Paušální daň slibuje jednu měsíční platbu místo přiznání, přehledů a daňové evidence. Řada podnikatelů si z toho mylně odvodí, že nemusí nic zapisovat ani schovávat. Zákon o daních z příjmů přesto i paušalistovi ukládá vést záznamy o příjmech ze samostatné činnosti — jinak by nešlo prokázat, že skutečně splňuje podmínky svého pásma a celkového limitu 2 000 000 Kč. K tomu se vyplatí evidovat i pohledávky: bez nich nevíte, kdo vám dluží, a při odchodu z paušálního režimu je budete potřebovat.
Fakturovat musíte úplně stejně jako kterýkoli jiný neplátce DPH: se souvislou číselnou řadou, správnými náležitostmi a bez vyčíslené DPH. Rozdíl je v tom, co se s doklady děje dál a jak dlouho a v jaké podobě je potřeba je uchovávat.
Co paušální daň mění a co ne
Paušální daň nahrazuje daň z příjmů, sociální i zdravotní pojistné jednou měsíční platbou a ruší povinnost podávat přiznání a přehledy. Nemění ale nic na tom, že stále podnikáte: vystavujete faktury, přijímáte platby a měli byste vědět, kdo vám ještě dluží. Zákon (§ 7a zákona o daních z příjmů) proto i paušalistovi ukládá vést jednoduché záznamy, které jemu i finančnímu úřadu kdykoli umožní ověřit, že splňuje podmínky zvoleného pásma.
Jaké záznamy musíte vést
- Seznam vystavených faktur s datem úhrady. Příjem se pro účely paušální daně počítá dnem zaplacení, ne dnem vystavení dokladu.
- Přehled pohledávek k 31. 12. Neuhrazené faktury na konci roku byste měli umět vyčíslit — při odchodu z paušálního režimu se z nich stává zdanitelný příjem.
- Rozdělení příjmů podle druhu činnosti, pokud máte příjmy spadající pod různé procento výdajového paušálu (60 %, nebo 80 %) — od toho se totiž odvíjí, do jakého pásma patříte.
Tyto záznamy nemají předepsanou formu. Postačí přehledná tabulka nebo kniha příjmů, kde u každé faktury vidíte částku, datum vystavení a datum úhrady.
Co vést nemusíte — ale některé doklady si nechte
Výdajové doklady pro daňové účely v paušální dani neřešíte, protože si výdaje nijak neuplatňujete. Přesto se vyplatí uchovávat alespoň ty důležitější — účtenky k dražšímu vybavení, smlouvy nebo faktury za služby, které jste přeúčtovali klientovi. Hodí se při reklamaci, sporu s dodavatelem, nebo pokud byste z paušálního režimu v budoucnu vystoupili a museli byste zpětně doložit náklady na rozpracované zakázky.
| Doklad | Musíte vést? | Proč |
|---|---|---|
| Vystavené faktury | Ano | Prokazují výši příjmů a pásmo |
| Datum úhrady faktury | Ano | Příjem vzniká zaplacením |
| Neuhrazené pohledávky k 31. 12. | Doporučeno | Přehled, kdo dluží; nutné při odchodu z režimu |
| Výdajové doklady (náklady) | Ne | Výdaje se v paušální dani neuplatňují |
| Smlouvy a objednávky | Doporučeno | Pro případ reklamace nebo sporu |
Pásma paušální daně 2026 a hranice příjmů
Do jakého pásma patříte, určuje výše a skladba vašich příjmů ze samostatné činnosti za celý rok. Pro rok 2026 platí tyto měsíční částky a hranice:
| Pásmo | Měsíční platba 2026 | Hranice příjmů |
|---|---|---|
| 1. pásmo | 9 162 Kč | do 1 000 000 Kč; do 1,5 mil. Kč, pokud aspoň 75 % příjmů spadá pod 60% nebo 80% výdajový paušál; do 2 mil. Kč, pokud aspoň 75 % spadá pod 80% paušál |
| 2. pásmo | 16 745 Kč | do 1,5 mil. Kč u všech činností; do 2 mil. Kč, pokud aspoň 75 % příjmů spadá pod 60% nebo 80% paušál |
| 3. pásmo | 27 139 Kč | do celkového limitu 2 000 000 Kč |
Za leden až červen 2026 se v prvním pásmu platilo 9 984 Kč měsíčně; přeplatek 4 932 Kč, který snížením zálohy vznikl, se započítává na další platby. Příklad: Jana Vzorová podniká jako grafička (60% paušál) a příležitostně učí kurzy (80% paušál). Za rok 2026 fakturuje 950 000 Kč, z toho 700 000 Kč za grafické práce a 250 000 Kč za kurzy. Protože více než 75 % jejích příjmů spadá pod paušál 60 %, nebo 80 %, může zůstat v 1. pásmu i s příjmy nad 1 000 000 Kč, dokud nepřekročí hranici 1,5 milionu Kč. Přesné podmínky jednotlivých pásem najdete v článku Paušální daň OSVČ 2026 nebo si je ověřte kalkulačkou Kalkulačka paušální daně.
Druhý příklad: programátor na volné noze, který uplatňuje 60% výdajový paušál a za rok 2026 fakturuje 1 900 000 Kč, musí sledovat blížící se celkový limit 2 000 000 Kč mnohem pozorněji než Jana z prvního příkladu. I malá dodatečná zakázka navíc ho totiž může posunout přes hranici pro paušální režim úplně, ne jen do vyššího pásma. Právě u příjmů blízko limitu se průběžná evidence vyplatí nejvíc.
Jednoduchá evidenční rutina paušalisty
- Vystavte fakturu hned po dokončení práce. Číslo, datum vystavení i popis plnění zapište rovnou, ať k tomu nemusíte se odstupem dohledávat podklady.
- Zaznamenejte datum úhrady. Jakmile klient zaplatí, poznamenejte si přesné datum — určuje, do kterého měsíce a roku příjem patří.
- Jednou měsíčně zkontrolujte neuhrazené faktury. Pohledávky, které přetrvávají déle než obvyklá splatnost, řešte upomínkou dřív, než se jich nahromadí víc.
- Průběžně sčítejte příjmy vůči hranici pásma. Součet fakturovaných částek porovnávejte s limitem 1, 1,5 nebo 2 milionu Kč podle skladby vaší činnosti.
- Na konci roku uzavřete evidenci pohledávek. K 31. 12. potřebujete přesný seznam toho, co vám klienti ještě dluží.
Tato rutina zabere řádově čtvrt hodiny týdně a ušetří vám nepříjemné překvapení na konci roku, kdy byste jinak museli přehled příjmů dohledávat zpětně z bankovního výpisu a staré e-mailové korespondence.
Stejnou rutinu se vyplatí dodržovat i tehdy, když fakturujete jen občas. Menší počet dokladů neznamená menší riziko chyby — spíš naopak, protože u nepravidelné fakturace snadněji zapomenete, kterou fakturu klient už uhradil a kterou ještě ne. Krátký, ale pravidelný záznam je vždy spolehlivější než snaha rekonstruovat celý rok najednou v prosinci.
Jak vypadá faktura paušalisty
Fakturačně je paušalista úplně stejný jako jiný neplátce DPH: na dokladu se neobjevuje sazba ani částka DPH a neuvádí se DIČ pro účely DPH. Pokud si nejste jistí náležitostmi, projděte si podrobný návod Faktura neplátce DPH: náležitosti a vzor.
Paušalista může být zároveň tzv. identifikovanou osobou — typicky pokud přijímá reklamní nebo poradenské služby od zahraničního plátce, případně sám takové služby do zahraničí poskytuje. Paušální daň se tím neruší, jen přibývá zvláštní evidenční povinnost k DPH. Více v článku Identifikovaná osoba a DPH.
Zálohy: kolik a kdy platit
Paušální zálohu je potřeba uhradit do 20. dne kalendářního měsíce, na který se platí — tedy dopředu, ne zpětně. Pokud platbu opozdíte, vzniká nedoplatek se všemi důsledky, jaké má opožděná platba daně. Termín si hlídejte v daňovém kalendáři OSVČ nebo v nápovědě k daňovému kalendáři v aplikaci.
Co se stane při překročení limitu 2 000 000 Kč
Pokud vaše příjmy ze samostatné činnosti za rok přesáhnou 2 000 000 Kč, musíte to finančnímu úřadu oznámit do 15 dnů. Z paušálního režimu tím vypadáváte a za celý rok se vracíte ke standardnímu zdanění — s daňovou evidencí, přiznáním i přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. Právě proto se průběžná evidence příjmů vyplatí i vám: díky ní víte o blížícím se limitu s předstihem a nejste zaskočeni až na konci prosince.
Kdy paušální daň přestává dávat smysl
Paušální daň se nevyplácí automaticky každému. Zvažte přechod na skutečné výdaje nebo výdajový paušál, pokud máte vysoké skutečné náklady, uplatňujete daňové zvýhodnění na děti nebo další slevy, které v paušální dani propadají, nebo pokud potřebujete vykázat vyšší daňový základ kvůli hypotéce. Srovnání najdete v článku Paušální daň vs. paušální výdaje vs. skutečné výdaje, konkrétní čísla pak spočítáte v článku Snížení záloh OSVČ a paušální daň 2026.
Jak to řeší Taxorio
Taxorio v nastavení paušálního režimu hlídá limit zvoleného pásma i celkový roční limit 2 000 000 Kč a upozorní vás, když se k hranici blížíte. Faktury vystavujete bez DPH stejně jako každý jiný neplátce (postup najdete i v nápovědě Jak vystavit fakturu), kalendář vám připomene termín platby zálohy a knihu příjmů a výdajů si stáhnete i ve Free plánu — hodí se přesně jako podklad pro evidenci příjmů a pohledávek, kterou paušální daň vyžaduje.