Налоги · 14 марта 2026 г. · 10 мин чтения

Ставки DPH 2026: 21 %, 12 % и книги без налога

Какие ставки DPH действуют в Чехии в 2026 году: базовая 21 % и сниженная 12 %. Что изменил консолидационный пакет, что куда относится и когда нужна регистрация.

Ставки DPH в Чехии в 2026 году

DPH (daň z přidané hodnoty) — чешский налог на добавленную стоимость, аналог НДС. В 2026 году в Чехии действуют базовая ставка 21 % и сниженная ставка 12 %. Книги не образуют отдельную «нулевую ставку»: при выполнении условий закона речь идёт об освобождении от DPH с правом на вычет. Парикмахерские услуги, ремонт обуви и ремонт велосипедов относятся к базовой ставке 21 %.

Ставка / режим	Категория операций	Примеры
21 %	Базовая ставка — большинство товаров и услуг	Электроника, одежда, автомобили, профессиональные услуги, телекоммуникации, алкоголь и табак, парикмахерские услуги, ремонт обуви и велосипедов
12 %	Сниженная ставка — отдельные товары и услуги	Отдельные продукты питания, лекарства, водоснабжение и водоотведение, тепло, размещение, общественный транспорт, услуги общественного питания (без большинства напитков) и строительные работы на жилье
Освобождение с правом на вычет	Самостоятельный режим, а не ставка 0 %	Отдельные книги, электронные книги и аудиокниги при выполнении условий закона

Такое упрощение — результат консолидационного пакета (закон № 349/2023 Sb.), который объединил две прежние сниженные ставки (10 % и 15 %) в одну — 12 %. Изменение вступило в силу 1 января 2024 года и продолжает действовать в 2026 году.

Что изменил консолидационный пакет

До конца 2023 года в Чехии действовали три ставки DPH:

21 % — базовая ставка
15 % — первая сниженная ставка
10 % — вторая сниженная ставка

Консолидационный пакет принёс целый ряд изменений, и объединение сниженных ставок в единую ставку 12 % было одним из самых заметных. Часть позиций, которые раньше относились к сниженной ставке, перешла в базовую 21 %, и наоборот — некоторые новые позиции в сниженную ставку добавили.

Главные переносы между ставками

При переходе на две ставки часть позиций сменила режим:

В базовую ставку 21 % перешли, среди прочего: парикмахерские услуги, ремонт обуви и изделий из кожи, ремонт велосипедов, услуги по уборке жилых помещений, сбор и вывоз коммунальных отходов, срезанные цветы, дрова и безалкогольные напитки (в сниженной ставке остались только водопроводная вода, молоко, молочные напитки и растительные напитки вроде соевого или овсяного)
В сниженной ставке 12 % остались, например: отдельные продукты питания, водоснабжение и водоотведение, общественный транспорт, услуги размещения, услуги общественного питания (с исключениями), лекарственные препараты, отдельные медицинские изделия, детские автокресла и строительные работы на жилье (подробнее ниже)
Книги, включая отдельные электронные и аудиокниги, при выполнении условий освобождены от DPH с правом на вычет; это не ставка 12 % и не самостоятельная ставка 0 %

Что относится к базовой ставке 21 %

Базовая ставка 21 % применяется ко всем товарам и услугам, для которых закон о DPH прямо не предусматривает сниженную ставку, — то есть вне приложений № 2 и 3, поставки тепла и холода и строительных работ на жилье по § 49. Сюда относятся, в частности:

Электроника и потребительские товары
Одежда и обувь
Автомобили и запасные части
Строительные работы на нежилых зданиях (офисы, магазины, цеха) и строительство жилья, которое не является социальным
Большинство профессиональных услуг (юридические, бухгалтерские, консультационные, ИТ-услуги)
Телекоммуникационные услуги
Алкогольные напитки и табачные изделия
Безалкогольные напитки (кроме молока, молочных и растительных напитков) и бутилированная вода
Срезанные цветы и дрова
Косметические услуги
Мебель
Топливо

Если вы не уверены, к какой ставке относится ваш товар или услуга, всегда сверяйтесь с действующей редакцией приложений к закону о DPH или обратитесь к налоговому консультанту.

Что относится к сниженной ставке 12 %

Сниженная ставка 12 % применяется к услугам из приложения № 2 и товарам из приложения № 3 к закону о DPH, к поставке тепла и холода (§ 47 абз. 3) и к строительным работам на жилье (§ 49). Прежние приложения 2a и 3a отменены вместе со ставкой 10 % в 2024 году. Это прежде всего позиции с социальным, медицинским или культурным измерением:

Товары со сниженной ставкой (приложение № 3)

Продукты питания — включая детское питание, продукцию мукомольного и хлебопекарного производства. Напитки сюда не входят: по ставке 12 % облагаются только водопроводная вода, молоко, молочные напитки и растительные напитки вроде соевого или овсяного, остальные безалкогольные напитки, включая бутилированную воду, — по ставке 21 %
Лекарственные препараты и отдельные медицинские изделия — например, изделия по рецепту (poukaz), очки и контактные линзы
Газеты и журналы — при выполнении условий приложения к закону; у книг отдельный режим освобождения с правом на вычет
Детские автокресла
Живые животные, семена и растения, обычно используемые для приготовления пищи, а также живые растения и саженцы (но не срезанные цветы)

Услуги со сниженной ставкой (приложение № 2)

Водоснабжение и водоотведение (vodné a stočné) — подача воды по водопроводу и отвод сточных вод
Услуги размещения — гостиницы, пансионы, кемпинги
Услуги общественного питания — рестораны, столовые; поданные напитки облагаются по ставке 21 %, кроме водопроводной воды, молока и молочных или растительных напитков. С 1 января 2027 года все безалкогольные напитки в рамках услуги общественного питания перейдут в ставку 12 % (закон № 180/2026 Sb.)
Общественный пассажирский транспорт — поезда, автобусы, городской транспорт, рейсовые суда, лыжные подъёмники
Культурные мероприятия — входные билеты в музеи, на выставки, в зоопарки, театры, кинотеатры, ботанические сады и национальные парки
Спортивные услуги — вход на спортивные мероприятия, в спортивные сооружения, бассейны, сауны
Социальные услуги и медицинская помощь (если не освобождены)
Ритуальные услуги
Уход на дому за детьми, пожилыми, больными и людьми с инвалидностью

Строительные работы и жильё (§ 49)

Для строительных работ ставку определяют не приложения, а § 49 закона о DPH в редакции с 1 июля 2025 года (закон № 461/2024 Sb.):

12 % — ремонт, реконструкция и другие строительные работы на завершённом жилом здании (частный дом, многоквартирный дом, квартира) независимо от площади. Исключение: если в результате работ жильё становится нежилым помещением, например квартира превращается в офис, ставка 21 %.
12 % — строительство здания для социального жилья или перестройка нежилого помещения в такое жильё. Социальное жильё — это частный дом до 350 м², квартира до 120 м² и многоквартирный дом, где такие квартиры занимают больше половины площади (§ 48a).
21 % — строительство другого жилья (например, частного дома площадью более 350 м²) и работы на нежилых зданиях. Если вы работаете на части нежилого здания, которая служит исключительно для жилья, для этой части действует ставка 12 %.

Между плательщиками DPH к строительным и монтажным работам часто применяется reverse charge (см. ниже). Налог тогда декларирует покупатель, но ставка определяется так же.

Освобождение от DPH: с правом и без права на вычет

Освобождённые операции нельзя описать одной фразой. Закон различает освобождение без права на вычет и освобождение с правом на вычет — к последнему при выполнении условий относятся, например, поставка книг или экспорт. Поэтому влияние на оборот и на вычет всегда зависит от конкретного типа операции.

Почтовые услуги (Česká pošta)
Финансовые и страховые услуги
Воспитание и образование (школы, университеты)
Медицинские услуги и поставка медицинских товаров
Социальная помощь
Аренда недвижимости (с возможностью выбрать налогообложение для коммерческих помещений)

Значит, нельзя утверждать в общем виде, что любая освобождённая операция не входит в оборот и никогда не даёт права на вычет. При регистрации по DPH оценивайте конкретную норму закона, а в неясном случае сверяйте порядок действий с налоговым консультантом.

Регистрация по DPH: когда она обязательна

Обязательная регистрация

С 2025 года для обязательной регистрации действует система двух порогов, которые отслеживаются за календарный год:

2 000 000 Kč за календарный год — плательщиком вы становитесь с 1 января следующего года. Заявление о регистрации подаётся в течение 10 рабочих дней с момента превышения оборота.
2 536 500 Kč в течение календарного года — плательщиком вы становитесь со дня, следующего за днём превышения. Заявление подайте в течение 10 рабочих дней.

Порог 2 000 000 Kč был введён с 2023 года (увеличение с 1 000 000 Kč); с 2025 года добавился второй порог — 2 536 500 Kč, а оборот отслеживается за календарный год, а не за скользящие 12 месяцев.

Пример: в сентябре 2026 года вы превысили оборот 2 000 000 Kč за 2026 год, но не превысили 2 536 500 Kč. Плательщиком вы становитесь с 1 января 2027 года. Заявление нужно подать в течение 10 рабочих дней со дня превышения порога.

Подробный разбор порогов и сроков — в статье Лимит оборота для DPH в 2026 году, а пошаговый порядок подачи заявления — в материале Регистрация по DPH шаг за шагом.

Добровольная регистрация

Зарегистрироваться по DPH можно добровольно, не дожидаясь порога. Это имеет смысл, если:

Ваши клиенты — плательщики DPH и принимают входной налог к вычету: для них ваши услуги становятся дешевле на сумму DPH
Вы закупаете товары или услуги с высоким DPH, который хотите принять к вычету
Вы работаете с контрагентами из других стран ЕС (приобретение товаров, оказание услуг)

Минус добровольной регистрации — административная нагрузка: придётся подавать декларацию по DPH и контрольный отчёт (kontrolní hlášení) и правильно оформлять налоговые документы.

Обязанности плательщика DPH

Декларация по DPH

Плательщик DPH подаёт декларацию по DPH (форма DPHDP3) за каждый налоговый период. Налоговым периодом является календарный месяц. Плательщик, чей оборот в Чехии за предыдущий календарный год не превысил 15 000 000 Kč (с 1 января 2025 года, ранее 10 000 000 Kč) и который не признан ненадёжным плательщиком, может до конца января уведомить налоговую о переходе на календарный квартал (§ 99a абз. 1 закона о DPH). В год регистрации и в год, непосредственно следующий за ним, это невозможно; для следующего года налоговая может по заявлению сделать исключение (§ 99a абз. 3 закона о DPH).

Декларация подаётся до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. В тот же срок налог подлежит уплате.

Контрольный отчёт

Плательщик DPH подаёт контрольный отчёт (kontrolní hlášení, форма DPHKH1), если за соответствующий период у него возникли отражаемые в нём операции. Юридические лица подают его ежемесячно; физические лица — в срок своего налогового периода, то есть ежемесячно или ежеквартально.

Контрольный отчёт нужен Финансовому управлению (Finanční správa) для выявления налоговых махинаций (каруселей) и для сопоставления операций между поставщиками и покупателями.

Оформление налоговых документов

Плательщик DPH указывает в налоговом документе дополнительно к реквизитам обычного счёта:

DIČ (налоговый номер) поставщика и покупателя
Налоговую базу в разбивке по ставкам
Ставку DPH
Сумму DPH
DUZP — дату осуществления налогооблагаемой операции

Reverse charge (перенесение налоговой обязанности)

В отдельных случаях применяется режим перенесения налоговой обязанности (reverse charge), когда DPH декларирует не поставщик, а покупатель. Внутри Чехии этот режим применяется к отдельным операциям, например:

Строительные и монтажные работы (CZ-CPA 41—43)
Поставка золота
Поставка недвижимости (на условиях закона)
Поставка товаров или оказание услуг, перечисленных в приложении № 5 к закону (лом, отходы; § 92c)

В трансграничных операциях внутри ЕС reverse charge применяется по умолчанию: поставка товаров в другую страну ЕС лицу, зарегистрированному по налогу, освобождается с правом на вычет, а DPH декларирует покупатель в своей стране. Проверить, зарегистрирован ли деловой партнёр по DPH в другой стране ЕС, можно в системе VIES (VAT Information Exchange System).

DPH в счетах на практике

Правильно указать DPH в счёте принципиально важно. Частые ошибки:

Неверная ставка — путаница между базовой и сниженной, особенно по позициям, которые меняли режим
Ошибка в расчёте — несоответствие между налоговой базой, ставкой и рассчитанной суммой DPH (ошибки округления)
Отсутствие обязательных реквизитов — не указан DIČ, дата налогооблагаемой операции или разбивка по ставкам
DPH в счёте неплательщика — неплательщик не вправе указывать DPH в счёте

Программа для выставления счетов снижает риск ручных переносов и арифметических ошибок, но не заменяет определение правильной ставки и режима. Taxorio поддерживает ставки 21 % и 12 % и считает базу и DPH из сохранённых данных. В тарифе PRO доступны XML-файлы DPHKH1 и DPHDP3 для поддерживаемых чешских документов; перед загрузкой на портал MOJE daně выгрузку проверьте. Проверка через VIES носит информационный характер.

DPH и паушальный налог

Плательщик DPH не может войти в режим паушального налога (paušální daň): на 1 января года входа OSVČ (ИП — частный предприниматель в Чехии) не должен быть плательщиком DPH и не должен быть обязан зарегистрироваться (идентифицированное лицо паушальный налог платить может). Если вы становитесь плательщиком DPH в течение года в режиме — обязательно или добровольно, — режим действует до 31 декабря этого года, и паушальные авансы вы платите до декабря. Но за год регистрации вы подаёте налоговую декларацию и годовые отчёты для социального и медицинского страхования, а налоговую уведомляете в течение 15 дней (§ 2a абз. 8 и § 38lg закона о подоходном налоге).

Как следить за приближающейся обязанностью регистрации

Если ваш оборот приближается к 2 000 000 Kč, его важно отслеживать непрерывно. С 2025 года оборот считается за календарный год (январь—декабрь), а не за скользящие 12 месяцев. То есть следите за суммой доходов с 1 января текущего года.

В этом помогает дашборд Taxorio: на нём видны доходы и расходы текущего года по месяцам, а у неплательщика — и оборот для целей DPH за текущий год, так что динамику видно сразу. Для других периодов есть фильтры и сводка в списке счетов. Отдельно посчитать порог можно в калькуляторе отслеживания оборота для DPH.

Коротко о ставках DPH 2026

С 2024 года система DPH в Чехии упрощена до двух ставок: базовой 21 % и сниженной 12 %. Для OSVČ главное — знать, к какой ставке относятся поставляемые товары или оказываемые услуги, и правильно указывать эти ставки в налоговых документах.

Следите за оборотом относительно регистрационного порога 2 000 000 Kč, обдумайте добровольную регистрацию, если большинство ваших клиентов — плательщики DPH, и пользуйтесь программой, которая берёт на себя рутину по DPH. При спорной классификации товара или услуги сверьтесь с конкретным пунктом закона или запросите обязательную оценку (závazné posouzení).

Официальные источники

Границы Taxorio: Taxorio помогает ИП в Чехии выставлять счета и вести учёт доходов и расходов. Это не полноценная бухгалтерия и не персональная налоговая консультация. Нестандартный или неподдерживаемый случай перед подачей отчётности проверьте с чешским бухгалтером или налоговым консультантом.