Паушальный налог (paušální daň) обещает одну ежемесячную платежку вместо декларации, отчетов и налогового учета. Многие предприниматели из этого ошибочно делают вывод, что вообще ничего не нужно записывать и хранить. Однако закон о налогах на доходы обязывает даже паушалиста (предпринимателя на режиме paušální daň) вести записи о доходах от самостоятельной деятельности — иначе невозможно доказать, что вы действительно соблюдаете условия своей ступени (pásmo) и общего лимита в 2 000 000 Kč. Помимо этого, стоит вести учет дебиторской задолженности: без него вы не знаете, кто вам должен, а при выходе из паушального режима эти данные понадобятся.
Выставлять счета вам нужно точно так же, как любому другому неплательщику НДС: с непрерывной нумерацией, правильными реквизитами и без указания НДС. Разница лишь в том, что происходит с документами дальше и как долго и в каком виде их нужно хранить.
Что паушальный налог меняет, а что нет
Паушальный налог заменяет налог на доходы, социальное и медицинское страхование одним ежемесячным платежом и отменяет обязанность подавать декларацию и отчеты. Но он никак не меняет того, что вы по-прежнему ведете предпринимательскую деятельность: выставляете счета, получаете платежи и должны знать, кто вам еще должен. Поэтому закон (§ 7a закона о налогах на доходы) обязывает даже паушалиста вести простые записи, которые ему самому и финансовому управлению (Finanční správa) в любой момент позволят проверить, что он соблюдает условия выбранной ступени.
Какие записи нужно вести
- Список выставленных счетов с датой оплаты. Доход для целей паушального налога учитывается днем оплаты, а не днем выставления документа.
- Перечень дебиторской задолженности на 31 декабря. Неоплаченные счета на конец года нужно уметь подсчитать — при выходе из паушального режима они становятся налогооблагаемым доходом.
- Разделение доходов по видам деятельности, если у вас есть доходы, подпадающие под разные проценты расходного паушала (60 % или 80 %), — от этого зависит, к какой ступени вы относитесь.
У этих записей нет установленной формы. Достаточно наглядной таблицы или книги доходов, где по каждому счету видны сумма, дата выставления и дата оплаты.
Что вести не обязательно — но некоторые документы стоит сохранить
Расходными документами для налоговых целей на паушальном налоге заниматься не нужно, потому что расходы вы никак не заявляете. Тем не менее стоит сохранять хотя бы самые важные — чеки на дорогое оборудование, договоры или счета за услуги, которые вы перевыставили клиенту. Они пригодятся при рекламации, споре с поставщиком либо если вы в будущем выйдете из паушального режима и вам нужно будет задним числом подтвердить расходы по незавершенным заказам.
| Документ | Нужно вести? | Почему |
|---|---|---|
| Выставленные счета | Да | Подтверждают размер доходов и ступень |
| Дата оплаты счета | Да | Доход возникает в момент оплаты |
| Неоплаченная задолженность на 31.12. | Рекомендовано | Показывает, кто должен; необходимо при выходе из режима |
| Расходные документы (затраты) | Нет | Расходы на паушальном налоге не заявляются |
| Договоры и заказы | Рекомендовано | На случай рекламации или спора |
Ступени паушального налога 2026 и лимиты доходов
К какой ступени вы относитесь, определяет размер и структура ваших доходов от самостоятельной деятельности за весь год. На 2026 год действуют следующие месячные суммы и лимиты:
| Ступень | Ежемесячный платеж 2026 | Лимит доходов |
|---|---|---|
| 1-я ступень | 9 162 Kč | до 1 000 000 Kč; до 1,5 млн Kč, если минимум 75 % доходов подпадает под расходный паушал 60 % или 80 %; до 2 млн Kč, если минимум 75 % подпадает под паушал 80 % |
| 2-я ступень | 16 745 Kč | до 1,5 млн Kč при всех видах деятельности; до 2 млн Kč, если минимум 75 % доходов подпадает под паушал 60 % или 80 % |
| 3-я ступень | 27 139 Kč | до общего лимита 2 000 000 Kč |
С января по июнь 2026 года в первой ступени платили 9 984 Kč в месяц; переплата в размере 4 932 Kč, возникшая из-за снижения платежа, засчитывается в счет следующих платежей. Пример: Анна Пример занимается графическим дизайном (паушал 60 %) и время от времени ведет курсы (паушал 80 %). За 2026 год она выставляет счетов на 950 000 Kč, из них 700 000 Kč за графические работы и 250 000 Kč за курсы. Поскольку более 75 % ее доходов подпадает под паушал 60 % или 80 %, она может остаться в 1-й ступени даже с доходами выше 1 000 000 Kč, пока не превысит границу в 1,5 миллиона Kč. Точные условия по каждой ступени — в статье паушальный налог в Чехии, либо проверьте их калькулятором калькулятор паушального налога.
Второй пример: программист-фрилансер, применяющий расходный паушал 60 % и выставляющий за 2026 год счетов на 1 900 000 Kč, должен следить за приближающимся общим лимитом в 2 000 000 Kč гораздо внимательнее, чем Анна из первого примера. Ведь даже небольшой дополнительный заказ может вытолкнуть его не просто в более высокую ступень, а вообще за пределы паушального режима. Именно при доходах, близких к лимиту, постоянный учет окупается больше всего.
Простая рутина учета для паушалиста
- Выставляйте счет сразу после завершения работы. Номер, дату выставления и описание услуги записывайте сразу, чтобы потом не искать подтверждающие данные задним числом.
- Фиксируйте дату оплаты. Как только клиент заплатит, запишите точную дату — она определяет, к какому месяцу и году относится доход.
- Раз в месяц проверяйте неоплаченные счета. Задолженности, которые тянутся дольше обычного срока оплаты, решайте напоминанием, прежде чем их накопится больше.
- Постоянно суммируйте доходы относительно лимита ступени. Сравнивайте сумму выставленных счетов с лимитом в 1, 1,5 или 2 миллиона Kč в зависимости от структуры вашей деятельности.
- В конце года закройте учет дебиторской задолженности. На 31 декабря вам нужен точный список того, что клиенты вам еще должны.
Такая рутина занимает порядка четверти часа в неделю и избавит вас от неприятных сюрпризов в конце года, когда иначе пришлось бы восстанавливать список доходов задним числом по банковской выписке и старой переписке.
Ту же рутину стоит соблюдать и в том случае, если вы выставляете счета лишь изредка. Меньшее количество документов не означает меньший риск ошибки — скорее наоборот, потому что при нерегулярном выставлении счетов легче забыть, какой счет клиент уже оплатил, а какой еще нет. Короткая, но регулярная запись всегда надежнее, чем попытка восстановить весь год разом в декабре.
Как выглядит счет паушалиста
С точки зрения выставления счетов паушалист ничем не отличается от другого неплательщика НДС: в документе не фигурирует ни ставка, ни сумма НДС, и не указывается DIČ для целей НДС. Если вы не уверены в реквизитах, посмотрите подробную инструкцию счет неплательщика НДС: реквизиты и образец.
Паушалист может одновременно иметь статус так называемого идентифицированного лица (identifikovaná osoba) — как правило, если он получает рекламные или консультационные услуги от иностранного плательщика НДС либо сам оказывает такие услуги за границу. Паушальный налог при этом не отменяется, лишь добавляется отдельная обязанность по учету НДС.
Платежи: сколько и когда платить
Паушальный платеж нужно внести до 20-го числа календарного месяца, за который он платится, — то есть заранее, а не задним числом. Если вы опоздаете с оплатой, возникает недоимка со всеми последствиями просроченного налогового платежа. Следите за сроком с помощью календаря налоговых сроков.
Что происходит при превышении лимита 2 000 000 Kč
Если ваши доходы от самостоятельной деятельности за год превысят 2 000 000 Kč, вы обязаны сообщить об этом финансовому управлению в течение 15 дней. Вы при этом выпадаете из паушального режима и за весь год возвращаетесь к стандартному налогообложению — с налоговым учетом, декларацией и отчетами для ČSSZ и медицинской страховой. Именно поэтому постоянный учет доходов полезен и вам: благодаря ему вы заранее знаете о приближении лимита и не оказываетесь застигнуты врасплох в конце декабря.
Когда паушальный налог перестает быть выгодным
Паушальный налог не всегда автоматически выгоден. Задумайтесь о переходе на фактические расходы или процентный паушал, если у вас высокие реальные затраты, вы используете налоговую льготу на детей или другие вычеты, которые на паушальном налоге пропадают, либо вам нужно показать более высокую налоговую базу из-за ипотеки. Сравнение вариантов — в статье паушальный налог или классика — что выгоднее.
Как это решает Taxorio
В настройках паушального режима Taxorio отслеживает лимит выбранной ступени и общий годовой лимит 2 000 000 Kč и предупреждает, когда вы приближаетесь к границе. Счета вы выставляете без НДС так же, как любой другой неплательщик, календарь напоминает о сроке платежа, а книгу доходов и расходов можно скачать даже на бесплатном плане Free — она пригодится именно как основание для учета доходов и дебиторской задолженности, которого требует паушальный налог.