Расходы OSVČ: что вычесть из налогов в 2026 году

Расходы OSVČ: что вычесть из налогов в 2026 году

Правильный учёт расходов — один из самых действенных законных способов уменьшить налог. OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná — предприниматель без образования юридического лица) вправе вычесть траты, напрямую связанные с деятельностью, но нужно знать, какие именно и как их подтверждать. Разберём, что уменьшает налоговую базу, что вычесть нельзя и когда выгоднее перейти на расходы по установленному проценту от дохода.

Какие расходы признаются налоговыми

Налоговые расходы определены в § 24 закона о налогах на доходы (ZDP). Чтобы расход был признан, он должен отвечать трём условиям:

1. Связь с получением, обеспечением и сохранением облагаемого дохода — расход должен напрямую относиться к вашей деятельности.
2. Подтверждение документом — у вас должно быть доказательство, что расход действительно был: фактура, чек, договор, выписка со счёта.
3. Правильный период — расход учитывается в том налоговом периоде, к которому относится.

Если условия выполнены, расход уменьшает налоговую базу, а значит, и итоговый налог на доходы.

Самые частые признаваемые расходы

Программное обеспечение и цифровые услуги

Сегодня софт — заметная часть расходов многих OSVČ. Признаются, в частности:

• лицензии на программы (операционная система, офисный пакет, графические редакторы);
• подписки на облачные сервисы (хостинг, хранилища, SaaS);
• программы для выставления счетов и учёта;
• антивирусы и средства защиты;
• домены и хостинг рабочего сайта.

Большинство лицензий и подписок учитывается полностью в год оплаты; порог 80 000 Kč для амортизации касается только материального имущества.

Техника и оборудование

• компьютер, ноутбук, планшет;
• монитор, клавиатура, мышь, принтер;
• мобильный телефон;
• офисная мебель (стол, стулья, шкафы);
• мелкие канцелярские товары (бумага, тонеры, конверты).

Важно: материальное имущество дороже 80 000 Kč нельзя списать единовременно. Оно амортизируется в течение установленного срока по амортизационной группе — например, вычислительная техника три года. Имущество до 80 000 Kč списывается сразу в год приобретения.

Поездки

Расходы на деловые поездки признаются. Есть два подхода.

А) Фактические расходы на автомобиль:

• топливо (с чеками о заправке);
• страхование автомобиля (обязательное и каско);
• ремонт и обслуживание;
• дорожный налог, если он вас касается;
• амортизация автомобиля;
• виньетка за пользование автомагистралями.

Б) Расход на транспорт по нормативу:

Вместо фактических расходов можно применить норматив 5 000 Kč в месяц на один автомобиль. Он покрывает все расходы на эксплуатацию: топливо, ремонт, страхование. Применить его можно максимум к трём автомобилям. Если машина используется и в личных целях, норматив сокращается до 4 000 Kč в месяц (80 %).

Норматив выгоден, если фактические расходы на автомобиль ниже 5 000 Kč в месяц или если вам не хочется хранить все чеки с заправок и из сервиса.

Телефон и интернет

• ежемесячный тариф мобильной связи;
• подключение к интернету;
• услуги передачи данных.

Если телефоном или интернетом вы пользуетесь и в личных целях, учесть можно только долю, приходящуюся на работу. Эту долю нужно определить реалистично и суметь обосновать при проверке — например, 70 % работа, 30 % личное.

Профессиональные услуги

• бухгалтерские и налоговые консультации;
• юридические услуги, связанные с деятельностью;
• переводы и корректура;
• графический дизайн (логотип, рекламные материалы);
• маркетинг и реклама (онлайн-реклама, печать визиток);
• субподряд и аутсорсинг.

Офисное помещение

• аренда офиса или коворкинга;
• коммунальные ресурсы (электричество, газ, вода) в арендованном помещении;
• страхование офисного помещения.

Если вы работаете из дома, можно учесть долю расходов на жильё (аренда, коммунальные услуги), соответствующую площади, которая используется для работы. Долю нужно обосновать: например, кабинет занимает 20 % площади квартиры, значит, и расходов учитывается 20 %.

Обучение и развитие

• профильные курсы и тренинги, связанные с вашей деятельностью;
• профессиональная литература (книги, журналы, онлайн-доступы);
• конференции и семинары, включая стоимость участия.

Обучение должно быть напрямую связано с вашей работой. Курс английского признаётся, если язык нужен для общения с клиентами. Курсы кулинарии — нет, если вы не работаете в общепите.

Страхование

• страхование ответственности за ущерб, причинённый в ходе деятельности;
• страхование профессиональной ответственности;
• страхование имущества, используемого в работе.

Что налоговым расходом НЕ является

Некоторые траты нельзя учесть, даже если они как-то связаны с работой:

• Личные расходы — одежда (кроме средств индивидуальной защиты), питание в ресторане (у OSVČ только при особых условиях), личная гигиена.
• Штрафы и пени — санкции органов власти, пени за просрочку платежей, договорные штрафы (кроме уплаченных договорных штрафов, если они были согласованы).
• Представительские расходы — угощение, напитки, подарки сверх лимита. Представительские в целом не признаются, за исключением рекламных предметов до 500 Kč за штуку с логотипом (не являющихся предметом акциза).
• Недостачи и ущерб — в части, не покрытой полученным возмещением.
• Социальное и медицинское страхование самого OSVČ — авансы за себя не являются налоговым расходом (для OSVČ, ведущего налоговый учёт).
• Налог на доходы — сам налог расходом не является.

Доля при смешанном использовании

Если имущество или услуга используются и для работы, и лично, учесть можно только рабочую долю. Типичные примеры:

• Автомобиль — если 70 % времени он используется для работы и 30 % лично, учитываются 70 % фактических расходов (либо норматив 4 000 Kč вместо 5 000 Kč).
• Мобильный телефон — определяется соотношение рабочего и личного использования.
• Компьютер — при личном использовании расход уменьшается на эту долю.
• Жильё — доля площади кабинета в общей площади квартиры.

Долю следует определять реалистично и уметь обосновать. При проверке налоговая может оспорить соотношение, если оно выглядит неправдоподобно.

Учёт расходов на практике

Чтобы учитывать фактические расходы, нужен регулярный учёт. Каждый расход подтверждается:

• фактурой или чеком — документом о покупке товара или услуги;
• выпиской со счёта или приходным документом — подтверждением оплаты;
• договором — для регулярных платежей (аренда, подписка).

В Taxorio расходы вносятся в готовые категории — программное обеспечение, техника, канцелярия, аренда, телефон и интернет, поездки, топливо, автомобиль, услуги, юридические и бухгалтерские услуги, страхование, маркетинг, материалы, инструменты, обучение и прочее; отдельно выделены траты, которые налоговым расходом не являются. По каждому расходу вы указываете поставщика, сумму, DPH (daň z přidané hodnoty — чешский НДС), если вы плательщик, и категорию. Так видна структура трат, а в конце года проще собрать данные для декларации.

Чтобы не переписывать бумажные документы вручную, в Taxorio есть распознавание с помощью ИИ: сфотографируйте чек или фактуру, и приложение само подставит поставщика, IČO (регистрационный номер организации) и суммы, включая DPH, — вам останется проверить и подтвердить. Есть и мобильное сканирование через QR-код: откройте камеру телефона, отсканируйте код из приложения, и снимки документов попадут в систему.

Учтите одно ограничение: карточек основных средств и расчёта амортизации Taxorio не ведёт. Документ дороже установленного порога остаётся в расходах целиком, а приложение помечает его как кандидата на амортизацию — сам расчёт делаете вы или ваш бухгалтер, следя за тем, чтобы расход не был учтён дважды.

Расходы по проценту от дохода как альтернатива

Если вести учёт каждого документа не хочется, вместо фактических расходов можно применить paušální výdaje — расходы, рассчитанные как процент от дохода, без подтверждения отдельных трат.

Ставки в 2026 году

• 80 % дохода — ремесленные живности, сельскохозяйственное производство, лесное и водное хозяйство, максимум 1 600 000 Kč;
• 60 % дохода — прочие живности (большинство OSVČ в услугах, ИТ, консалтинге), максимум 1 200 000 Kč;
• 40 % дохода — доходы от иной самостоятельной деятельности (авторские гонорары, устный перевод, экспертная деятельность), максимум 800 000 Kč;
• 30 % дохода — доходы от аренды, максимум 600 000 Kč.

Когда это выгодно

Paušální výdaje выгодны, если фактические расходы ниже соответствующего процента. Типичный пример:

Программист на фрилансе с доходом 1 200 000 Kč в год и фактическими расходами 300 000 Kč (25 % дохода). По ставке 60 % он вычтет 720 000 Kč — на 420 000 Kč больше фактических трат. Налоговая база снизится с 900 000 Kč до 480 000 Kč.

Недостатки

• Распространённое заблуждение: скидку на супруга или супругу с низким доходом и налоговую льготу на детей при процентных расходах применять можно — ограничение § 35ca закона о налогах на доходы отменено консолидационным пакетом с 2024 года.
• Учёт доходов всё равно нужен — даже при таком варианте вы ведёте учёт доходов и дебиторской задолженности.
• Невыгодно при больших реальных расходах — если фактические траты превышают процент, вы теряете деньги.

Амортизация имущества

Материальное имущество стоимостью свыше 80 000 Kč нельзя списать разом. Оно амортизируется в течение срока, который определяется амортизационной группой:

• группа 1 (3 года) — компьютеры, офисная техника;
• группа 2 (5 лет) — легковые автомобили, мебель;
• группа 3 (10 лет) — станки и оборудование;
• группа 4 (20 лет) — здания из дерева и пластика;
• группа 5 (30 лет) — здания, кроме групп 4 и 6;
• группа 6 (50 лет) — административные здания, торговые центры.

Налоговая амортизация нематериальных активов отменена с 2021 года (отмена § 32a закона о налогах на доходы): расходы на нематериальные активы — программное обеспечение, лицензии — в налоговом учёте списываются разом как обычный расход, независимо от стоимости.

Амортизацию можно выбрать равномерную (одинаковая сумма каждый год) или ускоренную (больше в первые годы). Метод выбирается при постановке имущества на учёт и задним числом не меняется.

Коротко: как вести расходы

1. Выберите между фактическими расходами и процентом от дохода — посчитайте, что выгоднее. Решение принимается при подаче декларации, и каждый год его можно изменить.
2. Вносите расходы регулярно — не откладывайте учёт на конец года. Регулярный ввод в систему вроде Taxorio избавит вас от авральной работы в период подачи деклараций.
3. Храните документы — даже при расходах по проценту от дохода. Срок хранения — минимум 3 года, у плательщиков DPH 10 лет.
4. Честно считайте долю при смешанном использовании — соотношение рабочего и личного должно быть правдоподобным.
5. Обращайтесь к налоговому консультанту — в сложных случаях (амортизация, автомобиль, доходы из-за рубежа) консультация специалиста себя оправдывает.

Аккуратный учёт расходов нужен не только ради налога, но и ради понимания собственного дела. Когда вы видите, сколько уходит на софт, технику, поездки и услуги, планировать проще. Категории расходов в Taxorio дают эту картину на панели вместе с графиками доходов и расходов.

Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.