Ставки DPH в Чехии в 2026 году
DPH (daň z přidané hodnoty) — чешский налог на добавленную стоимость, аналог НДС. В 2026 году в Чехии действуют базовая ставка 21 % и сниженная ставка 12 %. Книги не образуют отдельную «нулевую ставку»: при выполнении условий закона речь идёт об освобождении от DPH с правом на вычет. Парикмахерские услуги, ремонт обуви и ремонт велосипедов относятся к базовой ставке 21 %.
| Ставка / режим | Категория операций | Примеры |
|---|---|---|
| 21 % | Базовая ставка — большинство товаров и услуг | Электроника, одежда, автомобили, профессиональные услуги, телекоммуникации, алкоголь и табак, парикмахерские услуги, ремонт обуви и велосипедов |
| 12 % | Сниженная ставка — отдельные товары и услуги | Отдельные продукты питания, лекарства, водоснабжение и водоотведение, тепло, размещение, общественный транспорт и отдельные услуги общественного питания |
| Освобождение с правом на вычет | Самостоятельный режим, а не ставка 0 % | Отдельные книги, электронные книги и аудиокниги при выполнении условий закона |
Такое упрощение — результат консолидационного пакета (закон № 349/2023 Sb.), который объединил две прежние сниженные ставки (10 % и 15 %) в одну — 12 %. Изменение вступило в силу 1 января 2024 года и продолжает действовать в 2026 году.
Что изменил консолидационный пакет
До конца 2023 года в Чехии действовали три ставки DPH:
- 21 % — базовая ставка
- 15 % — первая сниженная ставка
- 10 % — вторая сниженная ставка
Консолидационный пакет принёс целый ряд изменений, и объединение сниженных ставок в единую ставку 12 % было одним из самых заметных. Часть позиций, которые раньше относились к сниженной ставке, перешла в базовую 21 %, и наоборот — некоторые новые позиции в сниженную ставку добавили.
Главные переносы между ставками
При переходе на две ставки часть позиций сменила режим:
- В базовую ставку 21 % перешли, среди прочего: парикмахерские услуги, ремонт обуви и изделий из кожи, ремонт велосипедов, услуги по уборке жилых помещений, сбор и вывоз коммунальных отходов, отдельные виды срезанных цветов
- В сниженной ставке 12 % остались, например: отдельные продукты питания, водоснабжение и водоотведение, общественный транспорт, услуги размещения, услуги общественного питания (с исключениями), лекарственные препараты, отдельные медицинские изделия, детские автокресла и отдельные строительные работы для социального жилья
- Книги, включая отдельные электронные и аудиокниги, при выполнении условий освобождены от DPH с правом на вычет; это не ставка 12 % и не самостоятельная ставка 0 %
Что относится к базовой ставке 21 %
Базовая ставка 21 % применяется ко всем товарам и услугам, которые прямо не названы в приложениях к закону о DPH как подлежащие сниженной ставке. Сюда относятся, в частности:
- Электроника и потребительские товары
- Одежда и обувь
- Автомобили и запасные части
- Строительные работы (кроме социального жилья)
- Большинство профессиональных услуг (юридические, бухгалтерские, консультационные, ИТ-услуги)
- Телекоммуникационные услуги
- Алкогольные напитки и табачные изделия
- Косметические услуги
- Мебель
- Топливо
Если вы не уверены, к какой ставке относится ваш товар или услуга, всегда сверяйтесь с действующей редакцией приложений к закону о DPH или обратитесь к налоговому консультанту.
Что относится к сниженной ставке 12 %
Сниженная ставка 12 % применяется к товарам и услугам, перечисленным в приложениях 2, 2a, 3 и 3a к закону о DPH. Это прежде всего позиции с социальным, медицинским или культурным измерением:
Товары со сниженной ставкой (приложения 2 и 2a)
- Продукты питания (безалкогольные напитки с 2024 года облагаются по ставке 21 %; исключение — водопроводная вода и молоко) — включая детское питание, продукцию мукомольного и хлебопекарного производства
- Питьевая вода (vodné)
- Лекарственные препараты и медицинские изделия
- Газеты и журналы — при выполнении условий соответствующего приложения к закону; у книг отдельный режим освобождения с правом на вычет
- Детские автокресла
- Дрова и древесные брикеты
- Животные, предназначенные в пищу
- Семена и растения для производства продуктов питания
Услуги со сниженной ставкой (приложения 3 и 3a)
- Услуги размещения — гостиницы, пансионы, кемпинги
- Услуги общественного питания — рестораны, столовые (кроме подачи алкогольных напитков и табака)
- Общественный пассажирский транспорт — поезда, автобусы, городской транспорт, канатные дороги
- Культурные мероприятия — входные билеты в музеи, галереи, зоопарки, театры, кинотеатры
- Спортивные услуги — вход в спортивные сооружения, бассейны, сауны
- Социальные услуги и медицинская помощь (если не освобождены)
- Ритуальные услуги
- Уход на дому за детьми, больными и людьми с инвалидностью
- Строительные работы для социального жилья (площадь квартиры до 120 м2, частного дома — до 350 м2)
Освобождение от DPH: с правом и без права на вычет
Освобождённые операции нельзя описать одной фразой. Закон различает освобождение без права на вычет и освобождение с правом на вычет — к последнему при выполнении условий относятся, например, поставка книг или экспорт. Поэтому влияние на оборот и на вычет всегда зависит от конкретного типа операции.
- Почтовые услуги (Česká pošta)
- Финансовые и страховые услуги
- Воспитание и образование (школы, университеты)
- Медицинские услуги и поставка медицинских товаров
- Социальная помощь
- Аренда недвижимости (с возможностью выбрать налогообложение для коммерческих помещений)
Значит, нельзя утверждать в общем виде, что любая освобождённая операция не входит в оборот и никогда не даёт права на вычет. При регистрации по DPH оценивайте конкретную норму закона, а в неясном случае сверяйте порядок действий с налоговым консультантом.
Регистрация по DPH: когда она обязательна
Обязательная регистрация
С 2025 года для обязательной регистрации действует система двух порогов, которые отслеживаются за календарный год:
- 2 000 000 Kč за календарный год — плательщиком вы становитесь с 1 января следующего года. Заявление о регистрации подаётся в течение 10 рабочих дней с момента превышения оборота.
- 2 536 500 Kč в течение календарного года — плательщиком вы становитесь со дня, следующего за днём превышения. Заявление подайте в течение 10 рабочих дней.
Порог 2 000 000 Kč был введён с 2023 года (увеличение с 1 000 000 Kč); с 2025 года добавился второй порог — 2 536 500 Kč, а оборот отслеживается за календарный год, а не за скользящие 12 месяцев.
Пример: в сентябре 2026 года вы превысили оборот 2 000 000 Kč за 2026 год, но не превысили 2 536 500 Kč. Плательщиком вы становитесь с 1 января 2027 года. Заявление нужно подать в течение 10 рабочих дней со дня превышения порога.
Подробный разбор порогов и сроков — в статье Лимит оборота для DPH в 2026 году, а пошаговый порядок подачи заявления — в материале Регистрация по DPH шаг за шагом.
Добровольная регистрация
Зарегистрироваться по DPH можно добровольно, не дожидаясь порога. Это имеет смысл, если:
- Ваши клиенты — плательщики DPH и принимают входной налог к вычету: для них ваши услуги становятся дешевле на сумму DPH
- Вы закупаете товары или услуги с высоким DPH, который хотите принять к вычету
- Вы работаете с контрагентами из других стран ЕС (приобретение товаров, оказание услуг)
Минус добровольной регистрации — административная нагрузка: придётся подавать декларацию по DPH и контрольный отчёт (kontrolní hlášení) и правильно оформлять налоговые документы.
Обязанности плательщика DPH
Декларация по DPH
Плательщик DPH подаёт декларацию по DPH (форма DPHDP3) за каждый налоговый период. Налоговым периодом является календарный месяц; для плательщиков с годовым оборотом до 10 000 000 Kč на основании уведомления периодом может стать календарный квартал (§ 99a закона о DPH).
Декларация подаётся до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. В тот же срок налог подлежит уплате.
Контрольный отчёт
Плательщик DPH подаёт контрольный отчёт (kontrolní hlášení, форма DPHKH1), если за соответствующий период у него возникли отражаемые в нём операции. Юридические лица подают его ежемесячно; физические лица — в срок своего налогового периода, то есть ежемесячно или ежеквартально.
Контрольный отчёт нужен Финансовому управлению (Finanční správa) для выявления налоговых махинаций (каруселей) и для сопоставления операций между поставщиками и покупателями.
Оформление налоговых документов
Плательщик DPH указывает в налоговом документе дополнительно к реквизитам обычного счёта:
- DIČ (налоговый номер) поставщика и покупателя
- Налоговую базу в разбивке по ставкам
- Ставку DPH
- Сумму DPH
- DUZP — дату осуществления налогооблагаемой операции
Reverse charge (перенесение налоговой обязанности)
В отдельных случаях применяется режим перенесения налоговой обязанности (reverse charge), когда DPH декларирует не поставщик, а покупатель. Внутри Чехии этот режим применяется к отдельным операциям, например:
- Строительные и монтажные работы (CZ-CPA 41—43)
- Поставка золота
- Поставка недвижимости (на условиях закона)
- Поставка товаров или оказание услуг, перечисленных в приложении № 5 к закону (лом, отходы; § 92c)
В трансграничных операциях внутри ЕС reverse charge применяется по умолчанию: поставка товаров в другую страну ЕС лицу, зарегистрированному по налогу, освобождается с правом на вычет, а DPH декларирует покупатель в своей стране. Проверить, зарегистрирован ли деловой партнёр по DPH в другой стране ЕС, можно в системе VIES (VAT Information Exchange System).
DPH в счетах на практике
Правильно указать DPH в счёте принципиально важно. Частые ошибки:
- Неверная ставка — путаница между базовой и сниженной, особенно по позициям, которые меняли режим
- Ошибка в расчёте — несоответствие между налоговой базой, ставкой и рассчитанной суммой DPH (ошибки округления)
- Отсутствие обязательных реквизитов — не указан DIČ, дата налогооблагаемой операции или разбивка по ставкам
- DPH в счёте неплательщика — неплательщик не вправе указывать DPH в счёте
Программа для выставления счетов снижает риск ручных переносов и арифметических ошибок, но не заменяет определение правильной ставки и режима. Taxorio поддерживает ставки 21 % и 12 % и считает базу и DPH из сохранённых данных. В тарифе PRO доступны XML-файлы DPHKH1 и DPHDP3 для поддерживаемых чешских документов; перед загрузкой на портал MOJE daně выгрузку проверьте. Проверка через VIES носит информационный характер.
DPH и паушальный налог
OSVČ (ИП — частный предприниматель в Чехии) в режиме паушального налога (paušální daň) не может быть плательщиком DPH. Если вы становитесь плательщиком DPH — обязательно или добровольно, — из режима паушального налога нужно выйти. И наоборот: чтобы войти в паушальный налог, сначала нужно сняться с регистрации по DPH.
Как следить за приближающейся обязанностью регистрации
Если ваш оборот приближается к 2 000 000 Kč, его важно отслеживать непрерывно. С 2025 года оборот считается за календарный год (январь—декабрь), а не за скользящие 12 месяцев. То есть следите за суммой доходов с 1 января текущего года.
В этом помогает дашборд Taxorio: на нём видны доходы и расходы текущего года по месяцам, а у неплательщика — и оборот для целей DPH за текущий год, так что динамику видно сразу. Для других периодов есть фильтры и сводка в списке счетов. Отдельно посчитать порог можно в калькуляторе отслеживания оборота для DPH.
Коротко о ставках DPH 2026
С 2024 года система DPH в Чехии упрощена до двух ставок: базовой 21 % и сниженной 12 %. Для OSVČ главное — знать, к какой ставке относятся поставляемые товары или оказываемые услуги, и правильно указывать эти ставки в налоговых документах.
Следите за оборотом относительно регистрационного порога 2 000 000 Kč, обдумайте добровольную регистрацию, если большинство ваших клиентов — плательщики DPH, и пользуйтесь программой, которая берёт на себя рутину по DPH. При спорной классификации товара или услуги сверьтесь с конкретным пунктом закона или запросите обязательную оценку (závazné posouzení).
Официальные источники
Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.