммы за совершённые операции с местом поставки в Чехии, за исключением операций, освобождённых от налога без права на вычет. Доходы от продажи основных средств в оборот не включаются.
Добровольная регистрация
Даже не достигая оборота 2 млн Kč, зарегистрироваться по DPH можно добровольно. Особенно это оправдано в таких ситуациях:
- Ваши покупатели — плательщики DPH. Они принимают DPH из ваших счетов к вычету, поэтому им безразлично, выставляете вы счёт с налогом или без. А для вас это означает возможность заявлять DPH по собственным закупкам.
- У вас высокие входные затраты. Вы покупаете технику, программное обеспечение или услуги с DPH и хотите вернуть налог.
- Вы торгуете внутри ЕС. При оказании услуг в ЕС регистрация может оказаться выгодной.
Как именно определяется момент регистрации, подробно разобрано в статье Когда вы становитесь плательщиком DPH.
Что меняется, когда вы становитесь плательщиком DPH
Переход в статус плательщика существенно меняет то, как вы выставляете счета и ведёте учёт:
1. Вы начисляете DPH на выходе
Во всех своих счетах (налоговых документах) вы указываете DPH. В 2026 году в Чехии действуют две ставки:
- 21 % (базовая ставка) — большинство товаров и услуг
- 12 % (сниженная ставка) — продукты питания, лекарства, книги, услуги размещения, строительные работы для жилья и другие определённые позиции
Ваши счета должны содержать дополнительные обязательные реквизиты: DIČ (налоговый номер) поставщика и покупателя (если тот является плательщиком), ставку DPH, налоговую базу и сумму DPH.
2. Вы заявляете DPH на входе
Одновременно у вас появляется право на вычет DPH из полученных счетов (закупок для бизнеса). Это главное преимущество статуса плательщика: DPH, уплаченную поставщикам, вы вычитаете из DPH, которую получаете от своих покупателей.
Итоговая налоговая обязанность = DPH на выходе − DPH на входе. Если результат положительный, разницу вы платите налоговой. Если отрицательный (избыточный вычет), налоговая возвращает разницу вам.
3. Вы ведёте учёт для целей DPH
Плательщик DPH обязан вести подробный учёт всех полученных и совершённых налогооблагаемых операций. Учёт должен содержать данные, необходимые для составления декларации и контрольного отчёта.
Подача декларации по DPH
Налоговый период
Декларация по DPH подаётся за каждый налоговый период. Им может быть:
- месяц — обязателен для плательщиков с оборотом свыше 10 000 000 Kč и для новых плательщиков в первый год регистрации
- квартал — его могут выбрать плательщики с оборотом до 10 000 000 Kč по истечении первого года регистрации
Декларация подаётся до 25-го числа следующего месяца после окончания налогового периода. В тот же срок налог подлежит уплате.
Электронная подача
Декларация по DPH и контрольный отчёт подаются только электронно (с 2016 года); кроме того, у OSVČ с 2023 года есть datová schránka по закону. Декларация подаётся в формате XML (схема DPHDP3) через:
- Datová schránka (электронный ящик для официальной переписки с государством)
- Портал EPO (Elektronická podání pro finanční správu)
- Портал MOJE daně
Практический совет: декларацию по DPH не обязательно заполнять вручную. Если вы ведёте учёт счетов и документов в учётном инструменте, XML-файл в формате DPHDP3 можно сформировать прямо из данных и просто загрузить на портал Финансового управления — отпадают перенос цифр и риск опечаток. Подробнее об этом — в статье Экспорт XML для EPO.
Контрольный отчёт
Контрольный отчёт (kontrolní hlášení) — подробный отчёт, заменивший прежнюю выписку из учёта по DPH. Он содержит данные об отдельных операциях, и Финансовое управление использует его для выявления махинаций с DPH.
Кто подаёт и в какие сроки
- Юридические лица — ежемесячно, всегда до 25-го числа следующего месяца
- Физические лица (OSVČ — частные предприниматели) — в срок подачи декларации по DPH, то есть ежемесячно или ежеквартально согласно выбранному налоговому периоду
Что указывается в контрольном отчёте
Контрольный отчёт состоит из трёх разделов:
- A. Операции, по которым плательщик обязан задекларировать налог — совершённые налогооблагаемые операции свыше 10 000 Kč с DPH (по отдельности), операции до 10 000 Kč (общей суммой)
- B. Полученные налогооблагаемые операции с правом на вычет — полученные счета свыше 10 000 Kč с DPH (по отдельности), до 10 000 Kč (общей суммой)
- C. Контрольные строки к декларации по DPH
Важно: за неподачу контрольного отчёта грозит штраф 10 000 Kč (если вы подали после требования налогового администратора), 30 000 Kč (если не подали и в дополнительный срок по повторному требованию) или 50 000 Kč (если не подали вовсе). Для физических лиц и плательщиков с квартальным периодом эти штрафы с 2023 года вдвое ниже: 5 000, 15 000 и 25 000 Kč.
Taxorio формирует контрольный отчёт в формате XML (схема DPHKH1), который можно загрузить прямо на портал Финансового управления; выгрузка доступна в тарифе PRO. Данные берутся из ваших учтённых счетов и расходов, поэтому переносить их вручную не нужно.
Сводный отчёт
Сводный отчёт (souhrnné hlášení) подаётся только в том случае, если вы оказываете услуги или поставляете товары лицам, зарегистрированным по DPH в другой стране ЕС. Базовая периодичность — ежемесячно, до 25-го числа следующего месяца. Ежеквартально подавать можно только при одновременном выполнении двух условий: (1) вы квартальный плательщик DPH и (2) вы оказываете исключительно услуги (не поставляете товары) в другую страну ЕС. Как только вы отправите хотя бы одну партию товара, вы переходите на ежемесячную подачу до конца года. Идентифицированные лица (identifikovaná osoba) подают сводный отчёт всегда ежемесячно.
Перед выставлением счёта покупателю из ЕС важно проверить действительность его DIČ (VAT ID). Для этого служит система VIES (VAT Information Exchange System) Европейской комиссии. В Taxorio проверку через VIES можно выполнить прямо при добавлении клиента — достаточно ввести его DIČ, и система проверит действительность номера.
Reverse charge (перенесение налоговой обязанности)
В отдельных случаях налоговая обязанность переходит с поставщика на покупателя. Этот механизм называется reverse charge, по-чешски — přenesení daňové povinnosti (§ 92a и далее закона о DPH). Применяется он прежде всего к:
- Строительным и монтажным работам
- Поставке золота
- Поставке недвижимости (в определённых случаях)
- Внимание: B2B-услуги предпринимателю из другой страны ЕС под внутренний § 92a не подпадают — место операции у получателя по § 9 п. 1 закона о DPH (на счёте тем не менее пишется «daň odvede zákazník»)
При reverse charge поставщик не указывает DPH в счёте, а покупатель обязан задекларировать налог и одновременно может принять его к вычету (при полном праве на вычет). В счёте должны быть указаны текст «daň odvede zákazník» и DIČ обеих сторон.
Учёт и хранение документов
Плательщик DPH обязан хранить налоговые документы 10 лет с конца налогового периода, в котором была совершена операция. Учёт нужно вести так, чтобы по нему можно было составить и декларацию, и контрольный отчёт.
В учёте должны быть:
- Полученные налоговые документы (счета от поставщиков)
- Выставленные налоговые документы (ваши счета)
- Внутренние документы (например, при reverse charge)
- Документы о корректировке налоговой базы (dobropisy — кредит-ноты)
Электронный учёт в инструменте вроде Taxorio заметно упрощает эту обязанность. Все счета и расходы хранятся в одном месте, распределены по категориям и готовы к возможной проверке. Обзор доходов, расходов и DPH виден на дашборде в реальном времени.
Календарь обязанностей плательщика DPH
Для наглядности — ключевые сроки, которых должен придерживаться плательщик DPH:
| Обязанность | Кого касается | Срок |
|---|---|---|
| Декларация по DPH и уплата налога | месячный плательщик | до 25-го числа следующего месяца |
| Декларация по DPH и уплата налога | квартальный плательщик | до 25-го числа после окончания квартала |
| Контрольный отчёт | OSVČ — по своему налоговому периоду | до 25-го числа после окончания периода |
| Сводный отчёт | при торговле с контрагентами из ЕС | до 25-го числа после окончания месяца или квартала |
В Taxorio есть налоговый календарь с ближайшими сроками, так что ни один важный срок не потеряется. Полный список дат на год — в статье Налоговый календарь OSVČ на 2026 год.
Частые ошибки плательщиков DPH
- Просрочка контрольного отчёта — автоматический штраф 1 000 Kč за каждую просроченную подачу без требования налоговой (первая такая просрочка в календарном году прощается автоматически, § 101j закона о DPH)
- Ошибка в DIČ покупателя — вызывает расхождение в контрольном отчёте и может повлечь требование от налогового администратора
- Неверная ставка DPH — применение не той ставки (21 % вместо 12 % или наоборот) ведёт к ошибке в декларации
- Вычет по неполному документу — документ должен содержать все установленные законом реквизиты, иначе вычет заявить нельзя
- Поздняя регистрация — если вы превысили оборот и не зарегистрировались вовремя, DPH придётся доплатить задним числом
Аккуратный учёт и автоматизация в подходящем инструменте помогают избежать большинства этих ошибок. Важно работать с корректными данными покупателей (проверенными через ARES и VIES) и регулярно сверять свои данные перед подачей декларации.
Официальные источники
- § 6 и § 92a закона № 235/2004 Sb., о DPH
- Finanční správa ČR — контрольный отчёт по DPH
- VIES — проверка DIČ для целей DPH в ЕС
Идентифицированное лицо не подаёт чешский контрольный отчёт по DPH; в Taxorio порядок подготовки декларации следует выбранному вами профилю DPH.
Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.