Каждый год тысячи OSVČ (индивидуальных предпринимателей в Чехии) стоят перед одним и тем же выбором: списать расходы процентом от дохода или вести учёт реальных затрат. Ответ зависит от конкретной ситуации — вида деятельности, величины настоящих расходов и структуры доходов. Ниже мы сравним оба подхода, покажем конкретные расчёты и поможем принять решение.
Что такое процентные расходы
Процентные расходы (по-чешски paušální výdaje) — это установленная законом доля дохода, которую можно списать в расходы, не подтверждая реальные затраты. Их регулирует § 7 абз. 7 закона о подоходном налоге (закон № 586/1992 Sb.).
Принцип простой: вместо того чтобы фиксировать каждый чек за бензин, каждый счёт за программное обеспечение и каждую аренду, вы просто вычитаете из выручки установленный процент. Ничего доказывать не нужно и ничего архивировать тоже — кроме учёта доходов и дебиторской задолженности.
Ставки процентных расходов в 2026 году
Размер зависит от вида деятельности. Закон различает четыре категории.
80 % от дохода — сельхозпроизводство и ремесленные živnosti
Самая высокая ставка, 80 %, применяется к доходам от сельскохозяйственного производства, лесного и водного хозяйства, а также от ремесленных živnost (ремесленных видов предпринимательской лицензии). Сюда относятся, например, столяр, сантехник, каменщик, пекарь или кузнец — виды деятельности, которые требуют профессиональной квалификации и перечислены в приложении № 1 к закону о предпринимательстве.
При доходе 1 000 000 Kč вы спишете 800 000 Kč расходов без единого документа.
60 % от дохода — свободные, связанные и концессионные živnosti
Ставка 60 % применяется к доходам от остальных živnost — свободных, связанных и концессионных. Это самая распространённая категория у OSVČ: программисты, дизайнеры, маркетологи, переводчики, бухгалтеры, торговые представители, фотографы и десятки других профессий с предпринимательской лицензией.
При доходе 1 000 000 Kč вы спишете 600 000 Kč.
40 % от дохода — иное предпринимательство (максимум 800 000 Kč)
Ставка 40 % применяется к доходам от иной предпринимательской деятельности, для которой требуется разрешение, а также к доходам от использования или предоставления прав промышленной собственности, авторских прав и тому подобного. Сюда попадают, например, врачи, адвокаты, налоговые консультанты, эксперты, авторы и художники.
Важное ограничение: максимальная сумма процентных расходов — 800 000 Kč. При доходе выше 2 000 000 Kč эффективная ставка поэтому опускается ниже 40 %.
30 % от дохода — аренда (максимум 600 000 Kč)
Самая низкая ставка, 30 %, применяется к доходам от аренды имущества, включённого в коммерческое имущество (§ 7), и к доходам от аренды по § 9 закона о подоходном налоге. Максимум — 600 000 Kč, то есть при доходах от аренды выше 2 000 000 Kč эффективная ставка снова снижается.
Что такое реальные расходы
Реальные расходы — это фактические затраты, понесённые в данном году на получение, обеспечение и поддержание дохода. Их нужно подтверждать документами (счета, чеки, договоры) и отражать в налоговом учёте или бухгалтерии.
Типичные реальные расходы OSVČ:
- аренда офиса или помещения;
- программное обеспечение и ИТ-услуги (лицензии, хостинг, домены);
- телефон и интернет;
- поездки (топливо, проезд, командировочные);
- канцелярские товары и оборудование;
- обучение и профессиональная литература;
- страхование ответственности;
- бухгалтерские и налоговые консультации;
- маркетинг и реклама;
- амортизация имущества (автомобиль, компьютер, мебель).
Три расчёта на реальных примерах
Пример 1: программист на фрилансе (свободная živnost, ставка 60 %)
Доход за год: 1 200 000 Kč. Реальные расходы: 320 000 Kč (ноутбук, программное обеспечение, коворкинг, интернет, телефон).
Вариант А — процентные расходы:
- доходы: 1 200 000 Kč;
- процентные расходы (60 %): 720 000 Kč;
- налоговая база: 480 000 Kč;
- налог 15 %: 72 000 Kč;
- вычет на налогоплательщика: 30 840 Kč;
- налог после вычета: 41 160 Kč.
Вариант Б — реальные расходы:
- доходы: 1 200 000 Kč;
- реальные расходы: 320 000 Kč;
- налоговая база: 880 000 Kč;
- налог 15 %: 132 000 Kč;
- вычет на налогоплательщика: 30 840 Kč;
- налог после вычета: 101 160 Kč.
Итог: процентные расходы экономят 60 000 Kč подоходного налога. При низких реальных затратах процент выигрывает с большим отрывом.
Пример 2: дизайнер с дорогим оборудованием (свободная živnost, ставка 60 %)
Доход за год: 900 000 Kč. Реальные расходы: 580 000 Kč (аренда студии 15 000 Kč в месяц, принтер, Mac Studio, Adobe Creative Cloud, материалы).
Вариант А — процентные расходы:
- доходы: 900 000 Kč;
- процентные расходы (60 %): 540 000 Kč;
- налоговая база: 360 000 Kč;
- налог 15 %: 54 000 Kč;
- вычет на налогоплательщика: 30 840 Kč;
- налог после вычета: 23 160 Kč.
Вариант Б — реальные расходы:
- доходы: 900 000 Kč;
- реальные расходы: 580 000 Kč;
- налоговая база: 320 000 Kč;
- налог 15 %: 48 000 Kč;
- вычет на налогоплательщика: 30 840 Kč;
- налог после вычета: 17 160 Kč.
Итог: реальные расходы экономят 6 000 Kč. Когда фактические затраты превышают процентную ставку, учёт реальных расходов окупается — но разрыв может оказаться не драматичным.
Пример 3: налоговый консультант (иное предпринимательство, ставка 40 %)
Доход за год: 2 500 000 Kč. Реальные расходы: 450 000 Kč (офис, программное обеспечение, обучение, поездки).
Вариант А — процентные расходы:
- доходы: 2 500 000 Kč;
- процентные расходы (40 %, максимум 800 000 Kč): 800 000 Kč;
- налоговая база: 1 700 000 Kč;
- налог 15 % (до 1 762 812 Kč): 255 000 Kč;
- вычет на налогоплательщика: 30 840 Kč;
- налог после вычета: 224 160 Kč.
Вариант Б — реальные расходы:
- доходы: 2 500 000 Kč;
- реальные расходы: 450 000 Kč;
- налоговая база: 2 050 000 Kč;
- налог: 15 % от 1 762 812 Kč + 23 % с остатка = 264 422 + 66 053 = 330 475 Kč;
- вычет на налогоплательщика: 30 840 Kč;
- налог после вычета: 299 635 Kč.
Итог: процентные расходы экономят 75 475 Kč. Даже с предельной суммой 800 000 Kč процент заметно выгоднее, потому что реальные затраты здесь относительно невелики.
Ключевые ограничения процентных расходов
Нельзя комбинировать
В одном налоговом периоде для всех доходов от предпринимательства нужно выбрать один метод. Списать часть доходов процентом, а часть — реальными расходами нельзя. Решение действует на весь год.
Предельные суммы
У всех ставок есть абсолютный предел: 1 600 000 Kč при 80 %, 1 200 000 Kč при 60 %, 800 000 Kč при 40 % и 600 000 Kč при 30 %. Пределы соответствуют доходу 2 000 000 Kč — выше этой суммы процентные расходы больше не растут, и эффективный процент снижается.
Учёт доходов вести всё равно нужно
Даже при процентных расходах вы обязаны вести учёт доходов и дебиторской задолженности. Полностью избавиться от администрирования не получится — но его заметно меньше, чем при реальных расходах.
Когда выбирать процентные расходы
- Реальные затраты невелики — типично для услуг с минимальными входами: консультации, программирование, экспертиза.
- Вам нужен минимум администрирования — не придётся собирать и хранить чеки и вести налоговый учёт расходов.
- Доходы не превышают 2 000 000 Kč — выше этой границы процентные расходы ни при одной ставке больше не растут (пределы 1 600 000 / 1 200 000 / 800 000 / 600 000 Kč).
Когда выбирать реальные расходы
- Фактические затраты выше процентной ставки — дорогая аренда, оборудование, сотрудники или субподряд.
- Доходы высокие, и вы упираетесь в предел — при доходе выше 2 000 000 Kč процентные расходы ни при одной ставке больше не растут.
- У вас инвестиционный год — покупаете автомобиль, ремонтируете офис, берёте дорогое оборудование.
Как перейти с одного метода на другой
- Решение принимается при подаче декларации: в декларации за соответствующий год вы выбираете один из методов.
- При переходе с реальных расходов на процентные нужно скорректировать налоговую базу за предыдущий период на дебиторскую и кредиторскую задолженность (§ 23 абз. 8 закона о подоходном налоге).
- При переходе с процентных расходов на реальные придётся восстановить учёт расходов с начала года.
- Переход лучше обсудить с налоговым консультантом, чтобы не допустить ошибки.
Как Taxorio поддерживает оба метода
Процентные расходы
В настройках Taxorio вы выбираете нужную ставку — 30, 40, 60 или 80 %. Система сама считает процентные расходы от ваших доходов и показывает их на обзорном экране. Достаточно вести учёт доходов (счетов), и к концу года у вас есть основа для декларации.
Реальные расходы
Taxorio ведёт полный учёт расходов с разбивкой по категориям — от программного обеспечения и техники до материалов, инструментов, топлива, поездок, услуг, страхования, маркетинга, аренды, связи и обучения; отдельная группа отведена под затраты, которые налоговым расходом не являются. У каждого расхода можно задать долю предпринимательского использования, переключить ввод суммы с НДС или без него и приложить скан документа.
Распознавание документов AI разбирает загруженный чек или счёт и заполняет поставщика, сумму, дату и категорию. Рядом видно, насколько система уверена в результате; документы с уверенностью от 80 % можно подтвердить пакетом.
Мобильное сканирование через QR-сессию (она действует пять минут и продлевается, пока вы снимаете) позволяет оцифровать документ сразу после покупки: вы фотографируете чек телефоном, и он попадает во входящие расходов.
Практический вывод
- Ведите учёт реальных расходов постоянно — даже если планируете процентные. В конце года вы сравните оба варианта и выберете выгодный.
- Посчитайте оба варианта — сравните налоговую базу при проценте и при реальных расходах, возьмите меньшую.
- НДС в сравнении не участвует — право на вычет входящего НДС у плательщика не зависит от того, применяет он процентные или реальные расходы.
- Не забудьте о взносах — более низкая налоговая база означает и более низкую базу для социального и медицинского страхования.
Прикинуть результат обоих вариантов помогает калькулятор подоходного налога.
В Taxorio оба варианта всегда под рукой: ведите расходы в течение года и решайте в конце. Попробуйте на app.taxorio.cz — в тарифе FREE доступны 5 расходов в месяц и 5 распознаваний AI, в тарифе PRO от 69 Kč в месяц ограничений нет.
Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.