Декларация по DPH в 2026 году: что нужно знать OSVČ
DPH (daň z přidané hodnoty, чешский НДС) для многих OSVČ — первая регулярная налоговая обязанность помимо годовой декларации по налогу на доходы. Декларация подаётся ежемесячно или ежеквартально и требует аккуратного учёта всех облагаемых операций. Ниже — весь процесс от регистрации до избыточного вычета.
Кто подаёт декларацию по DPH
Декларацию подаёт каждый плательщик DPH. Плательщиком вы становитесь:
- Обязательно — с 2025 года действует система двух порогов, отслеживаемых за календарный год. (1) Если оборот за календарный год превысил 2 000 000 Kč, вы становитесь плательщиком с 1 января следующего года. (2) Если в течение года оборот превысил 2 536 500 Kč, вы становитесь плательщиком со дня, следующего за превышением. Заявление о регистрации нужно подать в течение 10 рабочих дней с момента превышения. (С 2023 года порог был поднят с 1 млн Kč.)
- Добровольно — зарегистрироваться можно и при меньшем обороте, если это вам выгодно: обычно когда ваши заказчики сами плательщики DPH, а у вас значительные покупки с DPH.
- По закону — в других особых случаях, предусмотренных законом о DPH. Внимание: приобретение товаров из ЕС сверх установленного лимита или получение услуги от лица, не учреждённого в Чехии, плательщиком вас не делает — неплательщик становится идентифицированным лицом (identifikovaná osoba, § 6g, § 6h закона о DPH) и по отношению к чешским клиентам остаётся неплательщиком.
Налоговый период: месяц или квартал
Стандартный налоговый период — календарный месяц. На квартальный период можно перейти при соблюдении условий:
- оборот за предыдущий календарный год не превысил 10 000 000 Kč (§ 99a закона о DPH);
- вы не признаны ненадёжным плательщиком;
- вы не входите в группу плательщиков;
- выполнены временные условия § 99a закона о DPH: сразу после регистрации перейти на квартал нельзя;
- вы уведомили налоговую о переходе до конца января соответствующего года.
У новых плательщиков в первый год регистрации всегда месячный период.
Квартальный период проще административно, но вычет DPH на входе вы получаете с большей задержкой. Решайте по своему денежному потоку.
Сроки подачи
Декларацию нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. В тот же срок налог подлежит уплате.
Примеры для 2026 года:
- DPH за январь 2026 — срок подачи и уплаты: 25 февраля 2026;
- DPH за февраль 2026 — срок: 25 марта 2026;
- DPH за I квартал 2026 — срок: 27 апреля 2026 (25 апреля — суббота, срок сдвигается на понедельник).
Если 25-е число выпадает на субботу, воскресенье или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
Что содержит декларация (форма DPHDP3)
Декларация подаётся на форме DPHDP3. Она разделена на несколько разделов:
| Раздел | Строки | Что отражается |
|---|---|---|
| I. Облагаемые операции | 1–13 | налог на выходе — стр. 1 (ставка 21 %), стр. 2 (12 %), приобретение товаров и услуг из ЕС |
| II. Освобождённые операции с правом на вычет | 20–26 | поставка товаров в ЕС, экспорт товаров |
| III. Дополнительные сведения | 30–36 | упрощённые процедуры и исправления |
| IV. Право на вычет | 40–47 | налог на входе — стр. 40 (21 %), стр. 41 (12 %), вычеты по импорту и операциям в ЕС |
| V. Сокращение права на вычет | 50–53 | сокращение коэффициентом при освобождённых операциях без права на вычет |
| VI. Расчёт налоговой обязанности | 62–66 | налог на выходе − право на вычет = итоговый налог либо избыточный вычет |
Для вашего кошелька важнее всего разделы I (сколько налога вы отдаёте) и IV (сколько вычитаете). Их разница в разделе VI — это либо налог к уплате, либо избыточный вычет, который государство возвращает.
Как подать: только электронно
Декларация по DPH подаётся исключительно электронно. Возможности такие:
- Портал MOJE daně (прежнее название EPO) — веб-приложение налоговой службы по адресу adisspr.mfcr.cz. Форма заполняется онлайн, подача авторизуется через datová schránka (чешский электронный почтовый ящик для общения с госорганами), через identita občana (BankID, eObčanka, MojeID) или электронной подписью.
- Datová schránka — XML-файл установленного формата отправляется прямо в datovou schránku соответствующей налоговой инспекции.
- Портал MOJE daně с импортом XML — заранее подготовленный XML-файл можно загрузить, проверить данные и отправить.
Taxorio умеет сформировать XML в формате DPHDP3 из поддерживаемых чешских счетов и расходов. Перед подачей проверьте предупреждения, период, DUZP (datum uskutečnění zdanitelného plnění — дата осуществления облагаемой операции) и документы вне поддерживаемого диапазона, затем загрузите XML на портал MOJE daně. Ручной перенос поддерживаемых данных при этом отпадает. Функция доступна в тарифе PRO.
Осуществлённые и полученные операции: что куда
Осуществлённые операции (налог на выходе)
Это ваши выставленные счета — то, что вы поставили заказчикам. По каждому счёту нужно корректно различать:
- базу налога;
- ставку DPH (21 % или 12 %);
- сумму DPH;
- тип операции (внутри Чехии, в ЕС, за пределы ЕС).
Полученные операции (право на вычет)
Это ваши полученные счета и расходные документы — покупки, по которым вы хотите заявить вычет. Для вычета нужны:
- действительный налоговый документ (счёт) от поставщика;
- использование операции в вашей экономической деятельности;
- соблюдение срока. Для прав, возникших с 1 января 2025 года, общая крайняя граница — конец второго календарного года, следующего за годом возникновения права. Для сокращённого вычета действует более строгое правило: право нужно заявить не позднее последнего налогового периода того года, в котором его можно было заявить впервые. У исключений и исправлений свои правила.
Поэтому аккуратный учёт и приходных, и расходных документов необходим. В Taxorio вы ведёте обзор как выставленных счетов, так и полученных документов (расходов) — приложение берёт из них нужные для декларации данные автоматически.
Санкции за опоздание и за неверную декларацию
Штраф за опоздание с подачей
Если вы подали декларацию после срока и просрочка превысила 5 рабочих дней, штраф составляет 0,05 % от установленного налога за каждый день просрочки (либо 0,05 % от установленного вычета при избыточном вычете), но не более 5 % от установленного налога или 300 000 Kč. Штраф, не превышающий 1 000 Kč, не назначается (§ 250 налогового кодекса); фиксированные 500 Kč грозят только тому, кто не подал декларацию даже после требования налоговой. Подробнее о последствиях — в статье о просрочке подачи налоговой декларации.
Проценты за просрочку уплаты
За несвоевременную уплату налога начисляются проценты в размере ставки репо ČNB, увеличенной на 8 процентных пунктов (годовых), за каждый день просрочки.
Пеня за доначисленный налог
Если при проверке налоговая установит, что вы заявили меньше, штраф (penále) составит 20 % от доначисленного налога (или 1 % от суммы, на которую был уменьшен избыточный вычет).
Не недооценивайте сроки. Пятидневный «толерантный» запас после 25-го числа оставляет немного места на технические сбои, но полагаться на него не стоит — подавайте заранее.
Практические привычки
- Заносите документы постоянно — не откладывайте ввод счетов на конец периода. Каждый выставленный и полученный счёт записывайте как можно раньше.
- Проверяйте DUZP — решает дата осуществления облагаемой операции, а не дата выставления счёта. Документ с DUZP в январе относится к январской декларации, даже если выставлен в феврале.
- Сверяйте строки с контрольным отчётом по DPH — данные в декларации и в контрольном отчёте должны совпадать. Расхождение вызывает требование от налоговой.
- Архивируйте документы — храните все полученные налоговые документы. Без документа право на вычет не доказать.
- Следите за налоговым календарём — в Taxorio есть обзор ближайших налоговых сроков.
Избыточный вычет
Если DPH на входе (из покупок) выше DPH на выходе (из продаж), у вас возникает избыточный вычет. Налоговая вернёт разницу в течение 30 дней с момента начисления избыточного вычета (§ 105 закона о DPH) — срок отсчитывается от начисления, а не от подачи декларации. Будьте готовы к тому, что перед возвратом налоговая может начать процедуру устранения сомнений и запросить документы.
Ключ к спокойной декларации по DPH
Больше всего хлопот снимают три привычки: заносить документы постоянно, а не в последний момент; следить за DUZP, потому что период определяет именно она, а не дата выставления; держать декларацию согласованной с контрольным отчётом, поскольку расхождение запускает требование. Срок 25-го числа и электронная подача после этого становятся рутиной. Если вы подаёте сами, формировать XML прямо из учёта счетов выгодно: отпадает ручное переписывание и опечатки, которые и есть самая частая причина требований.
Официальные источники
- § 73 закона № 235/2004 Sb., о DPH — право на вычет
- § 105 закона о DPH — возврат избыточного вычета
- Финансовая администрация ČR — налог на добавленную стоимость
- Финансовая администрация — изменения срока для заявления вычета с 2025 года
Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.