Вы репетиторствуете по математике, делаете графику для зарубежных клиентов, снимаете свадьбы по выходным или развозите заказы между парами — и вдруг кто-то говорит: «Пришли мне счёт». Тогда встаёт вопрос: нужна ли вообще лицензия (živnost), сколько государство заберёт в виде страховых взносов и налога, и как вообще правильно оформить этот первый счёт?
Ответ зависит в первую очередь от того, сколько вы зарабатываете и как долго ещё учитесь. Пока вы остаётесь иждивенцем до 26 лет, который непрерывно готовится к будущей профессии, ваша предпринимательская деятельность имеет особый и выгодный статус в социальном и медицинском страховании. Разберём по порядку, как открыть лицензию (živnost), сколько реально придётся заплатить по взносам и налогу и как выставить счёт, который не вызовет вопросов у финансового управления (Finanční správa).
Когда достаточно разового дохода, а когда уже нужна лицензия (živnost)
Если речь идёт о разовой, несистемной помощи — раз в год помогли с сайтом, один раз продали фотографию — это так называемый разовый доход (příležitostný příjem): лицензия не нужна, а доход до 50 000 Kč за календарный год в этом случае освобождён от налога. Но как только вы репетиторствуете или снимаете регулярно, рассчитывая на повторные заказы, речь идёт уже о систематической деятельности, для которой нужна лицензия (živnostenské oprávnění) независимо от суммы заработка.
Отдельно рассматриваются авторские гонорары, например продажа фотографий или текстов, для которых действует иной способ налогообложения. Если не уверены, к какой категории относятся ваши доходы, посоветуйтесь с налоговым консультантом — неверную классификацию потом сложно исправить задним числом.
Оформление лицензии (živnost) студентом
Заявить о лицензии может любой человек с 18 лет, то есть обладающий полной дееспособностью. Свободную лицензию (volná živnost) оформляют через единую регистрационную форму, госпошлина составляет 1 000 Kč, а подать заявление можно и онлайн через Портал предпринимательской деятельности (Portál živnostenského podnikání) — государственный сервис для регистрации живности. IČO (регистрационный номер предпринимателя) обычно приходит за несколько рабочих дней, и с этого момента можно выставлять счета.
Сразу после оформления лицензии зарегистрируйтесь в системе социального страхования (ČSSZ) — до 8-го числа месяца, следующего за началом деятельности, — и у своей страховой компании (zdravotní pojišťovna) в течение 8 дней. Оба учреждения потребуют справку об обучении — без неё вашу деятельность зарегистрируют как основную, с полными минимальными авансами.
Вторичная деятельность (vedlejší činnost) автоматически до 26 лет
Если вы иждивенец до 26 лет и непрерывно готовитесь к будущей профессии — учитесь в средней школе, высшем профессиональном училище или вузе, причём и на заочной форме — ваша самостоятельная деятельность автоматически считается вторичной (vedlejší), независимо от суммы заработка. Решает статус учащегося, а не размер дохода.
Как только вам исполнится 26 лет или вы закончите учёбу, статус вторичной деятельности пропадает, и предпринимательство становится основным. С этого момента действуют полные минимальные авансы, описанные ниже, даже если вы только начинаете первые заказы. Похожие правила совмещения предпринимательства с другим источником дохода разбирает статья фриланс при работе по найму — там речь о совмещении OSVČ с трудовым договором, но логика вторичной деятельности схожая.
Социальное страхование: когда его вообще нужно платить
При вторичной деятельности студента в первый год авансы на социальное страхование вообще не платятся. Итоговый взнос рассчитывается только в годовом отчёте о доходах и расходах, и только если ваша налоговая база от самостоятельной деятельности за год превысит пороговую сумму 117 521 Kč (при вторичной деятельности, длящейся весь год; если вы занимаетесь бизнесом только часть года, сумма пропорционально снижается). Ниже этого порога социальный взнос не платится вовсе.
Выше порога взнос рассчитывается по ставке 29,2 % от расчётной базы, которая составляет 55 % прибыли. Если в последующие годы предпринимательства вы всё же будете платить авансы, минимум для вторичной деятельности в 2026 году составляет 1 574 Kč в месяц.
Медицинское страхование: платит государство
С медицинским страхованием у студентов ситуация ещё проще. Вы относитесь к категории лиц, за которых взнос платит государство, поэтому на вас не распространяется минимальная расчётная база. С 2026 года студенты как вторичные OSVČ, как правило, вообще не обязаны платить ежемесячные авансы на медицинское страхование, причём и в последующие годы предпринимательства. Итоговый взнос рассчитывается только в годовом отчёте по ставке 13,5 % от расчётной базы (50 % прибыли), независимо от того, насколько низкую прибыль вы покажете.
Точные условия для вашей конкретной ситуации — например, если вы одновременно студент и работаете на полную ставку — уточните напрямую в своей страховой компании.
Налог на доходы: скидка на налогоплательщика, а не скидка для студентов
Скидка для студентов была отменена ещё с 2024 года, и в 2026 году ссылаться на неё уже нельзя. Но остаётся базовая скидка на налогоплательщика в размере 30 840 Kč в год, которую применяет каждый плательщик независимо от возраста. Благодаря ей студент с налогооблагаемой базой до 205 600 Kč (30 840 Kč, делённые на 15 %) налог на доходы вообще не платит.
Декларацию по налогу на доходы нужно подать, если доходы от самостоятельной деятельности за год превысят 50 000 Kč, либо 20 000 Kč, если у вас параллельно есть доходы от работы по найму. Срок подачи декларации за 2025 год — 1. 4. 2026 в бумажном виде, 4. 5. 2026 в электронном и 1. 7. 2026 с налоговым консультантом; отчёты для ČSSZ и страховой компании подаются в течение месяца после срока декларации.
Сколько останется студенту: два примера
Большинство студентов применяют паушальные расходы в процентах от доходов. Для свободной лицензии, то есть репетиторства, графики, мелких IT-работ или ассистирования, паушал составляет 60 %, для доходов от авторских прав без лицензии (например, лицензия на тексты или фотографии) — 40 %, а для ремесленной лицензии — 80 %. В следующих примерах используется паушал 60 %.
| Пример 1 — репетиторство | Пример 2 — фриланс-графика | |
|---|---|---|
| Годовой доход | 120 000 Kč | 300 000 Kč |
| База после паушала 60 % | 48 000 Kč | 120 000 Kč |
| Налог на доходы (15 % минус скидка 30 840 Kč) | 0 Kč | 0 Kč |
| Социальное страхование | 0 Kč (ниже 117 521 Kč) | 19 272 Kč (29,2 % от 55 % базы) |
| Медицинское страхование (13,5 % от 50 % базы) | 3 240 Kč | 8 100 Kč |
| Взносы всего | 3 240 Kč | 27 372 Kč |
Порог 117 521 Kč базы, то есть примерно 294 000 Kč дохода при паушале 60 %, — переломный момент: ниже него платите только медицинское страхование, выше — добавляется и социальное. Налог на доходы в обоих примерах остаётся нулевым благодаря скидке на налогоплательщика.
Совмещение с подработкой по DPP или DPČ
Ничто не мешает одновременно иметь лицензию и подработку по договору о выполнении работы (DPP) или договору о трудовой деятельности (DPČ). Доход по такому договору обычно облагается налогом у источника прямо у работодателя. Если хотите вернуть удержанный налог — как правило, когда за год не использовали полностью скидку на налогоплательщика, — можно подать декларацию добровольно.
Выгоден ли студенту паушальный налог (paušální daň)?
Паушальный налог в первом диапазоне в 2026 году составит 9 162 Kč в месяц, то есть около 110 000 Kč в год, независимо от того, сколько вы реально заработаете. При доходах в десятки — низкие сотни тысяч крон, как у типичного студента, это обычно выходит заметно хуже стандартного режима со скидкой на налогоплательщика и нулевым социальным страхованием ниже пороговой суммы. Паушальный налог имеет смысл скорее тогда, когда доходы заметно превышают 300 000 Kč в год и вы прежде всего хотите избавиться от бумажной волокиты.
После 26 лет или окончания учёбы
Как только вы перестанете соответствовать условиям вторичной деятельности, начнут действовать те же правила, что и для любого основного OSVČ: минимальный аванс на социальное страхование 5 005 Kč в месяц и на медицинское страхование 3 306 Kč в месяц, независимо от того, есть ли у вас уже клиенты или вы только начинаете. К этому изменению стоит готовиться заранее и иметь финансовую подушку. При этом предпринимательство студента не мешает родителям применять налоговую льготу на ребёнка, пока обучение до 26 лет продолжается.
Если учитесь за границей, в том числе по программе Erasmus, понадобится справка об обучении и от иностранного учебного заведения. Какой именно документ примут ČSSZ и страховая компания, уточните напрямую у них, желательно ещё до подачи заявления на вторичную деятельность.
Как выставить первый счёт (fakturu)
Как студент — неплательщик НДС (neplátce DPH), вы не указываете в счёте ни НДС, ни налоговый номер (DIČ). Достаточно имени, адреса, IČO, номера документа в непрерывной последовательности, описания услуги, суммы, даты выставления и срока оплаты, а также способа оплаты. Общий пошаговый порядок регистрации и первых шагов OSVČ в Чехии описывает статья как открыть ИП в Чехии, а образец и все обязательные реквизиты счёта неплательщика НДС разбирает статья счёт неплательщика НДС — образец 2026.
Нумеруйте счета в единой непрерывной последовательности, добавьте QR-код для быстрой оплаты и фиксируйте, когда клиент реально заплатил — при налоговом учёте (daňová evidence) доход возникает в момент оплаты, а не выставления счёта. Даже если при низких доходах взносы не возникают, разумно учитывать, что после превышения пороговой суммы добавится социальное страхование, и постепенно откладывать часть дохода в сторону, чтобы доплата после подачи отчёта не стала неприятным сюрпризом.
Как это решает Taxorio
Тарифный план Free в Taxorio бесплатен навсегда и без банковской карты — студенту с парой счетов в месяц его обычно достаточно и без платной подписки. После регистрации аккаунта в настройках страхования выбирается вторичная деятельность — тогда Taxorio не учитывает минимальные авансы основной деятельности. Календарь сроков напомнит о декларации и отчётах, а книга учёта доходов и расходов для скачивания доступна и в плане Free.
Счёт выставляется тем же способом, что и у любого другого OSVČ, — сервис ARES по IČO сам подставит данные заказчика, QR-код обеспечит быструю оплату, а отправка происходит одним нажатием по электронной почте. Ориентировочный расчёт налога и взносов можно дополнительно проверить с помощью бесплатного калькулятора налога OSVČ.