Вы репетиторствуете по математике, делаете графику для зарубежных клиентов, снимаете свадьбы по выходным или развозите заказы между парами — и вдруг кто-то говорит: «Пришли мне счёт». Тогда встаёт вопрос: нужна ли вообще лицензия (živnost), сколько государство заберёт в виде страховых взносов и налога, и как вообще правильно оформить этот первый счёт?
Ответ зависит в первую очередь от того, сколько вы зарабатываете и как долго ещё учитесь. Пока вы остаётесь иждивенцем до 26 лет, который непрерывно готовится к будущей профессии, ваша предпринимательская деятельность имеет особый и выгодный статус в социальном и медицинском страховании. Разберём по порядку, как открыть лицензию (živnost), сколько реально придётся заплатить по взносам и налогу и как выставить счёт, который не вызовет вопросов у финансового управления (Finanční správa).
Когда достаточно разового дохода, а когда уже нужна лицензия (živnost)
Если речь идёт о разовой, несистемной помощи — раз в год помогли с сайтом, один раз продали фотографию — это так называемый разовый доход (příležitostný příjem): лицензия не нужна, а доход до 50 000 Kč за календарный год в этом случае освобождён от налога. Но как только вы репетиторствуете или снимаете регулярно, рассчитывая на повторные заказы, речь идёт уже о систематической деятельности, для которой нужна лицензия (živnostenské oprávnění) независимо от суммы заработка.
Отдельно рассматриваются авторские гонорары, например продажа фотографий или текстов, для которых действует иной способ налогообложения. Если не уверены, к какой категории относятся ваши доходы, посоветуйтесь с налоговым консультантом — неверную классификацию потом сложно исправить задним числом.
Оформление лицензии (živnost) студентом
Заявить о лицензии может любой человек с 18 лет, то есть обладающий полной дееспособностью. Свободную лицензию (volná živnost) оформляют через единую регистрационную форму, госпошлина составляет 1 000 Kč, а подать заявление можно и онлайн через Портал предпринимательской деятельности (Portál živnostenského podnikání) — государственный сервис для регистрации живности. IČO (регистрационный номер предпринимателя) обычно приходит за несколько рабочих дней, и с этого момента можно выставлять счета.
Сразу после оформления лицензии зарегистрируйтесь в системе социального страхования (ČSSZ) — до 8-го числа месяца, следующего за началом деятельности, — и у своей страховой компании (zdravotní pojišťovna) в течение 8 дней. Оба учреждения потребуют справку об обучении — без неё вашу деятельность зарегистрируют как основную, с полными минимальными авансами.
Вторичная деятельность (vedlejší činnost) автоматически до 26 лет
Если вы иждивенец до 26 лет и непрерывно готовитесь к будущей профессии — учитесь в средней школе, высшем профессиональном училище или вузе, причём и на заочной форме — ваша самостоятельная деятельность автоматически считается вторичной (vedlejší), независимо от суммы заработка. Решает статус учащегося, а не размер дохода.
Как только вам исполнится 26 лет или вы закончите учёбу, статус вторичной деятельности пропадает, и предпринимательство становится основным. С этого момента действуют полные минимальные авансы, описанные ниже, даже если вы только начинаете первые заказы. Похожие правила совмещения предпринимательства с другим источником дохода разбирает статья фриланс при работе по найму — там речь о совмещении OSVČ с трудовым договором, но логика вторичной деятельности схожая.
Социальное страхование: когда его вообще нужно платить
При вторичной деятельности студента в первый год авансы на социальное страхование вообще не платятся. Итоговый взнос рассчитывается только в годовом отчёте о доходах и расходах, и только если ваша налоговая база от самостоятельной деятельности за год превысит пороговую сумму 117 521 Kč (при вторичной деятельности, длящейся весь год; если вы занимаетесь бизнесом только часть года, сумма пропорционально снижается). Ниже этого порога социальный взнос не платится вовсе.
Выше порога взнос рассчитывается по ставке 29,2 % от расчётной базы, которая составляет 55 % прибыли. Если в последующие годы предпринимательства вы всё же будете платить авансы, минимум для вторичной деятельности в 2026 году составляет 1 574 Kč в месяц.
Медицинское страхование: платит государство
С медицинским страхованием у студентов ситуация ещё проще. Вы относитесь к категории лиц, за которых взнос платит государство, поэтому на вас не распространяется минимальная расчётная база. С 2026 года студенты как вторичные OSVČ, как правило, вообще не обязаны платить ежемесячные авансы на медицинское страхование, причём и в последующие годы предпринимательства. Итоговый взнос рассчитывается только в годовом отчёте по ставке 13,5 % от расчётной базы (50 % прибыли), независимо от того, насколько низкую прибыль вы покажете.
Точные условия для вашей конкретной ситуации — например, если вы одновременно студент и работаете на полную ставку — уточните напрямую в своей страховой компании.
Налог на доходы: скидка на налогоплательщика, а не скидка для студентов
Скидка для студентов была отменена ещё с 2024 года, и в 2026 году ссылаться на неё уже нельзя. Но остаётся базовая скидка на налогоплательщика в размере 30 840 Kč в год, которую применяет каждый плательщик независимо от возраста. Благодаря ей студент с налогооблагаемой базой до 205 600 Kč (30 840 Kč, делённые на 15 %) налог на доходы вообще не платит.
С налогового периода 2027 года скидка для студентов возвращается: 4 020 Kč в год, по одной двенадцатой за каждый месяц, в начале которого вы систематически готовитесь к будущей профессии и вам ещё нет 26 лет (при очной форме докторантуры — 28 лет). Её возвращает новый § 35bc закона о налогах на доходы, который вводит закон об учёте выручки (zákon o evidenci tržeb, парламентский документ № 189; президент подписал его 17. 9. 2026, на 3. 10. 2026 он ещё не опубликован в Сборнике законов). Студент на паушальном налоге, который не подаёт декларацию, её не применит.
Декларацию по налогу на доходы нужно подать, если доходы от самостоятельной деятельности за год превысят 50 000 Kč, либо 20 000 Kč, если у вас параллельно есть доходы от работы по найму. Срок подачи декларации за 2025 год — 1. 4. 2026 в бумажном виде, 4. 5. 2026 в электронном и 1. 7. 2026 с налоговым консультантом; отчёты для ČSSZ и страховой компании подаются в течение месяца после срока декларации.
Сколько останется студенту: два примера
Большинство студентов применяют паушальные расходы в процентах от доходов. Для свободной лицензии, то есть репетиторства, графики, мелких IT-работ или ассистирования, паушал составляет 60 %, для доходов от авторских прав без лицензии (например, лицензия на тексты или фотографии) — 40 %, а для ремесленной лицензии — 80 %. В следующих примерах используется паушал 60 %.
| Пример 1 — репетиторство | Пример 2 — фриланс-графика | |
|---|---|---|
| Годовой доход | 120 000 Kč | 300 000 Kč |
| База после паушала 60 % | 48 000 Kč | 120 000 Kč |
| Налог на доходы (15 % минус скидка 30 840 Kč) | 0 Kč | 0 Kč |
| Социальное страхование | 0 Kč (ниже 117 521 Kč) | 19 272 Kč (29,2 % от 55 % базы) |
| Медицинское страхование (13,5 % от 50 % базы) | 3 240 Kč | 8 100 Kč |
| Взносы всего | 3 240 Kč | 27 372 Kč |
Порог 117 521 Kč базы, то есть примерно 294 000 Kč дохода при паушале 60 %, — переломный момент: ниже него платите только медицинское страхование, выше — добавляется и социальное. Налог на доходы в обоих примерах остаётся нулевым благодаря скидке на налогоплательщика.
Совмещение с подработкой по DPP или DPČ
Ничто не мешает одновременно иметь лицензию и подработку по договору о выполнении работы (DPP) или договору о трудовой деятельности (DPČ). Доход по такому договору обычно облагается налогом у источника прямо у работодателя. Если хотите вернуть удержанный налог — как правило, когда за год не использовали полностью скидку на налогоплательщика, — можно подать декларацию добровольно.
Выгоден ли студенту паушальный налог (paušální daň)?
Паушальный налог в первом диапазоне в 2026 году составит 9 162 Kč в месяц, то есть около 110 000 Kč в год, независимо от того, сколько вы реально заработаете. При доходах в десятки — низкие сотни тысяч крон, как у типичного студента, это обычно выходит заметно хуже стандартного режима со скидкой на налогоплательщика и нулевым социальным страхованием ниже пороговой суммы. Паушальный налог имеет смысл скорее тогда, когда доходы заметно превышают 300 000 Kč в год и вы прежде всего хотите избавиться от бумажной волокиты.
После 26 лет или окончания учёбы
Как только вы перестанете соответствовать условиям вторичной деятельности, начнут действовать те же правила, что и для любого основного OSVČ: минимальный аванс на социальное страхование 5 005 Kč в месяц и на медицинское страхование 3 306 Kč в месяц, независимо от того, есть ли у вас уже клиенты или вы только начинаете. К этому изменению стоит готовиться заранее и иметь финансовую подушку. При этом предпринимательство студента не мешает родителям применять налоговую льготу на ребёнка, пока обучение до 26 лет продолжается.
Если учитесь за границей, в том числе по программе Erasmus, понадобится справка об обучении и от иностранного учебного заведения. Какой именно документ примут ČSSZ и страховая компания, уточните напрямую у них, желательно ещё до подачи заявления на вторичную деятельность.
Как выставить первый счёт (fakturu)
Как студент — неплательщик НДС (neplátce DPH), вы не указываете в счёте ни НДС, ни налоговый номер (DIČ). Достаточно имени, адреса, IČO, номера документа в непрерывной последовательности, описания услуги, суммы, даты выставления и срока оплаты, а также способа оплаты. Общий пошаговый порядок регистрации и первых шагов OSVČ в Чехии описывает статья как открыть ИП в Чехии, а образец и все обязательные реквизиты счёта неплательщика НДС разбирает статья счёт неплательщика НДС — образец 2026.
Нумеруйте счета в единой непрерывной последовательности, добавьте QR-код для быстрой оплаты и фиксируйте, когда клиент реально заплатил — при налоговом учёте (daňová evidence) доход возникает в момент оплаты, а не выставления счёта. Даже если при низких доходах взносы не возникают, разумно учитывать, что после превышения пороговой суммы добавится социальное страхование, и постепенно откладывать часть дохода в сторону, чтобы доплата после подачи отчёта не стала неприятным сюрпризом.
Как это решает Taxorio
Тарифный план Free в Taxorio бесплатен навсегда и без банковской карты — студенту с парой клиентов его обычно достаточно и без платной подписки. После регистрации аккаунта в настройках страхования выбирается вторичная деятельность — тогда Taxorio не учитывает минимальные авансы основной деятельности. Календарь сроков напомнит о декларации и отчётах, а книга учёта доходов и расходов для скачивания доступна и в плане Free.
Счёт выставляется тем же способом, что и у любого другого OSVČ, — сервис ARES по IČO сам подставит данные заказчика, QR-код обеспечит быструю оплату, а отправка происходит одним нажатием по электронной почте. Ориентировочный расчёт налога и взносов можно дополнительно проверить с помощью бесплатного калькулятора налога OSVČ.