Zdravotní profese mají v daních jednu výsadu, kterou většina ostatních OSVČ nezná: značná část jejich příjmů může být osvobozená od DPH. Fyzioterapeut, který odcvičí pacienta po operaci kolene, nemusí k ceně připočítávat 21 % daně. Jenže ta samá ruka, která dělá léčebnou rehabilitaci, může odpoledne dělat relaxační masáž — a u té už osvobození neplatí. A přesně na téhle hranici se rodí většina chyb a nedorozumění.
Tenhle článek je pro fyzioterapeuty, maséry, nutriční poradce, psychoterapeuty a další profese na pomezí zdravotnictví a služeb. Projdeme si, kdy je vaše práce podle § 58 zákona o DPH osvobozená, kde přesně končí léčba a začíná wellness, jak se chovat, když máte obojí, a jak osvobození ovlivňuje, jestli se vůbec stanete plátcem DPH. Dotkneme se i paušální daně a nákladů. Berte to jako orientační průvodce — zařazení vaší konkrétní služby je právně citlivé a u hraničních případů ho doporučujeme ověřit s daňovým poradcem.
Specifika zdravotních a „zdravotně blízkých" profesí
Profese kolem zdraví spojuje jedna věc: stát u nich rozlišuje, jestli jde o skutečnou zdravotní péči, nebo o službu, která se zdravím jen souvisí. A na tomhle rozlišení visí jejich daňový režim. Pro přehled si je rozdělme:
| Profese | Typicky léčebné (osvobozeno) | Typicky komerční (zdaněno) |
|---|---|---|
| Fyzioterapeut | Rehabilitace po úrazu, terapie bolesti zad na doporučení lékaře | Kondiční cvičení, sportovní příprava bez léčebného cíle |
| Masér | Léčebná masáž jako součást zdravotní péče pod odborným dohledem | Relaxační, wellness a sportovní masáž |
| Nutriční terapeut / poradce | Dietní plán pro pacienta s onemocněním (terapeut s oprávněním) | Poradenství o zdravém životním stylu pro zdravé klienty |
| Psycholog / psychoterapeut | Klinická psychoterapie jako zdravotní služba | Koučink, osobní rozvoj, poradenství bez zdravotního rámce |
Klíčové je pochopit, že nerozhoduje název vaší profese ani toho, jak se prezentujete. Rozhoduje, zda konkrétní úkon naplňuje podmínky zákona. Tentýž masér může mít část tržeb osvobozenou a část zdaněnou — záleží na povaze jednotlivých služeb. Pojďme se na ty podmínky podívat zblízka.
Osvobození od DPH podle § 58 — na koho a co se vztahuje
Zdravotní služby patří mezi plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet. To je důležité hned dvakrát: znamená to, že z osvobozené služby DPH neúčtujete, ale zároveň si nemůžete nárokovat zpět DPH z nákupů, které s ní souvisí (vybavení, pomůcky, energie). K této nevýhodě se ještě vrátíme.
Definici dává § 58 zákona o DPH. Zdravotní službou se pro účely tohoto zákona rozumí zdravotní služba podle zákona upravujícího zdravotní služby, poskytovaná poskytovatelem zdravotních služeb a uvedená v jeho oprávnění k poskytování zdravotních služeb, pokud jde o činnost s léčebným cílem nebo chránící lidské zdraví — a služba s ní úzce související. Z té definice plynou tři podmínky, které musí platit současně:
- Kdo službu poskytuje. Musíte být poskytovatelem zdravotních služeb podle zákona č. 372/2011 Sb., o zdravotních službách. To znamená mít oprávnění k poskytování zdravotních služeb (typicky registraci nestátního zdravotnického zařízení) udělené krajským úřadem.
- Co je v oprávnění. Služba musí spadat do rozsahu činností, které máte ve svém oprávnění uvedené. Nestačí mít oprávnění „na něco" a fakturovat cokoli.
- Jaký má služba účel. Musí jít o činnost s léčebným cílem nebo o činnost chránící lidské zdraví (například prevence, diagnostika, rehabilitace). Tohle je nejdůležitější filtr ze všech.
Pozor: Když chybí byť jen jedna z těchto podmínek, osvobození neplatí a služba je standardně zdanitelná sazbou 21 %. Typicky to dopadá na maséra, který pracuje na živnostenský list bez zdravotnického oprávnění — i kdyby uměl masáž po medicínské stránce skvěle, z pohledu DPH neposkytuje zdravotní službu, a osvobození se na něj nevztahuje.
Tady leží zásadní rozdíl třeba mezi nutričním terapeutem a výživovým poradcem. Nutriční terapeut je regulované zdravotnické povolání s příslušným vzděláním a může (při splnění podmínek) poskytovat osvobozené zdravotní služby pacientům. Výživový (nutriční) poradce naopak podniká na živnost, nesmí radit klientům se zdravotními problémy a jeho služby zpravidla osvobozené nejsou. Stejný princip — léčebný versus komerční účel a oprávnění poskytovatele — se táhne všemi profesemi v úvodní tabulce.
Obecnému mechanismu osvobozených plnění se podrobně věnujeme v článku osvobození od DPH; tady se soustředíme na to, co je pro zdravotní profese specifické.
Hranice, na které se nejvíc chybuje: léčba versus wellness
Vrátím se k tomu nejtěžšímu. Ani když jste řádný poskytovatel zdravotních služeb s oprávněním, neznamená to, že je osvobozené úplně všechno, co děláte. Rozhoduje účel konkrétního výkonu. A právě tady je hranice nejtenčí.
Pomůže přemýšlet ve dvou polohách:
- Léčebný cíl / ochrana zdraví → osvobozeno. Rehabilitace po úrazu nebo operaci, terapie chronických bolestí, péče indikovaná lékařem, prevence a diagnostika v rámci vašeho oprávnění. Cílem je léčit, zmírnit potíže nebo chránit zdraví.
- Relaxace, wellness, estetika, kondice → zdaněno (21 %). Relaxační a wellness masáž, kosmetické a estetické procedury, kondiční cvičení pro zdravé klienty, poradenství o životním stylu „pro lepší pocit". Chybí léčebný cíl, takže chybí i osvobození.
Pár konkrétních situací, jak to vychází v praxi:
- Fyzioterapeut s oprávněním. Rehabilitace pacienta s výhřezem ploténky = osvobozeno. Vede ovšem i kurz „zdravá záda" pro zdravé zájemce jako kondiční aktivitu = zdanitelné plnění.
- Masér v lázních pod odborným dohledem. Léčebná masáž jako součást indikované zdravotní péče = osvobozeno. Tentýž masér nabízí o víkendu relaxační wellness masáže = zdaněno.
- Nutriční terapeut. Sestavení dietního plánu pro pacienta s diabetem = osvobozeno. Obecné poradenství „jak zhubnout na léto" pro zdravého klienta = zdaněno.
Pozor: Tohle je nejvíc právně citlivé místo celého tématu. Zařazení konkrétní služby závisí na detailech — na vašem oprávnění, na tom, zda je péče indikovaná, a na skutečném účelu výkonu. Berte příklady výše jako ilustraci principu, ne jako závazné posouzení vaší praxe. U hraničních a kombinovaných případů si postup nechte potvrdit daňovým poradcem; chybné zařazení může vést k doměrku daně.
Když máte osvobozené i zdanitelné příjmy zároveň
Spousta zdravotních profesionálů spadne přesně do téhle situace: ráno léčebná rehabilitace (osvobozeno), odpoledne wellness procedury a prodej doplňků (zdaněno). Co to pro vás znamená?
Dokud nejste plátce DPH, je to z hlediska účtování jednoduché — žádnou DPH nepřičítáte u ničeho. Rozlišení osvobozených a zdanitelných plnění ale i tak musíte hlídat, protože je klíčové pro sledování obratu (viz další sekce) a pro případnou budoucí registraci.
Jakmile se plátcem stanete, situace se zkomplikuje. U kombinace osvobozených a zdanitelných plnění platí:
- U zdanitelných služeb (wellness, prodej zboží) DPH na výstupu odvádíte.
- U osvobozených zdravotních služeb DPH neúčtujete.
- Nárok na odpočet DPH z nákupů máte jen v poměru, který připadá na zdanitelnou činnost — DPH z nákupů sloužících osvobozené části si odečíst nelze. Tomuto poměrnému krácení se říká koeficient a je to jedna z administrativně nejnáročnějších částí DPH.
Z toho plyne praktické doporučení: od začátku oddělujte tržby na osvobozené a zdanitelné. Bez čistého rozdělení se obojí — sledování obratu i případný koeficient — dělá velmi těžko a zpětně.
Jak osvobození ovlivňuje, zda se stanete plátcem DPH
A teď možná nejlepší zpráva pro zdravotní profese. Povinným plátcem DPH se v roce 2026 stáváte po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok (s druhým, vyšším limitem 2 536 500 Kč, jehož překročení vás dělá plátcem prakticky okamžitě). Jenže — a to je pro vás zásadní — do tohoto obratu se plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet, kam zdravotní služby podle § 58 patří, nezapočítávají.
Prakticky to znamená, že léčebné příjmy vás k registraci k DPH neposouvají. Do limitu 2 000 000 Kč se vám počítají jen zdanitelná plnění — tedy wellness, relaxační služby, prodej zboží či doplňků a podobně.
| Příjem | Započítává se do obratu pro DPH? |
|---|---|
| Léčebná rehabilitace / osvobozená zdravotní služba (§ 58) | Ne |
| Relaxační / wellness masáž | Ano |
| Prodej doplňků stravy, pomůcek | Ano |
| Kondiční kurzy pro zdravé klienty | Ano |
Fyzioterapeut, který dělá výhradně léčebnou rehabilitaci, se tak povinným plátcem DPH v zásadě nestane — i kdyby ročně vyfakturoval mnohem víc než dva miliony. Naopak masér bez oprávnění, jehož služby jsou všechny zdanitelné, hlídá obrat úplně standardně. Pokud máte obojí, sledujte pečlivě jen tu zdanitelnou část.
Tip: Po překročení obratu máte na podání přihlášky k registraci lhůtu (v roce 2026 počítanou v pracovních dnech). Detailněji rozebíráme registraci a oba limity v širších článcích o DPH — pro zdravotní profese je hlavní vědět, že osvobozené tržby se do limitu nepočítají.
Paušální daň pro zdravotníky — vyplatí se?
Osvobození od DPH řeší jednu daň. Druhá velká otázka je daň z příjmů a pojistné — a tady často vítězí paušální daň. Jednou měsíční platbou vyřídíte daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění a navíc odpadá podávání daňového přiznání i přehledů. Pro provozně jednoduché profese, jako jsou fyzioterapeut nebo masér s nízkými náklady, je to často nejpohodlnější varianta.
Pásma a měsíční zálohy pro rok 2026 vypadají takto:
| Pásmo | Roční příjmy | Měsíční platba 2026 |
|---|---|---|
| I. pásmo | do 1 000 000 Kč | 9 984 Kč (z 8 716 Kč v roce 2025) |
| II. pásmo | 1 000 000–1 500 000 Kč | 16 745 Kč |
| III. pásmo | 1 500 000–2 000 000 Kč | 27 139 Kč |
Na co si dát u zdravotních profesí pozor:
- Limit příjmů 2 000 000 Kč pro paušální režim. Zde se počítají všechny vaše příjmy ze samostatné činnosti — tedy i ty osvobozené od DPH. Nepleťte si to s obratem pro DPH, kde se osvobozené zdravotní služby naopak nezapočítávají. Jsou to dvě různé hranice.
- Vstupní podmínky. Do paušálního režimu se musíte včas přihlásit a po celý rok splňovat podmínky (mimo jiné nesmíte být plátcem DPH, až na výjimky). Pokud léčebné příjmy nezakládají plátcovství, máte v tomhle situaci usnadněnou.
- Nízké náklady = paušální daň často vyhrává. Mnoho zdravotních profesí má malé reálné výdaje, takže paušál bývá výhodnější než uplatňování skutečných nákladů. Záleží ale na konkrétních číslech.
Jestli se paušální daň vyplatí právě vám, spočítáte podle svých příjmů a výdajů; kompletního průvodce najdete v článku paušální daň 2026. Pokud zůstáváte u skutečných nebo paušálních výdajů, čtěte dál — náklady totiž u zdravotníků nejsou malé jen zdánlivě.
Náklady, které jako zdravotní profesionál uplatníte
Když nejedete na paušální daň, ale uplatňujete skutečné výdaje, máte řadu typických nákladů. U zdravotních a pohybových profesí jde hlavně o tyto kategorie:
- Vybavení a pomůcky. Rehabilitační a masážní lehátka, terapeutické pomůcky, přístroje (elektroléčba, ultrazvuk), cvičební nářadí, diagnostické vybavení. Dražší přístroje se mohou odpisovat několik let.
- Spotřební materiál. Masážní oleje, jednorázové podložky, dezinfekce, tejpovací pásky, hygienické potřeby.
- Prostory. Nájem ordinace nebo studia, energie, úklid. Pokud pracujete částečně z domova, lze uplatnit poměrnou část. Tématu se podrobně věnujeme v článku nájem prostor jako náklad.
- Povinné a další vzdělávání. Kurzy, certifikace, semináře a odborné konference. Pro řadu zdravotnických povolání je celoživotní vzdělávání povinné, takže jde o legitimní a často významný náklad.
- Pojištění a členské poplatky. Profesní pojištění odpovědnosti, příspěvky komorám a odborným společnostem.
- Provoz. Software, telefon, web, marketing, doprava za klienty.
Pozor: Pokud jste plátce DPH s kombinací osvobozených a zdanitelných příjmů, DPH z těchto nákladů si nemůžete nárokovat celou — jen v poměru připadajícím na zdanitelnou činnost (koeficient). Pro neplátce tahle komplikace nehrozí a náklad uplatníte v základu daně z příjmů celý.
Pro srovnání: kdo má nákladů opravdu málo, často zjistí, že se mu víc vyplatí výdajový paušál (u většiny živností 60 %, u některých činností 40 %) nebo rovnou paušální daň, kde se výdaje neřeší vůbec. Vyplatí se to jednou za rok propočítat.
Evidence v Taxoriu
Ať už jste neplátce s čistě léčebnými příjmy, nebo profesionál žonglující s osvobozenými i zdanitelnými tržbami, klíč je v pořádné evidenci. Taxorio vám ji usnadní hned na několika místech:
- Faktury i pro neplátce. Vystavíte faktury v korunách bez DPH se vším, co potřebují náležet, a s vlastní číselnou řadou. Tržby tak máte podchycené od první faktury.
- Evidence nákladů s AI skenem. Účtenku za masážní olej nebo fakturu za kurz vyfotíte a AI sken z dokladu vytáhne částku, dodavatele i datum a navrhne kategorii. Náklady na vybavení, prostory i vzdělávání tak nezapadnou.
- Přehled o příjmech a výdajích. Na dashboardu vidíte, jak na tom přes rok jste — užitečné, když potřebujete hlídat, jestli se zdanitelná část tržeb neblíží limitu pro DPH.
- Paušální daň pod kontrolou. Pokud jste v paušálním režimu, Taxorio vám pomůže držet přehled o ročním limitu příjmů a o tom, kde se vůči pásmu nacházíte.
Buďme upřímní k hranicím nástroje: Taxorio za vás neposoudí, jestli je konkrétní masáž léčebná, nebo wellness — to je odborné a právní rozhodnutí. Stejně tak rozúčtování koeficientu u plátce s kombinovanými plněními je věc, kterou je rozumné probrat s daňovým poradcem. Co Taxorio umí výborně, je dát vám čistou, kategorizovanou evidenci, ze které pak vy nebo váš poradce snadno vyjdete.
Shrnutí
Zdravotní profese mají v DPH zvláštní postavení. Pokud jste poskytovatelem zdravotních služeb s oprávněním a vaše činnost má léčebný cíl nebo chrání zdraví, je podle § 58 zákona o DPH osvobozená — bez nároku na odpočet. Hranice ale vede přesně tudy: léčba je osvobozená, wellness, relaxace a estetika se daní 21 %. A protože se osvobozené zdravotní služby nezapočítávají do obratu pro povinnou registraci, čistě léčebné příjmy vás k DPH zpravidla neposunou.
Když máte příjmy obojího druhu, oddělujte je od začátku — usnadníte si sledování obratu i případný koeficient u plátce. K dani z příjmů zvažte paušální daň (I. pásmo 2026 = 9 984 Kč/měsíc), protože u profesí s nízkými náklady často vyhrává. A hlídejte si náklady na vybavení, prostory i povinné vzdělávání, které u zdravotníků nejsou malé. Vzhledem k tomu, že je téma právně citlivé, si zařazení svých konkrétních služeb ověřte u daňového poradce — tenhle článek je průvodce, ne náhrada odborné konzultace.