Авансы по подоходному налогу OSVČ: руководство на 2026 год
Авансы по подоходному налогу для многих OSVČ (индивидуальных предпринимателей) — источник неопределённости: когда именно их платить, какого они должны быть размера и что будет, если они не совпадут с фактической налоговой обязанностью. Это руководство отвечает на все эти вопросы и показывает, как законно снизить авансы, если доходы упали.
Кто платит авансы, а кто нет
Обязанность платить авансы по подоходному налогу зависит от размера так называемой последней известной налоговой обязанности — то есть подоходного налога, рассчитанного в последней поданной и принятой налоговой декларации.
Действуют три базовые полосы:
| Последняя налоговая обязанность | Авансы | Размер аванса |
|---|---|---|
| До 30 000 Kč | Авансов нет | – |
| 30 001 Kč — 150 000 Kč | Полугодовые (2 раза в год) | 40 % от последней налоговой обязанности |
| Свыше 150 000 Kč | Квартальные (4 раза в год) | 25 % от последней налоговой обязанности |
Авансы округляются вверх до целых сотен крон.
Сроки уплаты в 2026 году
Полугодовые авансы
- 1-й аванс (40 %): до 15 июня 2026
- 2-й аванс (40 %): до 15 декабря 2026
Квартальные авансы
- 1-й аванс (25 %): до 16 марта 2026 (15 марта — воскресенье)
- 2-й аванс (25 %): до 15 июня 2026
- 3-й аванс (25 %): до 15 сентября 2026
- 4-й аванс (25 %): до 15 декабря 2026
Если срок приходится на субботу, воскресенье или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день.
Как рассчитать авансы: конкретные примеры
Пример 1: полугодовые авансы
OSVČ подала декларацию за 2025 год с подоходным налогом 90 000 Kč. Авансы на 2026 год:
- Полоса: 30 001–150 000 Kč → полугодовые авансы
- Размер каждого аванса: 90 000 × 40 % = 36 000 Kč
- Сроки: 15 июня и 15 декабря 2026
Пример 2: квартальные авансы
OSVČ подала декларацию за 2025 год с налогом 200 000 Kč. Авансы на 2026 год:
- Полоса: свыше 150 000 Kč → квартальные авансы
- Размер каждого аванса: 200 000 × 25 % = 50 000 Kč
- Сроки: 16.3., 15.6., 15.9. и 15.12.2026
Авансы и переплаты: что происходит в конце года
Авансы, уплаченные в течение года, при подаче декларации вычитаются из рассчитанной налоговой обязанности:
- Если авансы превысили итоговый налог → переплата, налоговая вернёт её или зачтёт в счёт другого налога.
- Если авансы оказались меньше итогового налога → недоплата, её нужно доплатить в срок подачи декларации.
Авансы не заменяют налоговую декларацию — её нужно подать в любом случае, даже если вы исправно платили авансы весь год.
Как снизить или отменить авансы
Если ваши доходы в течение года заметно упали по сравнению с прошлым (болезнь, потеря ключевого клиента, сезонный провал), вы вправе попросить налоговый орган о снижении или отмене авансов по § 174 налогового кодекса (daňový řád).
Как подать заявление
- Подайте заявление об ином определении авансов в свою налоговую инспекцию.
- Укажите обоснование: более низкие ожидаемые доходы, приложите расчёт предполагаемой налоговой обязанности.
- Налоговый орган рассмотрит заявление и может авансы снизить, отменить или определить иначе.
Заявление можно подать электронно через datová schránka (электронный ящик для официальной переписки) или портал MOJE daně. Подавать его стоит заранее, с запасом до срока ближайшего аванса.
Когда авансы не возникают автоматически
Обязанность платить авансы автоматически не возникает в следующих ситуациях:
- В год начала деятельности, когда первую декларацию вы ещё только подаёте.
- Если в предыдущем году вы были в паушальном режиме (там порядок иной).
- Если последняя налоговая обязанность составляет 30 000 Kč или меньше.
- Если все доходы получены от найма и авансы за вас платит работодатель.
Авансы при совмещении: работа по найму и OSVČ
Если у вас одновременно есть доходы от найма и от самостоятельной деятельности, решает доля частичной налоговой базы от найма (§ 6) в общей налоговой базе (§ 38a абз. 5 закона о подоходном налоге). Авансы с зарплаты работодатель платит за вас отдельно.
Правило для OSVČ с параллельной работой по найму:
- доля доходов от найма 50 % и больше — авансы не платятся вовсе;
- доля от 15 % до 50 % — авансы платятся в половинном размере;
- доля меньше 15 % — авансы платятся в полном размере.
Авансы по социальному и медицинскому страхованию: не путать
Авансы по подоходному налогу отличаются от авансов по социальному и медицинскому страхованию — это три разных платежа на разные счета разным учреждениям:
- Авансы по подоходному налогу — на счёт вашей налоговой инспекции, номер зависит от того, к какой инспекции вы относитесь.
- Авансы по социальному страхованию — на счёт районного управления ČSSZ, срок — последний день того месяца, за который платится аванс (аванс за январь — до 31 января).
- Авансы по медицинскому страхованию — на счёт страховой компании, срок — до 8-го числа следующего месяца.
Посчитать ежемесячные авансы по страхованию помогает калькулятор авансов по социальному и медицинскому страхованию, а даты подачи и уплаты собраны в налоговом календаре.
Минимальные авансы OSVČ в 2026 году после изменения закона
В 2026 году произошло любопытное политическое изменение: в январе–июне 2026 года действовала минимальная база 40 % средней зарплаты (аванс 5 720 Kč), но новелла вернула её на уровень 35 % с 1 июля 2026 года с обратной силой с 1 января 2026 года. Минимальный месячный аванс по социальному страхованию тем самым задним числом снизился с 5 720 Kč до 5 005 Kč. Переплата за январь–июнь (6 × 715 = 4 290 Kč) возвращается или засчитывается в счёт следующих авансов.
Как вести учёт авансов на практике
Чтобы держать авансы под контролем, рекомендуем:
- Сразу после подачи декларации рассчитать размер авансов на следующий год.
- Настроить постоянное поручение в банке на нужную сумму заранее, до наступления сроков.
- Проверить правильность вариабельного символа (личный номер rodné číslo или IČO по указаниям налоговой).
- Хранить подтверждения об уплате авансов — при подаче декларации нужно показать, какие авансы вы платили.
Важно: Taxorio уплаченные авансы по налогу не учитывает. Приложение считает ориентировочный налог из ваших документов, поэтому суммы уже уплаченных авансов вы держите отдельно — в банке и в подтверждениях об уплате — и вычитаете их сами при подаче декларации.
Коротко
Авансы по подоходному налогу обязательны для OSVČ, у которых последняя налоговая обязанность превысила 30 000 Kč. Платятся они раз в полгода (40 % при налоге 30–150 тыс. Kč) или ежеквартально (25 % при налоге свыше 150 тыс. Kč). При заметном падении доходов можно попросить налоговую снизить или отменить авансы. Уплаченные в течение года авансы после подачи декларации вычитаются из итоговой обязанности. Главное — вести учёт в течение года и настроить постоянное поручение: пропущенный аванс означает лишние проценты за просрочку.
Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.